Declarația 301 — decontul special de TVA: tot ce trebuie să știi

Dacă ești PFA, întreprindere individuală, profesie liberală sau o firmă neplătitoare de TVA și cumperi bunuri sau servicii din străinătate, există o declarație pe care ANAF o așteaptă de la tine: Declarația 301 — Decontul special de taxă pe valoarea adăugată. Prin ea declari și plătești TVA-ul datorat în România pentru achizițiile la care furnizorul nu ți-a facturat TVA.

Se depune doar în lunile în care ai avut astfel de operațiuni, are un termen simplu — 25 ale lunii următoare — și acoperă atât achizițiile din Uniunea Europeană, cât și serviciile cumpărate din afara UE, partea pe care mulți o descoperă abia după ce s-au adunat câteva luni de întârziere.

Ce este Declarația 301

Declarația 301, numită oficial „Decont special de taxă pe valoarea adăugată”, este formularul prin care persoanele neînregistrate ca plătitoare de TVA în regim normal declară și plătesc TVA-ul aferent anumitor achiziții din străinătate.

Pe scurt, este modul prin care statul român se asigură că TVA-ul pentru bunurile și serviciile cumpărate din afara țării se plătește în România, nu rămâne neplătit nicăieri. Mecanismul se numește taxare inversă și funcționează tocmai pentru că tu, ca neplătitor de TVA în România, nu ești în sistemul clasic de TVA.

Cum funcționează taxarea inversă

Când un furnizor din străinătate îți emite o factură fără TVA, responsabilitatea calculării și plății taxei trece la tine, în România (art. 307 alin. (2) Cod fiscal). Aplici cota de TVA românească de 21% asupra valorii facturii convertite în lei, declari suma în D301 și o plătești la bugetul de stat.

Trei consecințe practice, pe care e bine să le ai clare de la început:

• TVA-ul este un cost real, plătit din buzunar. Nu e o simplă înregistrare contabilă, ca la plătitorii de TVA, care colectează și deduc simultan.
• Nu îl recuperezi niciodată. Ca neplătitor nu ai drept de deducere. Vezi mai jos ce poți face totuși cu el.
• Obligația nu depinde de ce a scris furnizorul pe factură. Dacă el ți-a pus, din greșeală, TVA-ul din țara lui, tu tot datorezi TVA-ul românesc.

În ce situație ești

Înainte de reguli, găsește-ți rândul. Tabelul este scris din perspectiva unui neplătitor de TVA în România. Pentru imaginea completă, inclusiv ce se schimbă dacă ești plătitor de TVA, vezi ce regim de TVA aplici când cumperi din România, UE sau din afara UE.

Ce cumperi și de unde	Datorezi TVA 21% în România?	Ai nevoie de cod special?	Ce depui
Servicii de la o firmă din UE (regula generală)	Da, de la primul euro	Da, înainte de prima factură	D301 + D390 („S”)
Servicii de la o firmă din UE fără cod valid în VIES	Da	—	doar D301
Bunuri din UE, sub 34.000 lei pe an	Nu — plătești TVA-ul din țara furnizorului, în cost	Opțional	nimic, dacă nu optezi
Bunuri din UE, peste 34.000 lei pe an	Da	Da, înainte de achiziția care depășește plafonul	D301 + D390 („A”)
Mijloc de transport nou din UE	Da, de la primul leu, fără plafon	—	D301, Secțiunea 2
Produse accizabile din UE	Da, de la primul leu, fără plafon	Da	D301, Secțiunea 3
Servicii de la furnizor stabilit în afara UE	Da	Nu	doar D301, pe CUI
Cazare, imobile, chirie auto pe termen scurt, restaurant, acces la evenimente	Nu	Nu	nimic
Bunuri din afara UE (import)	Plătești TVA în vamă	Nu	nimic

Cine depune Declarația 301

Categorie	Tranzacția
PFA, II, profesii liberale, ONG-uri, cabinete individuale, firme — neplătitoare de TVA, dar înregistrate conform art. 317	Achiziții intracomunitare de bunuri peste plafonul de 34.000 lei pe an, sau sub plafon dacă au optat pentru taxarea în România
Orice persoană, inclusiv fizică, fără activitate economică	Achiziții intracomunitare de mijloace de transport noi
Persoane impozabile sau juridice neimpozabile	Achiziții intracomunitare de produse accizabile
Persoane impozabile neînregistrate în regim normal	Achiziții de servicii intracomunitare, în regim de taxare inversă
Persoane impozabile neînregistrate în regim normal	Achiziții de servicii de la furnizori stabiliți în afara UE — declarate pe CUI, fără cod special

