Cuprins articol
Comanzi marfă din China, cumperi echipamente din Turcia sau importi produse din SUA? Atunci ai întâlnit, sau vei întâlni cu siguranță, un document esențial: Declarația Vamală de Import, cunoscut în practică sub prescurtarea DVI.
Spre deosebire de declarațiile fiscale depuse la ANAF — precum D390 sau D398 — DVI nu este un formular pe care îl completezi tu în SPV. Este documentul oficial prin care mărfurile tale intră legal pe teritoriul Uniunii Europene, iar fără el, bunurile nu pleacă din vamă.
Ce este Declarația Vamală de Import (DVI)?
DVI este documentul oficial prin care o persoană fizică sau juridică declară bunurile importate din afara Uniunii Europene în fața autorității vamale române, în vederea plasării acestora în liberă circulație pe teritoriul UE.
Pe scurt: orice marfă care vine dintr-o țară non-UE — China, Turcia, SUA, UK, Elveția, Serbia și altele — trebuie declarată vamal printr-un DVI înainte să poată fi folosită, vândută sau prelucrată în România.
DVI-ul stă la baza calculului a două categorii de taxe:
- Taxele vamale — calculate în funcție de natura bunurilor și codul vamal al acestora;
- TVA la import — aplicat la valoarea în vamă a bunurilor.
Ce înseamnă „import de bunuri”?
Înainte să mergem mai departe, e util să clarificăm ce înseamnă exact import în sensul legislației fiscale:
- Intrarea pe teritoriul UE a bunurilor care nu se află în liberă circulație — adică bunuri care provin din țări terțe (non-UE) și pentru care nu s-au achitat încă taxele vamale;
- Intrarea în UE a bunurilor aflate în liberă circulație, dar provenite dintr-un teritoriu terț — adică un teritoriu care, deși aparține geografic unui stat membru UE, este exclus din punct de vedere fiscal (de exemplu, Insulele Canare sau Ceuta).
Cine este importatorul și cine completează DVI?
Importatorul este persoana pe numele căreia sunt declarate bunurile în momentul în care TVA la import devine exigibilă. Importatorul este cel care răspunde de plata taxelor vamale și a TVA-ului.
DVI nu se completează, de regulă, direct de importator, ci de un comisionar vamal autorizat — o persoană sau firmă specializată care cunoaște procedurile vamale, codurile tarifare și formalitățile necesare. Comisionarul acționează în numele tău și te reprezintă în fața autorității vamale.
Dacă faci importuri ocazionale sau de valoare mică, aproape sigur transportatorul (DHL, FedEx, UPS, DB Schenker etc.) se va ocupa de vămuire în numele tău și îți va refactura taxele vamale și TVA-ul aferent.
Unde și cum se depune DVI?
DVI se depune electronic, prin sistemul eCustoms al Autorității Vamale Române (AVR), la biroul vamal competent în funcție de locul în care se află mărfurile la momentul importului.
Documentele justificative care însoțesc DVI-ul sunt:
- Factura externă (factura comercială de la furnizorul din țara terță)
- Documentul de transport (CMR, conosament, AWB — în funcție de modalitatea de transport)
- Certificatul de origine al bunurilor (dacă este cazul)
- Certificatul fitosanitar, veterinar sau alte avize (pentru anumite categorii de bunuri)
- Dovada plății taxelor (sau certificatul de amânare la plată TVA, după caz)
Cum se calculează TVA la import?
TVA la import se calculează prin aplicarea cotei de TVA la valoarea în vamă a bunurilor.
Valoarea în vamă nu este pur și simplu prețul de pe factură. Ea cuprinde:
- Prețul de achiziție al bunurilor
- Taxele vamale și alte taxe datorate în afara României sau ca urmare a importului
- Cheltuielile accesorii — comisioane, cheltuieli de ambalare, transport și asigurare până la primul loc de destinație din România (în măsura în care nu sunt deja incluse în prețul de achiziție)
La ce curs valutar se calculează taxele vamale în DVI?
În DVI, taxele vamale se calculează la cursul valutar vamal publicat de Autoritatea Vamală Română, nu la cursul de pe factură. Așadar, când transformi valoarea în lei pentru calculul drepturilor de import, folosești cursul stabilit oficial pentru perioada respectivă.
Ce cotă de TVA se aplică?
Cota de TVA aplicabilă la import este aceeași cotă care s-ar aplica livrării aceluiași bun pe teritoriul României. Deci:
- 21% — cota standard, pentru majoritatea bunurilor
- 11% — cota redusa, pentru anumite categorii (alimente, medicamente, cărți, cazare etc.)
