Taxe PFA 2026. CAS, CASS și impozitele datorate de PFA-uri și Profesii Liberale în 2026

Ce datorezi, în funcție de venitul net

Totul pornește de la venitul net realizat în 2026: venitul brut încasat minus cheltuielile deductibile plătite. Salariul minim de referință este 4.050 lei, deci plafoanele sunt 24.300 lei (6 salarii), 48.600 lei (12 salarii) și 97.200 lei (24 de salarii).

Impozitul este 10%, dar nu se aplică pe venitul net: se aplică pe venitul net rămas după scăderea contribuțiilor deductibile. Vezi exemplul de calcul, pentru că CASS nu este întotdeauna deductibilă integral.

Ce s-a schimbat în 2026 față de 2025

Pentru că salariul de referință nu s-a schimbat, plafoanele de CAS și cel minim de CASS rămân identice cu 2025. Singura modificare de cifră este la plafonul maxim de CASS, ridicat de la 60 la 72 de salarii minime.

Alte două schimbări, aplicabile deja veniturilor din 2025:

• Pensionarii au intrat la excepții prin Legea 141/2025: nu mai datorează diferența de CASS până la plafonul de 6 salarii, ci doar 10% din venitul net realizat.
• Nu se mai estimează veniturile anului curent. Se declară doar ce s-a realizat, după încheierea anului fiscal, inclusiv la normă de venit.

Veniturile pentru care se datorează impozit și contribuții sociale

• Venituri din activități independente organizate ca:
  • PFA – Persoană Fizică Autorizată;
  • ÎI – Întreprinderi Individuale;
  • PFI – Persoană Fizică Independentă;
  • ÎF – Întreprinderi Familiale și alte asocieri;
• Veniturile din profesii liberale, înregistrate la ANAF și la organizațiile profesionale de care aparțin;
• Venituri din închirierea în scop turistic a mai mult de 7 camere din locuințe proprii.

Salariul minim brut pe economie în 2026

Pentru tot anul 2026, plafoanele de contribuții sociale se calculează în raport cu salariul minim brut pe economie în vigoare la 1 ianuarie 2026, stabilit prin hotărâre de guvern la 4.050 lei. Modificările salariului minim anunțate în cursul anului nu se iau în considerare.

Toate plafoanele fiscale ale anului, inclusiv cele de TVA și de microintreprindere, sunt în articolul despre plafoanele fiscale 2026.

Impozit PFA 2026 – cota de 10%

a. Pentru activitățile impuse în sistem real, baza de calcul este venitul impozabil:

• pasul 1: venitul net = venitul brut încasat minus cheltuielile deductibile plătite în cursul anului fiscal. În funcție de el se stabilește dacă se datorează CAS și CASS;
• pasul 2: din venitul net se scad pierderile reportate din anii precedenți și contribuțiile sociale deductibile, și rezultă venitul impozabil. Mecanismul complet, cu exemple, este în articolul despre calculul impozitului în sistem real.

b. Pentru activitățile impuse cu normă de venit, baza de calcul este norma de venit. Impozitul se obține aplicând 10% la valoarea normei, sau la normele cumulate dacă sunt mai multe activități autorizate la ONRC. Norma poate fi corectată în funcție de mai multe criterii. Pentru activitățile agricole există norme de venit agricole proprii.

Plafonul de 25.000 euro. Normă de venit sau sistem real

Contribuabilii care în anul fiscal 2025 au înregistrat un venit brut anual încasat mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro au obligația determinării venitului net în sistem real, începând cu anul fiscal 2026. Cursul folosit este cel mediu anual comunicat de Banca Națională a României la sfârșitul anului fiscal.

• Plafonul în lei: 25.000 euro × 5,0415 = 126.037 lei (cursul mediu al anului 2025)

Atenție! Pentru încadrarea în plafon se ia în calcul totalul sumelor încasate în Registrul-jurnal de încasări și plăți în cursul anului 2025, cu încasările în valută convertite la cursul din ziua respectivă.

CAS 2026 – contribuția de asigurări sociale (pensie)

Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente, din una sau mai multe surse, precum și cele cu venituri din drepturi de proprietate intelectuală, datorează contribuție de asigurări sociale dacă obțin venituri nete a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 sau 24 de salarii minime brute, în vigoare la 1 ianuarie 2026.

• plafonul de 12 salarii = 48.600 lei → 48.600 × 25% = 12.150 lei CAS datorată;
• plafonul de 24 de salarii = 97.200 lei → 97.200 × 25% = 24.300 lei CAS datorată.

Încadrarea în plafonul anual se efectuează prin cumularea veniturilor nete și/sau a normelor anuale de venit din activități independente. Dacă venitul net realizat depășește 48.600 lei, persoana fizică are obligația să se asigure în sistemul public de pensii și să aleagă baza de calcul, care nu poate fi mai mică decât plafonul atins. Tocmai aceste praguri fixe de CAS sunt cele care schimbă calculul la venituri mari, așa că merită să vezi când devine mai avantajos un SRL decât un PFA în 2026.