Ce NU intră în Declarația 301

La fel de utilă ca lista de mai sus este oglinda ei. Raportarea în plus dă la fel de multă bătaie de cap ca omisiunea, iar aceste cazuri nu se declară niciodată în D301:

• Achizițiile de la furnizori din România. Primești factura cu sau fără TVA și o înregistrezi ca atare. TVA-ul, dacă există, intră în cost.
• Serviciile pe excepțiile de la regula generală — cazare, servicii legate de imobile, închirierea de mijloace de transport pe termen scurt, restaurante și catering, acces la evenimente (art. 278 alin. (4)–(7) Cod fiscal). Se impozitează acolo unde sunt prestate efectiv.
• Importurile de bunuri din afara UE. TVA-ul se achită în vamă, pe baza declarației vamale, și intră în costul bunului.
• Vânzările tale. D301 e o declarație despre ce cumperi. Serviciile pe care le prestezi către firme din UE se raportează doar în Declarația 390.
• Vânzările la distanță către persoane fizice din UE. Acelea merg pe regimul OSS și Declarația 398.
• Achizițiile de la simpli particulari, care nu desfășoară activitate economică (art. 269 Cod fiscal).

Codul special de TVA

Înainte de declarația propriu-zisă există un pas pe care trebuie să îl faci mai întâi, în majoritatea cazurilor: obținerea codului special de TVA pentru operațiuni cu străinătatea, în baza art. 317 din Codul fiscal.

Când ai nevoie de codul special de TVA

Există trei situații în care ai nevoie de acest cod înainte de a face prima tranzacție.

1. Achiziții de bunuri din UE care depășesc 34.000 lei pe an

Dacă cumperi produse, marfă sau echipamente de la furnizori din state membre UE, iar valoarea totală depășește 34.000 lei într-un an calendaristic, trebuie să ai codul special înainte de achiziția care duce la depășirea plafonului.

2. Achiziții de servicii din UE — indiferent de valoare

Dacă primești servicii de la un prestator stabilit în alt stat membru UE (un abonament software, servicii de publicitate online, licențe, comisioane de platformă, traduceri, consultanță), ai nevoie de codul special indiferent de suma facturată — chiar și pentru 10 euro pe lună. La servicii nu există plafon. Detaliile complete, în ghidul TVA la achiziții de servicii pentru neplătitori.

3. Prestezi servicii către firme din UE — indiferent de valoare

Dacă tu ești cel care prestează servicii către o firmă din alt stat membru UE, ai nevoie de codul special înainte de prima factură emisă. În acest caz însă nu depui D301 — doar D390. Vezi exemplul 2 mai jos.

Când nu ai nevoie de cod special de TVA

• Dacă achiziționezi bunuri din UE cu o valoare totală sub 34.000 lei pe an și nu vrei să optezi pentru taxarea în România.
• Dacă livrezi bunuri (nu servicii) în spațiul comunitar.
• Dacă serviciul cumpărat intră pe excepțiile de la regula generală: cazare, servicii legate de imobile, închiriere auto pe termen scurt, restaurante, acces la evenimente. Furnizorul îți emite factura cu TVA-ul din țara lui, iar acesta intră în cost.
• Dacă furnizorul de servicii este stabilit în afara UE. Datorezi TVA în România, dar îl declari pe CUI, nu pe cod special.

Poți cere codul și sub plafon, din opțiune

Plafonul de 34.000 lei nu este o ușă închisă. Sub el, codul special rămâne opțional: dacă îl ceri și îl comunici furnizorului, ai optat practic pentru taxarea achiziției în România.

Consecința e simplă și previzibilă: primești factura fără TVA din partea furnizorului, aplici taxarea inversă și depui D301 și D390 pentru luna achiziției, cu plata TVA-ului în România până pe 25 a lunii următoare. Deci da, poți depune D301 și D390 și sub plafon.

Cum obții codul special, prin Declarația 700

Vestea bună: procedura este complet online și nu presupune deplasări la ghișee.

Pasul 1 — Depui Declarația 700 online

Declarația 700 se completează și se transmite prin Spațiul Privat Virtual (SPV) de pe site-ul ANAF, cu semnătură electronică calificată înregistrată pe CUI-ul activității tale.

