Taxe PFA 2024. CAS, CASS și impozite datorate de PFA și Profesii Liberale în 2024

Dacă ai avut un PFA, o întreprindere individuală, un PFI sau o profesie liberală în 2024, ai datorat trei obligații pentru veniturile din acel an: impozit pe venit de 10%, CAS (contribuția la pensie, 25%) și CASS (contribuția la sănătate, 10%). Toate plafoanele s-au calculat din salariul minim de 3.300 lei, cel în vigoare la 1 ianuarie 2024.

2024 este anul în care s-a schimbat radical modul de calcul al CASS: baza a devenit venitul net realizat, cu un minim de 6 salarii minime și un maxim de 60. În același timp, CASS a redevenit cheltuială deductibilă la calculul impozitului — dar numai în limita venitului net. Mai jos ai toate cifrele, excepțiile care contează și exemplele de calcul.

Taxe PFA 2024 pe scurt

Obligație	Cotă / valoare	Când se aplică
Impozit pe venit	10%	de la primul leu de venit impozabil
CAS (pensie)	25%	doar dacă venitul net a fost de cel puțin 39.600 lei
CASS (sănătate)	10%	din venitul net realizat, cu minim de 19.800 lei și maxim de 198.000 lei
Salariul minim de referință	3.300 lei	cel în vigoare la 1 ianuarie 2024
Termen de declarare și plată	26 mai 2025	Declarația Unică pentru veniturile din 2024

Exemplele complete de calcul sunt la Exemple de calcul pentru veniturile din 2024, iar toate plafoanele anului, inclusiv pragul de mijloc fix, plafonul de TVA de 300.000 lei și cotele de microintreprindere, în articolul despre plafoanele fiscale 2024.

Cine datorează impozit și contribuții pentru veniturile din 2024

Regulile din acest articol se aplică veniturilor din:

• activități independente organizate ca PFA — persoană fizică autorizată;
• ÎI — întreprinderi individuale;
• PFI — persoană fizică independentă;
• ÎF — întreprinderi familiale și alte asocieri;
• profesii liberale înregistrate la ANAF și la organizațiile profesionale de care aparțin;
• contracte de activitate sportivă.

Dacă ai avut și alte categorii de venituri în 2024 — chirii, dividende, dobânzi, drepturi de autor, criptomonede, agricultură — acelea nu se cumulează cu veniturile din activități independente pentru stabilirea CASS. Se calculează separat, după regulile din secțiunea CASS pentru chirii, dividende și alte venituri.

Salariul minim în 2024 și plafoanele calculate din el

Pentru tot anul 2024, plafoanele de CAS și CASS s-au calculat în raport cu salariul minim brut pe economie în vigoare la 1 ianuarie 2024, adică 3.300 lei.

Plafon	Valoare în 2024	La ce se folosește
6 salarii minime	19.800 lei	baza minimă de calcul a CASS
12 salarii minime	39.600 lei	pragul de la care se datorează CAS
24 de salarii minime	79.200 lei	al doilea prag de CAS
60 de salarii minime	198.000 lei	baza maximă de calcul a CASS

Din 2026 plafonul maxim de CASS este altul. În 2024 era 60 de salarii minime, în 2025 a rămas 60, iar din 2026 a urcat la 72 de salarii, prin Legea 239/2025. Vezi Taxe PFA 2026.

Impozitul pe venit în 2024: cota de 10%

Cota de impozit pe venit a fost de 10%, aplicată diferit în funcție de sistemul de impunere.

Sistem real: cum se calcula venitul impozabil

La activitățile impuse în sistem real, baza de calcul este venitul impozabil, iar el se obține în doi pași:

• Pasul 1. Venitul net = venitul brut încasat minus cheltuielile deductibile plătite în cursul anului fiscal. Acest venit net, calculat fără a scădea contribuțiile sociale, este cel care stabilește dacă datorezi CAS și CASS.
• Pasul 2. Din venitul net scazi pierderile reportate din anii precedenți, CAS datorată și CASS deductibilă, și obții venitul impozabil. Impozitul este 10% din el.