Atenție! Contribuția se calculează de contribuabil, prin autoimpunere, și se plătește în termenul prevăzut de lege. ANAF nu mai emite decizii de impunere în urma depunerii Declarației Unice.

Termenul de plată este 25 mai al anului următor celui pentru care se datorează contribuția. Obligațiile aferente veniturilor realizate în 2026 se achită până la 25 mai 2027, în contul unic. Plățile se pot efectua oricând până la acest termen.

Recalcularea CAS în cursul anului este permisă doar pentru persoanele fizice care intră în categoria celor exceptate de la plata CAS, adică devin pensionari.

Nu datorează CAS:

• contribuabilii asigurați în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii — avocați, notari;
• pensionarii, pentru veniturile realizate din activități independente;
• contribuabilii impuși în sistem real cu un venit net anual sub baza minimă de calcul, 48.600 lei în 2026;
• persoanele cu venituri din salarii, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.

Toate excepțiile, cu condițiile lor, sunt în articolul despre excepțiile de la plata CAS și CASS.

Opțiunea de a plăti CAS. Persoanele care realizează un venit net anual mai mic de 12 salarii minime pot opta pentru plata contribuției, în condițiile prevăzute pentru cei care depășesc plafonul. Pentru veniturile realizate în 2026, depun declarația unică și plătesc contribuția de cel puțin 12.150 lei până la 25 mai 2027.

Mai multe despre CAS 2026 găsești aici.

CASS 2026 – contribuția de asigurări de sănătate

Important. Începând cu 2024, pentru stabilirea obligației de a plăti CASS veniturile din activități independente nu se cumulează cu veniturile din alte surse (dividende, dobânzi, chirii etc.); pentru acele venituri se plătește CASS separat. Tot începând cu 2024, contribuția la sănătate este deductibilă la calculul venitului impozabil, dar numai în limita venitului net realizat — vezi exemplul de mai jos.

CASS se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul, care este venitul net realizat. Baza nu poate depăși plafonul de 72 de salarii minime.

• plafon maxim = 72 de salarii = 291.600 lei → CASS maxim 29.160 lei pe an;
• plafon minim = 6 salarii = 24.300 lei → CASS minim 2.430 lei pe an.

Important! Dacă venitul net realizat este mai mic decât plafonul de 6 salarii și nu te încadrezi la excepții, datorezi CASS la plafonul de 6 salarii, adică 2.430 lei. Dacă te încadrezi la excepții, CASS se calculează la venitul net realizat, oricare ar fi acesta — la un venit net de 100 lei datorezi 10 lei. Excepțiile sunt enumerate aici.

Declarația unică în care evidențiezi venitul realizat și CASS datorată se depune până la 25 mai al anului următor — pentru veniturile din 2026, până la 25 mai 2027.

Vezi aici totul despre CASS 2026.

Exemplu de calcul: CASS deductibilă și plafonul de 6 salarii

Un medic își exercită activitatea ca profesie liberală, impusă în sistem real, și realizează în 2026 un venit net de 15.000 lei. Venitul este sub plafonul de 6 salarii minime (24.300 lei), deci intervine regula de mai sus. Ce datorează depinde însă de un singur lucru: dacă se încadrează sau nu la excepții.

Cazul 1. Nu se încadrează la excepții — nu este salariat, nu este pensionar și nu a plătit CASS din alte venituri în cursul anului.

Cazul 2. Se încadrează la excepții — de exemplu este și salariat, sau este pensionar. Aici nu se mai datorează diferența până la plafonul de 6 salarii: CASS se calculează la venitul net realizat, oricare ar fi acesta.

Greșeala frecventă în cazul 1 este să scazi din venitul net toată CASS datorată, adică 2.430 lei, și să obții un impozit de 1.257 lei. Se deduc doar 1.500 lei. Mecanismul complet, cu reportarea pierderilor, este în articolul despre calculul impozitului în sistem real.

Opțiunea de a plăti contribuție de sănătate

Orice persoană care desfășoară o activitate independentă și a realizat un venit net egal cu zero sau pierdere se poate asigura opțional la sănătate, la nivelul a cel puțin 6 salarii minime pe economie.

Important. Dacă titularul PFA sau al profesiei liberale a obținut un venit net mai mic decât plafonul de 6 salarii, dar a fost asigurat la sănătate în cursul anului 2026 în calitate de salariat, sau ca urmare a altor venituri pentru care s-a plătit CASS, nu datorează CASS la plafonul minim de 6 salarii — este cazul 2 din exemplul de mai sus.

Vezi aici totul despre CASS opțional 2026.

Concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate 1%

Persoanele fizice care desfășoară activități independente au opțiunea de a se asigura pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate. Cota este de 1%, iar baza de calcul lunară nu poate fi mai mică decât salariul minim brut la data semnării contractului și nici mai mare decât de 3 ori valoarea acestuia.

• bază lunară minimă: 4.050 × 1% = 41 lei contribuție datorată;
• bază lunară maximă: 12.150 × 1% = 122 lei contribuție datorată.