Pasul 2 — Aștepți codul

De regulă, codul special de TVA se primește în câteva zile lucrătoare de la depunerea formularului.

Pasul 3 — Verifici codul în VIES și îl comunici partenerilor din UE

După primire, poți verifica validitatea codului în sistemul european VIES. Acesta este codul pe care îl comunici furnizorilor sau clienților tăi din UE — nu CUI-ul obișnuit. Nu îl folosești în facturile emise în România și nu îl menționezi în relațiile cu partenerii din țară.

Ești scutit de TVA în România? La achizițiile din UE tot datorezi

Mulți contribuabili cred că, dacă sunt scutiți de TVA în România, nu mai au nicio obligație privind TVA. În realitate, scutirea se aplică doar activității desfășurate în România. Dacă achiziționezi bunuri sau servicii dintr-un alt stat membru UE, TVA-ul aferent acestor tranzacții devine exigibil în România, chiar dacă ai o activitate scutită de TVA — de exemplu ești medic, psiholog, profesor, traducător sau desfășori o altă profesie liberală.

Cu alte cuvinte, scutirea de TVA pe care o ai pentru activitatea internă nu te scutește de obligațiile privind tranzacțiile cu străinătatea.

În astfel de situații se aplică mecanismul taxării inverse: calculezi TVA-ul, îl declari și îl plătești prin D301. Dacă vrei să înțelegi mai în detaliu când și de ce apare această obligație, citește și articolul dedicat: Operațiuni intracomunitare la PFA și profesii liberale.

Servicii din afara UE: D301 pe CUI, fără D390

Aceasta este partea pe care mulți o descoperă târziu. D301 nu este o declarație exclusiv intracomunitară: se depune și pentru serviciile cumpărate de la furnizori stabiliți în afara Uniunii Europene — Statele Unite, Regatul Unit, Elveția și așa mai departe.

Locul prestării este tot România (art. 278 alin. (2) Cod fiscal), deci datorezi TVA de 21%. Dar, pentru că operațiunea nu este intracomunitară:

• nu ai nevoie de codul special de TVA — și, chiar dacă îl deții pentru alte achiziții, nu îl comunici furnizorului din afara UE;
• declari și plătești TVA-ul prin D301, întocmită pe CUI-ul tău (art. 326 Cod fiscal);
• nu depui D390 — declarația recapitulativă este rezervată operațiunilor intracomunitare (art. 325 Cod fiscal).

Când se depune Declarația 301

Declarația 301 se depune lunar, până pe data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a avut loc tranzacția (art. 326 Cod fiscal). Dacă 25 cade într-o zi de sâmbătă, duminică sau sărbătoare legală, termenul se mută în prima zi lucrătoare următoare.

Există o situație specială: la achizițiile intracomunitare de mijloace de transport noi, decontul se depune înaintea înmatriculării autovehiculului, dar nu mai târziu de 25 a lunii următoare.

TVA-ul se achită până la același termen la care se depune declarația (art. 326 alin. (2) Cod fiscal).

Cum se depune și ce completezi

Declarația 301 se depune în format electronic, prin una dintre metodele:

• Prin SPV (Spațiul Privat Virtual) de pe site-ul ANAF, cu semnătură electronică;
• Prin programul de asistență pus la dispoziție gratuit de ANAF, descărcabil de pe www.anaf.ro, secțiunea Servicii online > Descărcare declarații electronice, transmis ulterior tot electronic.

Secțiunile formularului

Formularul are patru secțiuni principale, în funcție de tipul tranzacției:

1. Secțiunea 1 — Achiziții intracomunitare de bunuri taxabile, altele decât mijloacele de transport noi și produsele accizabile
2. Secțiunea 2 — Achiziții intracomunitare de mijloace de transport noi
3. Secțiunea 3 — Achiziții intracomunitare de produse accizabile
4. Secțiunea 4 — Servicii intracomunitare în regim de taxare inversă (art. 307 alin. (2), (3), (5) și (6) din Codul fiscal), cu o singură subsecțiune, 4.1, pentru serviciile prevăzute la art. 307 alin. (2)

Ce curs valutar folosești

Factura vine în euro sau în dolari, dar TVA-ul se calculează în lei. Folosești ultimul curs comunicat de BNR, valabil la data la care taxa devine exigibilă — de regulă data emiterii facturii, nu data la care o plătești (art. 290 Cod fiscal). Legea acceptă și cursul BCE sau cursul băncii prin care îți faci plățile, cu condiția să folosești aceeași metodă în mod consecvent.