Detaliile de calcul sunt în articolul despre calculul impozitului pe venit în sistem real. Venitul net iese din Registrul de evidență fiscală, care se completează înainte de depunerea declarației.

Normă de venit: cum se calcula impozitul

La activitățile impuse cu normă de venit, baza de calcul este norma, nu venitul realizat. Impozitul este 10% din valoarea normei, sau din normele cumulate dacă ai mai multe activități autorizate la ONRC. Norma poate fi corectată în funcție de mai multe criterii. Valorile pe județe sunt în articolul Norme de venit 2024.

La normă de venit, contribuțiile sociale nu se scad din normă înainte de aplicarea cotei de impozit.

Plafonul de 25.000 euro: normă de venit sau sistem real

Contribuabilii care în anul fiscal 2023 au încasat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro — la cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR la sfârșitul anului fiscal — au avut obligația determinării venitului net anual în sistem real începând cu anul fiscal 2024.

• Plafonul aplicabil pentru 2023: 25.000 euro × 4,9465 lei/euro = 123.662 lei.

Atenție la ce se compară. Pentru încadrarea în plafon se ia în calcul totalul sumelor încasate, așa cum apar în Registrul-jurnal de încasări și plăți, nu venitul net. Încasările în valută se convertesc la cursul din ziua încasării.

Aceeași verificare s-a făcut și la sfârșitul anului 2024, pentru anul fiscal 2025:

• Plafonul aplicabil pentru 2024: 25.000 euro × 4,9746 lei/euro = 124.365 lei. Dacă ai depășit această sumă în încasările din 2024, din 2025 impunerea în sistem real a devenit obligatorie.

Comparația între cele două sisteme este în articolul Normă de venit sau sistem real, iar regulile plafonului în Plafonul de 25.000 de euro.

CAS 2024: contribuția la pensie

Persoanele fizice care au obținut venituri din activități independente, din una sau mai multe surse, precum și cele cu venituri din drepturi de proprietate intelectuală, au datorat contribuție de asigurări sociale dacă venitul net cumulat realizat în 2024 a fost cel puțin egal cu 12 sau cu 24 de salarii minime brute pe țară.

Plafon atins	Venit net de la	CAS minimă datorată
12 salarii minime	39.600 lei	39.600 × 25% = 9.900 lei
24 de salarii minime	79.200 lei	79.200 × 25% = 19.800 lei

Încadrarea în plafon se face prin cumularea veniturilor nete și/sau a normelor anuale de venit din activități independente. Poți alege un venit mai mare decât plafonul atins, dacă vrei un punctaj de pensie mai bun.

Îți calculezi singur contribuția. CAS se calculează de către contribuabil, prin aplicarea cotei la baza de calcul, și se plătește în termenul prevăzut de lege. ANAF nu emite decizii de impunere în urma depunerii Declarației Unice.

Termenul de plată a fost 26 mai 2025, în contul unic. Plata se putea face oricând până la acest termen, integral sau în mai multe tranșe.

Recalcularea CAS în cursul anului nu era permisă pentru suspendarea sau radierea activității — posibilitatea a fost eliminată din 2021. Din 2024 a fost abrogată și regula prin care activitățile începute în cursul anului datorau CAS în funcție de plafonul recalculat pe lunile de activitate. Recalcularea a rămas posibilă doar pentru persoanele care intrau în categoria celor exceptate de la plata CAS, adică deveneau pensionari.

Istoricul cotelor și al plafoanelor de CAS, pe ani, este în articolul despre contribuția de asigurări sociale.

Cine nu datora CAS în 2024

• contribuabilii asigurați în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii — avocați, notari;
• pensionarii, indiferent de nivelul venitului realizat din activitatea independentă;
• contribuabilii impuși în sistem real cu un venit net anual sub baza minimă de calcul, adică sub 39.600 lei în 2024;
• persoanele fizice cu venituri din salarii și asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.

Pensionarii nu datorau CAS, dar datorau CASS. Sunt două contribuții distincte, cu regimuri diferite în 2024. Vezi întrebarea pentru pensionari.