Pentru a beneficia de indemnizație se semnează contractul de asigurare cu Casa de Asigurări de Sănătate. Stagiul minim de asigurare este de 6 luni realizate în ultimele 12 luni anterioare lunii pentru care se acordă concediul medical.

Declarația Unică 2026

• Dacă începi activitatea în cursul anului 2026, nu există obligația depunerii declarației unice în acel an; opțional se depune doar pentru asigurarea la sănătate;
• până la 25 mai 2027 se depune Declarația Unică cu venitul realizat în 2026;
• termenul de plată pentru obligațiile aferente venitului realizat în 2026 este tot 25 mai 2027;
• venitul net se determină pe baza Registrului de Evidență Fiscală, care trebuie completat înainte de depunerea declarației.

Toate modificările fiscale ale anului sunt urmărite în articolul despre măsurile fiscale 2026.

Întrebări frecvente

CAS se calculează ca 25% din venitul net realizat?

Nu. Cota de 25% se aplică asupra bazei de calcul alese, care nu poate fi mai mică decât plafonul de 12 sau 24 de salarii minime. Rezultă două valori: 12.150 lei dacă venitul net depășește 48.600 lei și 24.300 lei dacă depășește 97.200 lei. La un venit net de 77.892 lei, de exemplu, CAS datorată este 12.150 lei, nu 25% din 77.892. Dacă în declarația precompletată apare altă sumă, verifică și corectează baza de calcul declarată la capitolul I înainte de depunere.

Am înființat PFA și n-am avut venituri. Plătesc CASS de 2.430 lei?

Nu. Dacă venitul net este zero sau ai înregistrat pierdere, nu se datorează CASS. Te poți asigura opțional la nivelul a 6 salarii minime, dacă vrei să fii asigurat la sănătate, dar nu este o obligație.

Contribuțiile plătite în cursul anului sunt cheltuială deductibilă?

Nu, nu la calculul venitului net. CAS și CASS plătite în cursul anului 2026 pentru obligațiile anului 2025 se înregistrează în Registrul-jurnal de încasări și plăți, dar nu intră în Registrul de Evidență Fiscală ca cheltuieli deductibile. Prin urmare nu influențează venitul net și nici încadrarea în plafoanele de 6, 12 sau 24 de salarii. Contribuțiile se deduc separat, la stabilirea venitului impozabil, prin secțiunea 1.4 din Declarația Unică, și se ia în calcul contribuția datorată pentru anul respectiv, nu cea plătită.

Sunt pensionar și am PFA. Ce datorez?

Nu datorezi CAS, indiferent de nivelul venitului din activitatea independentă, pentru că pensionarii sunt exceptați. Datorezi CASS de 10% din venitul net realizat, oricare ar fi el, fără diferența până la plafonul de 6 salarii minime: pensionarii au intrat la excepții prin Legea 141/2025, începând cu veniturile realizate în 2025. Impozitul este 10% din venitul net rămas după scăderea CASS.

Sunt salariat și am PFA. Ce datorez?

Datorezi CAS doar dacă venitul net din activitatea independentă a depășit 48.600 lei; salariul nu se cumulează cu acest venit pentru plafon. Datorezi CASS de 10% din venitul net realizat, iar dacă venitul net este sub 24.300 lei nu datorezi diferența până la plafonul minim, pentru că la locul de muncă s-a reținut CASS la un nivel de cel puțin 6 salarii minime.

Am avut venit zero sau pierdere. Ce datorez?

Nu datorezi CAS, pentru că venitul net este sub plafonul de 12 salarii minime, și nu datorezi CASS obligatoriu. Nu ești însă asigurat la sănătate pe baza acestui venit, așa că te poți asigura opțional la nivelul a 6 salarii minime, adică 2.430 lei. Impozit nu datorezi, iar pierderea fiscală se reportează și se compensează din veniturile nete din anii următori.

Am și alte venituri: chirii, dividende, criptomonede. Cum se calculează CASS?

Din 2024 veniturile din activități independente nu se mai cumulează cu celelalte categorii pentru stabilirea CASS. Pentru chirii, dividende, dobânzi, câștiguri din investiții, criptomonede, agricultură și alte surse se calculează CASS separat, prin raportarea venitului cumulat din aceste categorii la plafoanele de 6, 12 și 24 de salarii minime: 24.300, 48.600 și 97.200 lei. Veniturile din pensii și din salarii nu intră în cumulare.

Toate cifrele de mai sus pornesc de la venitul net, iar venitul net se obține din încasările și plățile înregistrate corect în cursul anului. Programul de contabilitate ContApp ține registrele obligatorii în locul tău, calculează CAS, CASS și impozitul pe măsură ce încasezi și generează Declarația Unică gata de depus. 30 de zile gratuit, fără card. Dacă vrei cifrele de mai sus aplicate pe un an întreg, vezi exemplul de calcul al taxelor PFA pentru 2026, cu venituri, cheltuieli și venit net calculate pas cu pas.