Un detaliu care încurcă multă lume: aceeași sumă în lei, calculată la același curs, trebuie să apară și în D301, și în D390. Dacă folosești cursuri diferite, cele două declarații nu se mai corelează la ANAF.

Unde plătești TVA-ul

Dacă plătești prin bancă, cu ordin de plată, TVA-ul se virează la administrația financiară de care aparții cu domiciliul fiscal ca persoană fizică, chiar dacă PFA-ul sau întreprinderea individuală are sediul în alt județ. Intri pe pagina ANAF cu conturile IBAN, selectezi județul și administrația și cauți după textul „TVA” — primul IBAN este contul de trezorerie în care trimiți banii.

Verifică beneficiarul și codul fiscal din ordinul de plată: beneficiar este ANAF, respectiv administrația în cauză, iar la „cod fiscal plătitor” treci exact CUI-ul sau codul special pe care ai depus Declarația 301.

Cum corectezi o Declarație 301 depusă greșit

Dacă descoperi că ai declarat o sumă greșită sau că ai omis o factură, nu depui o a doua declarație doar cu diferența. Formularul 301 permite depunerea unei declarații rectificative pentru aceeași lună, în care treci toate operațiunile perioadei, cu valorile corecte.

Dacă din corecție rezultă TVA suplimentar de plată, îl achiți odată cu depunerea. Pentru perioada scursă de la termenul inițial se calculează dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi (art. 174 și 176 Cod procedură fiscală).

Dacă operațiunea era una intracomunitară, corectează și Declarația 390 pentru aceeași lună, ca cele două să rămână corelate.

D301 și D390 — care e diferența

Declarația 301 nu lucrează singură. Pentru tranzacțiile cu parteneri din UE face parte dintr-un mecanism declarativ dublu:

• D301 — Decontul special de TVA → aici declari și plătești TVA-ul datorat în România.
• D390 — Declarația recapitulativă → aici raportezi partenerul și valoarea operațiunii, pentru schimbul de informații la nivel european (sistemul VIES). Nu se plătește nimic prin ea.

Ambele se depun pentru aceeași lună, până pe 25 a lunii următoare, și numai pentru lunile cu operațiuni. Trei situații în care nu merg împreună:

• Servicii din afara UE — doar D301, pe CUI.
• Furnizor din UE fără cod valid în VIES — datorezi TVA și depui D301, dar nu depui D390, pentru că declarația recapitulativă cere un cod verificabil.
• Servicii pe care tu le prestezi către firme din UE — doar D390, cu simbolul „P”. Nu datorezi TVA în România, deci nu depui D301.

Exemple practice

Exemplul 1 — PFA care cumpără un abonament software din Olanda

Ești PFA de design grafic, neplătitor de TVA. Cumperi un abonament de la o entitate cu sediul în Olanda, pentru 65 euro pe lună.

1. Înainte de prima achiziție, obții codul special de TVA prin Declarația 700, în SPV.
2. Comunici furnizorului codul special, nu CUI-ul obișnuit → el îți facturează fără TVA olandez.
3. Calculezi TVA-ul în România: la un curs BNR de 5,07 lei/euro, baza este 330 lei, iar TVA-ul datorat este 330 × 21% = 69 lei.
4. Până pe 25 a lunii următoare depui D301, plătești cei 69 de lei și depui și D390, cu simbolul „S”.

Exemplul 2 — PFA care prestează servicii IT către o firmă din Germania

Ești PFA programator, neplătitor de TVA. Prestezi servicii lunare de dezvoltare software pentru o firmă din Germania, plătitoare de TVA acolo.

1. Verifici codul de TVA al clientului în VIES — un pas simplu, dar important.
2. Obții codul special de TVA prin Declarația 700, înainte de prima factură.
3. Emiți factura fără TVA — clientul german aplică taxare inversă în Germania.
4. Depui D390 pentru a raporta prestarea de servicii intracomunitare.
5. D301 nu se depune pentru serviciile prestate către clienți din UE, ci doar pentru cele primite.