Lista completă a excepțiilor este în articolul Excepții de la plata CAS și CASS.

CAS opțional pentru 2024

Dacă ai realizat în 2024 un venit net mai mic de 12 salarii minime, nu ai fost obligat la CAS, dar ai putut opta pentru plata ei, în aceleași condiții ca persoanele care depășesc plafonul: contribuție de cel puțin 9.900 lei, declarată și plătită până la 26 mai 2025.

CASS 2024: contribuția la sănătate

CASS se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul. Baza este:

• venitul net realizat, pentru activitățile impuse în sistem real;
• norma de venit, recalculată dacă este cazul, pentru activitățile impuse la normă;
• venitul brut, pentru contractele de activitate sportivă.

Limită	Baza de calcul în 2024	CASS
Baza minimă	6 salarii minime = 19.800 lei	1.980 lei
Baza maximă	60 de salarii minime = 198.000 lei	19.800 lei

Între cele două limite, CASS este 10% din venitul net realizat. La determinarea bazei anuale de calcul nu se iau în considerare pierderile fiscale.

Toate detaliile, cu exemple pe fiecare categorie de venit, sunt în articolul despre contribuția de sănătate CASS 2024.

CASS minim de 6 salarii și excepțiile valabile în 2024

Dacă venitul net realizat sau norma de venit a fost mai mică decât plafonul de 6 salarii minime (19.800 lei), regula generală este că datorezi CASS la nivelul acestui plafon, adică 1.980 lei — o diferență de contribuție până la plafonul minim.

Nu datorezi această diferență dacă te încadrezi la excepții. În acest caz CASS se calculează la venitul net realizat, oricare ar fi el: la un venit net de 100 lei se datorează 10 lei CASS. Excepțiile valabile pentru veniturile din 2024:

• ai obținut venituri din salarii pentru care s-a datorat CASS la un nivel de cel puțin 6 salarii minime;
• ai obținut venituri din chirii, dividende, dobânzi, drepturi de proprietate intelectuală, asocieri cu persoane juridice, agricultură sau alte surse, pentru care se datorează CASS la un nivel de cel puțin 6 salarii minime;
• ești între persoanele scutite de la plata CASS: copiii până la 18 ani; tinerii de la 18 la 26 de ani care sunt elevi, ucenici, studenți sau studenți-doctoranzi în condițiile legii; tinerii de până la 26 de ani proveniți din sistemul de protecție a copilului; soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate; persoanele cu handicap, pentru veniturile obținute în baza Legii 448/2006; bolnavii cu afecțiuni incluse în programele naționale de sănătate; femeile însărcinate și lăuzele.

Lista completă, cu textul de lege, este în articolul Excepții de la plata CAS și CASS.

Cât se deduce din CASS. Exemplu în două cazuri

Un medic își exercită activitatea ca profesie liberală, impusă în sistem real, și realizează în 2024 un venit net de 15.000 lei. Venitul este sub plafonul de 6 salarii minime (19.800 lei), deci intervine regula de mai sus. Ce datorează depinde însă de un singur lucru: dacă se încadrează sau nu la excepții.

Cazul 1. Nu se încadrează la excepții — nu este salariat și nu a plătit CASS din alte venituri în cursul anului.

Pas	Calcul	Rezultat
Venit net realizat	—	15.000 lei
CAS	venitul net este sub 12 salarii minime (39.600 lei)	0 lei
CASS datorată	la plafonul minim de 6 salarii: 19.800 × 10%	1.980 lei
CASS deductibilă	în limita venitului net: 15.000 × 10%	1.500 lei
CASS nedeductibilă	1.980 − 1.500	480 lei
Venit net impozabil	15.000 − 1.500	13.500 lei
Impozit pe venit	13.500 × 10%	1.350 lei
Total de plată	1.980 + 1.350	3.330 lei

Cazul 2. Se încadrează la excepții — de exemplu este și salariat, sau a obținut venituri din chirii ori dividende pentru care a plătit CASS la cel puțin 6 salarii minime. Aici nu se mai datorează diferența până la plafonul de 6 salarii: CASS se calculează la venitul net realizat, oricare ar fi acesta.