Cum se plătește TVA la import?
La import, ai două variante de tratament pentru TVA.
1. Plătești efectiv TVA în vamă
Aceasta este regula generală. Dacă nu ai o facilitate specială, TVA se achită la organul vamal, odată cu importul. După aceea, dacă ai drept de deducere, o evidențiezi în decontul de TVA ca taxă deductibilă, pe baza documentelor de import.
2. Nu plătești TVA în vamă, dacă ai certificat de amânare
Dacă ești înregistrat în scopuri de TVA și ai obținut certificatul de amânare de la plata în vamă a TVA, nu mai plătești efectiv TVA la vamă. În schimb, o declari în decontul de TVA atât ca TVA colectată, cât și ca TVA deductibilă. Practic, taxa nu se anulează, ci se mută din vamă în decontul de TVA.
Certificatul de amânare nu te scutește de TVA la import. TVA rămâne datorată, dar nu o mai plătești efectiv în vamă. În loc să achiți suma la momentul importului, o evidențiezi direct în decontul de TVA, atât ca TVA colectată, cât și ca TVA deductibilă, dacă ai drept de deducere.
Cum obții certificatul: Cererea se depune electronic prin sistemul DVN (Sistemul de decizii vamale naționale), disponibil pe site-ul Autorității Vamale Române (customs.ro), secțiunea E-customs > DVN. Autoritatea Vamală soluționează cererea în termen de 30 de zile de la depunerea documentației complete.
Documente necesare pentru obținerea certificatului:
- Copie după documentul care atestă înregistrarea în scopuri de TVA (conform art. 316 Cod Fiscal)
- Certificat de atestare fiscală, în original
- Declarație pe propria răspundere că în ultimele 6 luni au fost realizate importuri din state terțe
Scutiri de TVA la import — când nu plătești TVA?
Nu toate importurile sunt taxate cu TVA. Sunt scutite de TVA la import, printre altele:
- Bunuri a căror livrare în România este scutită de TVA în orice situație (de exemplu, anumite echipamente medicale)
- Importuri efectuate de organisme internaționale recunoscute de autoritățile române
- Importuri efectuate de forțele armate NATO, pentru uzul propriu
- Reimportul de bunuri exportate anterior din România, aflate în aceeași stare și care beneficiază de scutire de taxe vamale
- Importul de aur efectuat de Banca Națională a României
Exemple practice
Exemplul 1 — SRL care importă marfă din China prin curier
Ești administrator de SRL, plătitor de TVA în regim normal, fără certificat de amânare. Comanzi produse din China în valoare de 2.000 euro. Transportatorul (DHL) se ocupă de vămuire și îți refacturează taxele.
Ce se întâmplă:
- DHL depune DVI în sistemul eCustoms
- Se calculează valoarea în vamă: 2.000 euro + taxe vamale + transport până în România
- Se aplică TVA 21% la valoarea în vamă
- DHL plătește TVA în vamă și ți-l refacturează
- Tu primești DVI-ul și factura de la DHL
Ce faci tu:
- Înregistrezi marfa în contabilitate la valoarea în vamă (inclusiv taxele vamale)
- Deduci TVA-ul din DVI în Decontul D300, în luna în care ai efectuat plata
Exemplul 2 — SRL cu certificate de amânare, importuri recurente din Turcia
Ești administratorul unui SRL, plătitor de TVA în regim normal, cu certificat de amânare la plata TVA în vamă obținut prin sistemul DVN. Importi lunar materii prime din Turcia.
Ce se întâmplă:
- Comisionarul vamal depune DVI
- Autoritatea vamală acordă liberul de vamă fără plata efectivă a TVA, pe baza certificatului de amânare
- TVA-ul calculat apare în DVI ca sumă datorată, dar neachitată în vamă
Ce faci tu:
- Înregistrezi TVA-ul atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă (in D300) — suma se anulează, fără impact asupra numerarului
- Taxele vamale se înregistrează în costul mărfurilor
Exemplul 3 — PFA care importă echipament din UK
Ești PFA neplatitor de TVA. Cumperi un echipament foto din UK în valoare de 800 lire sterline.
Ce se întâmplă:
- Transportatorul depune DVI
- Se calculează valoarea în vamă în lei, la cursul vamal
- Se aplică taxele vamale (dacă sunt aplicabile) și TVA 21%
- TVA-ul se plătește efectiv în vamă — pentru tine, ca neplatitor de TVA, acesta este un cost definitiv — nu îl poți deduce
Concluzie: Ca neplatitor de TVA, TVA-ul la import devine parte din costul echipamentului tău, exact ca TVA-ul de pe orice altă factură primită în România.