Exemplul 3 — PFA care achiziționează bunuri din Italia și depășește plafonul

Ești PFA comerciant, neplătitor de TVA. Din ianuarie până în aprilie ai cumpărat marfă din Italia de 20.000 lei cumulat — sub plafonul de 34.000 lei, deci furnizorul ți-a facturat cu TVA italian, iar acesta a intrat în costul mărfii. În mai vrei o comandă nouă de 18.000 lei, care ar duce cumulatul la 38.000 lei.

1. Comanda din mai este cea care depășește plafonul, deci ceri codul special înainte de a o plasa.
2. Comunici codul special furnizorului italian → el îți emite factura fără TVA italian.
3. Aplici 21% TVA în România pe întreaga valoare a achiziției care a produs depășirea: 18.000 × 21% = 3.780 lei.
4. Depui D301 și D390 („A”) până pe 25 iunie și plătești cei 3.780 de lei.

Exemplul 4 — Persoană fizică ce cumpără o mașină nouă din Franța

Ești persoană fizică obișnuită, nu PFA și nu firmă, și cumperi un autoturism nou din Franța. Indiferent dacă ești sau nu persoană impozabilă, orice achiziție intracomunitară de mijloc de transport nou este întotdeauna impozabilă în România, iar plafonul de 34.000 lei nu se aplică deloc — operațiunea e taxabilă de la primul leu.

1. Depui D301, Secțiunea 2, și plătești TVA de 21% înaintea înmatriculării autoturismului în România, dar nu mai târziu de 25 a lunii următoare achiziției.
2. Cu dovada plății TVA, mergi la Direcția de Înmatriculare.

Înainte de toate, verifică dacă mașina se încadrează la „mijloc de transport nou” în sensul Codului fiscal — la un autoturism second-hand tratamentul este complet diferit. Vezi când mașina e considerată nouă și când second-hand.

Exemplul 5 — Medic dentist care cumpără un software de gestiune din Irlanda

Ești medic dentist cu cabinet individual, neplătitor de TVA. Activitatea ta medicală este scutită de TVA, adică nu colectezi TVA pentru consultații și tratamente. Te abonezi la un software irlandez de gestiune a pacienților, pentru 120 euro pe lună.

Aici intervine exact situația explicată mai sus: scutirea pentru activitatea medicală nu te scutește și de TVA-ul pentru serviciile achiziționate din UE.

1. Înainte de prima plată a abonamentului, obții codul special de TVA prin Declarația 700, indiferent că ești scutit de TVA în România.
2. Comunici furnizorului irlandez codul special, nu CUI-ul cabinetului → el îți emite factura fără TVA irlandez.
3. Calculezi TVA-ul datorat în România: la un curs de 5,07 lei/euro, baza este 608 lei, iar TVA-ul este 608 × 21% = 128 lei.
4. Până pe 25 a lunii următoare depui D301 și D390 și plătești TVA-ul.

Exemplul 6 — Șofer pe Uber sau Bolt

Ești PFA neplătitor de TVA și conduci pe o platformă de ride-sharing. Comisionul pe care platforma îl reține din cursele tale este, din punct de vedere fiscal, un serviciu pe care tu îl cumperi de la o firmă din UE — Uber este stabilită în Olanda, Bolt în Estonia. Ești exact pe regula generală de la achiziții de servicii, fără niciun plafon. Partea contabilă a acestei situații — factura pe care o încasezi diminuată de comision — este explicată pas cu pas în articolul despre cum înregistrezi o factură din care s-a reținut un comision.

1. Obții codul special de TVA prin Declarația 700 înainte de prima cursă și îl treci în contul tău de partener, ca statut de business.
2. Platforma îți emite factura de comision fără TVA.
3. Aplici 21% asupra comisionului lunar, convertit în lei la cursul BNR din data facturii.
4. Depui D301 și D390 („S”) până pe 25 a lunii următoare și plătești TVA-ul.

Dacă ai condus deja luni întregi fără codul special, platforma ți-a facturat probabil cu TVA-ul din țara ei. Acela nu înlocuiește TVA-ul românesc datorat: cere codul acum, corectează-ți datele din contul de partener și depune declarațiile restante din proprie inițiativă.

TVA-ul plătit prin D301 se recuperează?

Nu. Ca neplătitor de TVA nu ai drept de deducere, deci suma rămâne definitiv un cost — nu o recuperezi de la stat și nu o compensezi cu nimic.