Pas	Calcul	Rezultat
Venit net realizat	—	15.000 lei
CAS	venitul net este sub 12 salarii minime	0 lei
CASS datorată	la venitul net realizat: 15.000 × 10%	1.500 lei
CASS deductibilă	integral, nu există diferență până la plafon	1.500 lei
Venit net impozabil	15.000 − 1.500	13.500 lei
Impozit pe venit	13.500 × 10%	1.350 lei
Total de plată	1.500 + 1.350	2.850 lei

Cifrele sunt altele în anii următori. Plafonul de 6 salarii a fost 19.800 lei în 2024 și 24.300 lei în 2025 și 2026, deci diferența nedeductibilă din cazul 1 este 480 lei pentru 2024 și 930 lei pentru 2025–2026. Și lista excepțiilor s-a schimbat: pentru 2025 și 2026, cazul 2 se aplică și pensionarilor. Vezi Taxe PFA 2025 și Taxe PFA 2026.

CASS pentru chirii, dividende și alte venituri în 2024

Pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, asocieri cu persoane juridice, cedarea folosinței bunurilor, activități agricole, investiții și alte surse, inclusiv criptomonede, CASS se calculează separat de veniturile din activități independente. Venitul cumulat din aceste categorii se raportează la plafoanele de 6, 12 și 24 de salarii minime:

Venit cumulat în 2024	CASS datorată
sub 19.800 lei	0 lei — nu se completează secțiunea de CASS din declarația unică
19.800 – 39.600 lei	1.980 lei
39.600 – 79.200 lei	3.960 lei
peste 79.200 lei	7.920 lei

La cumularea acestor venituri nu se iau în calcul veniturile din pensii și din salarii. Persoanele cu venituri din salarii sau din pensii nu datorau CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.

CASS opțional dacă ai avut venit 0 sau pierdere

Diferența nu se datora dacă te încadrai la una dintre excepțiile enumerate mai sus — de exemplu ai fost salariat în cursul anului 2024, sau ai avut alte venituri pentru care s-a plătit CASS la cel puțin 6 salarii minime.

Condițiile și modul de completare pentru asigurarea opțională sunt în articolul despre CASS opțional.

Asigurarea pentru concedii medicale: 1%

Persoanele care desfășoară activități independente pot să se asigure pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate, adică pentru concediu medical plătit. Cota este de 1%, iar baza de calcul lunară nu poate fi mai mică decât salariul minim brut la data semnării contractului, nici mai mare de trei ori valoarea acestuia.

Limită	Baza de calcul în 2024	Contribuție datorată
Baza lunară minimă	3.300 lei	3.300 × 1% = 33 lei/lună
Baza lunară maximă	9.900 lei	9.900 × 1% = 99 lei/lună

Contractul se semnează cu Casa de Asigurări de Sănătate. Stagiul minim de asigurare pentru acordarea indemnizației este de 6 luni realizate în ultimele 12 luni anterioare lunii pentru care se acordă concediul medical.

Declarația Unică pentru veniturile din 2024

Pentru veniturile realizate în 2024 s-a depus Declarația Unică (formularul 212) până la 26 mai 2025, cu venitul realizat. În 2024 se completa și venitul estimat pentru anul în curs — obligația de estimare a fost eliminată începând cu veniturile din 2025.

Venituri realizate în anul	Termen de declarare și de plată
2023	27 mai 2024
2024	26 mai 2025
2025	25 mai 2026
2026	25 mai 2027

Termenele de 27 mai 2024 și 26 mai 2025 sunt rezultatul faptului că 25 mai a căzut într-o zi nelucrătoare în ambii ani. Impozitul, CAS și CASS se plăteau în contul unic de trezorerie, pe CNP, nu în conturi separate. Ce se completează, capitol cu capitol, este în ghidul Declarația Unică (formular 212).

Nu ai depus până la 26 mai 2025? Ce poți face acum

Termenul a trecut. Dacă nu ai depus declarația pentru 2024 sau ai depus-o greșit, ai trei lucruri de făcut, în această ordine:

• Depune declarația acum, chiar cu întârziere. Pentru sumele neachitate la termen se calculează dobânzi și penalități de întârziere, care cresc cu fiecare zi.
• Dacă ai depus, dar cifrele sunt greșite, corectează prin Declarația Unică rectificativă. Este cazul tipic al celor care au declarat CASS la 1.980 lei deși se încadrau la excepții.
• Dacă suma de plată e mai mare decât poți achita acum, verifică dacă te încadrezi la eșalonarea simplificată.

Cât ai efectiv de plată și dacă mai ai restanțe se vede în Spațiul Privat Virtual, la situația obligațiilor de plată.

Exemple de calcul pentru veniturile din 2024

Șase situații tipice, calculate pe cifrele anului 2024. În toate exemplele venitul net este cel din Registrul de evidență fiscală, calculat înainte de scăderea contribuțiilor.

Situație	Venit net 2024	CAS	CASS	Impozit	Total
PFA în sistem real, fără alte venituri	50.000 lei	9.900 lei	5.000 lei	3.510 lei	18.410 lei
PFA sub plafonul de 6 salarii, fără excepții	15.000 lei	0 lei	1.980 lei	1.350 lei	3.330 lei
PFA sub plafon, cu excepții (salariat)	15.000 lei	0 lei	1.500 lei	1.350 lei	2.850 lei
PFA pensionar, sub plafonul de 6 salarii	14.000 lei	0 lei	1.980 lei	1.260 lei	3.240 lei
PFA cu venit 0 sau pierdere, CIF activ	0 lei	0 lei	1.980 lei	0 lei	1.980 lei
PFA la normă de venit (normă 30.000 lei)	normă 30.000 lei	0 lei	3.000 lei	3.000 lei	6.000 lei

Dacă ții încasările și plățile în ContApp, venitul net, CAS, CASS și impozitul se calculează singure din registre, iar Declarația Unică se completează din ele. Pentru un calcul rapid pe cifrele tale poți folosi și calculatorul de taxe pentru Declarația Unică.

Întrebări frecvente despre taxele PFA pentru 2024

Am fost pensionar cu PFA în 2024. Ce datorez?

Nu datorezi CAS, indiferent cât ai câștigat din activitatea independentă: pensionarii erau exceptați de la CAS și în 2024. Datorezi însă CASS de 10% din venitul net realizat, dar nu mai puțin de 1.980 lei, pentru că în 2024 pensionarii nu erau excepție de la plafonul minim de 6 salarii — cu excepția cazului în care te încadrai la altă excepție, de exemplu erai și salariat sau aveai chirii peste plafon. Impozitul este 10% din venitul net rămas după scăderea CASS deductibile, iar aceasta este limitată la 10% din venitul net realizat. La un venit net de 14.000 lei: CASS datorată 1.980 lei, CASS deductibilă 1.400 lei, impozit 1.260 lei, total 3.240 lei.

Am fost salariat cu PFA în 2024. Ce datorez?

Datorezi CAS doar dacă venitul net din activitatea independentă a depășit 39.600 lei; salariul nu se cumulează cu acest venit pentru plafon. La CASS te încadrezi la excepții, dacă la locul de muncă s-a reținut CASS la un nivel de cel puțin 6 salarii minime: datorezi 10% din venitul net realizat, fără diferența până la plafonul minim. La un venit net de 12.000 lei datorezi 1.200 lei, nu 1.980 lei. Dacă ai declarat totuși 1.980 lei, se corectează prin Declarația Unică rectificativă.

Am avut venit 0 sau pierdere în 2024. Ce datorez?

Nu datorezi CAS, pentru că venitul net este sub plafonul de 12 salarii minime, și nu datorezi impozit; pierderea fiscală se reportează și se compensează din veniturile nete din anii următori. La CASS însă, pentru 2024 datorezi 1.980 lei dacă CIF-ul a fost activ pe parcursul anului și nu te încadrezi la excepții. Aceasta este regula care surprinde cel mai des: pentru 2024, venitul zero nu înseamnă CASS zero. Dacă ai fost salariat în cursul anului, sau ai avut alte venituri pentru care s-a plătit CASS la cel puțin 6 salarii minime, te încadrezi la excepții și nu datorezi nici CASS. La determinarea bazei de calcul a CASS nu se iau în considerare pierderile fiscale.