Ce poți face în schimb: TVA-ul plătit prin D301 intră în costul serviciului sau al bunului la care se referă, deci, dacă ești în sistem real, este cheltuială deductibilă la calculul venitului net — exact ca factura pe care o însoțește. În comparația dintre PFA plătitor și neplătitor de TVA găsești și celelalte efecte ale statutului tău.

Cum generezi D301 direct din ContApp

Dacă folosești ContApp, nu completezi nimic manual:

1. Înregistrezi factura externă în jurnalul de cumpărări, alegând tipul de operațiune — achiziție de bunuri sau de servicii, din UE sau din afara UE. ContApp calculează automat TVA-ul de 21% la cursul BNR corect.
2. Mergi în secțiunea Declarații ANAF: D301 și D390 se generează automat din jurnalele tale, cu operațiunile încadrate pe secțiuni.
3. ContApp validează declarațiile și îți oferă PDF-ul și XML-ul, gata de depus în SPV.
4. Înainte de depunere, verifică facturile lunii și codurile de TVA ale partenerilor în VIES.

Ce se întâmplă dacă nu depui

Nedepunerea Decontului special de TVA se sancționează cu amendă de la 500 la 1.000 lei (art. 336 alin. (2) Cod procedură fiscală).

Dacă operațiunea era intracomunitară și nu ai depus nici D390, se adaugă o amendă separată, de la 1.000 la 5.000 lei pentru nedepunere și de la 500 la 1.500 lei pentru depunerea incorectă sau incompletă (art. 337 Cod procedură fiscală).

Peste amenzi se adaugă TVA-ul neplătit la termen, cu dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi (art. 174 și 176 Cod procedură fiscală).

Întrebări frecvente

Pot depune D301 și D390 dacă nu am depășit plafonul de 34.000 lei?
Da. Sub plafon codul special este opțional, dar din momentul în care l-ai cerut și l-ai comunicat furnizorului ai optat pentru taxarea achiziției în România. Primești factura fără TVA, aplici taxarea inversă și depui D301 și D390 pentru luna achiziției, cu plata TVA-ului până pe 25 a lunii următoare.

Conduc pe Uber sau Bolt. Trebuie să depun D301?
Da. Comisionul reținut de platformă este o achiziție de servicii de la o firmă din UE, iar la servicii nu există plafon. Ai nevoie de codul special înainte de prima cursă, apoi depui D301 și D390 în fiecare lună în care ai avut curse.

Cumpăr un abonament de la o firmă din SUA. Depun D301?
Da, dar altfel: depui D301 întocmită pe CUI-ul tău, fără cod special și fără D390. Operațiunea nu este intracomunitară, deși TVA-ul de 21% se datorează tot în România.

Codul special de TVA mă face plătitor de TVA?
Nu. Codul special (art. 317) și înregistrarea normală (art. 316) sunt lucruri diferite. Cu codul special plătești TVA doar pentru achizițiile tale externe — vânzările tale rămân fără TVA, ca până acum.

Trebuie să depun D301 în fiecare lună?
Nu. Se depune numai pentru lunile în care ai avut efectiv operațiuni de acest tip. Luna fără achiziții externe înseamnă nimic de depus — D301 nu se depune pe zero.

TVA-ul plătit prin D301 îl recuperez vreodată?
Nu. Ca neplătitor nu ai drept de deducere, deci suma rămâne definitiv un cost. O poți deduce doar drept cheltuială la calculul impozitului pe venit, dacă este aferentă activității.

Ce curs valutar folosesc și de ce trebuie să fie același ca în D390?
Ultimul curs BNR valabil la data la care taxa devine exigibilă, de regulă data facturii (art. 290 Cod fiscal). Aceeași sumă în lei trebuie să apară în ambele declarații — dacă folosești cursuri diferite, D301 și D390 nu se mai corelează la ANAF.

Am uitat să declar o factură. Cum corectez?
Depui o Declarație 301 rectificativă pentru luna respectivă, cu toate operațiunile perioadei și valorile corecte, nu doar cu diferența. Dacă rezultă TVA suplimentar, îl plătești odată cu depunerea, plus dobânzi și penalități de întârziere.

Acest articol are caracter informativ și nu înlocuiește consultanța fiscală personalizată. Pentru situația ta concretă, discută cu un consultant fiscal autorizat.

Ultima actualizare: 19 august 2026 — conform Codului fiscal și cotei standard de TVA de 21% în vigoare.