Cât din CASS pot deduce la calculul impozitului pentru 2024?

Doar partea care rezultă din venitul net efectiv realizat, adică 10% din el. Diferența datorată până la plafonul de 6 salarii minime nu este cheltuială deductibilă. La un venit net de 15.000 lei, CASS datorată este 1.980 lei, dar deductibili sunt doar 1.500 lei; cei 480 lei rămași nu reduc venitul impozabil. CAS, în schimb, se deduce integral la nivelul sumei datorate.

Sunt student sau am handicap. Datorez CASS pentru 2024?

Nu datorezi diferența până la plafonul de 6 salarii minime, pentru că ambele categorii erau scutite în 2024: tinerii de la 18 la 26 de ani care sunt elevi, ucenici sau studenți, și persoanele cu handicap pentru veniturile obținute în baza Legii 448/2006. Datorezi CASS de 10% aplicat la venitul net realizat, oricare ar fi acesta. Pentru veniturile din chirii, dividende, dobânzi și celelalte categorii, persoanele cu handicap grav sau accentuat sunt însă obligate la plata CASS în condițiile generale.

De ce pentru 2024 datorez CASS pe venit zero, iar pentru 2025 nu?

Pentru că regula s-a schimbat între cei doi ani. Pentru veniturile din 2024, o persoană cu activitate independentă activă și venit net sub plafonul de 6 salarii minime datora diferența de contribuție până la acel plafon, chiar și la venit zero sau pierdere, dacă nu se încadra la excepții. Începând cu veniturile realizate în 2025, la venit net zero sau pierdere nu se mai datorează CASS obligatoriu, iar asigurarea la sănătate se poate face opțional.

Am avut normă de venit redusă și am fost și salariat. Datorez CASS la 1.980 lei?

Nu. Baza de calcul a CASS este norma de venit, recalculată dacă este cazul, iar dacă ai fost salariat cu CASS reținut la un nivel de cel puțin 6 salarii minime te încadrezi la excepții. În acest caz datorezi 10% din norma de venit, oricare ar fi ea, fără diferența până la plafonul minim. La o normă de 18.000 lei datorezi 1.800 lei, nu 1.980 lei.

Am suspendat sau radiat activitatea în cursul anului 2024. Se recalculează contribuțiile?

Nu. Posibilitatea de recalculare a CAS pentru suspendarea sau radierea activității în cursul anului a fost eliminată din 2021, iar din 2024 a fost abrogată și regula pentru activitățile începute în cursul anului. Plafoanele de 6, 12 și 24 de salarii minime rămân cele anuale, indiferent câte luni ai fost activ. CASS se datorează pe venitul net realizat, iar diferența până la plafonul de 6 salarii se datorează dacă nu te încadrezi la excepții. Singura recalculare permisă la CAS rămâne cea pentru persoanele care devin pensionari.

Am declarat greșit CASS pentru 2024. Ce pot face acum?

Se corectează prin Declarația Unică rectificativă, care se depune pentru anul în care s-a produs eroarea, cu bifa de rectificare. Situația cea mai frecventă este a celor care au declarat CASS la plafonul de 1.980 lei deși erau salariați sau aveau alte venituri pentru care plătiseră deja CASS, deci se încadrau la excepții și datorau doar 10% din venitul net realizat. Dacă din rectificare rezultă o sumă plătită în plus, se poate cere compensarea sau restituirea.

Depun o declarație separată pentru PFA și una pentru veniturile personale?

Nu. Se depune o singură Declarație Unică, care cuprinde toate categoriile de venituri realizate de acea persoană fizică, pe capitole distincte. Secțiunile de contribuții sociale nu se completează cu zero: dacă nu datorezi CAS sau CASS, pur și simplu nu le bifezi ca să apară în declarație.