Ce reprezintă plafonul de 25.000 de euro
Conform codului fiscal, activitatile independente care sunt impozitate cu norme de venit si obtin un venit brut peste 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia de a stabili venitul net in sistem real, conform regulilor contabilitatii in partida simpla.
Lista completa de activități impuse la norma de venit este aici, actualizată conform CAEN rev.3 2025.
- Codul fiscal articolul 69, alineatul (9), modificat in 2022: (9) Contribuabilii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligaţia determinării venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţională a României, la sfârşitul anului fiscal. Această categorie de contribuabili are obligaţia să completeze corespunzător şi să depună declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.
Important! Plafonul de 25.000 de euro nu se aplică:
- activităților agricole impuse cu norme de venit agricol (chiar daca exista o PFA/II/IF inregistrată) și nici
- normelor de venit turistice obținute din închirierea in scop turistic a camerelor din locuințe personale in cazul persoanelor fizice, ne înregistrate la ONRC în acest caz.
Cursul valutar pentru calculul plafonului de 25.000 euro
Dacă în cursul anului anterior încasezi un venit brut sub 25.000 euro, (exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), în anul urmator poți rămâne în continuare în sistem de impozitare cu normă de venit;
- Plafon 2025: 25.000 euro x 5,0415 = 126.037
- Plafon 2024: 25.000 euro x 4.9746 = 124.365
Important:
- Se ia în calcul venitul brut încasat în cursul anului, nu contează data facturii, contează data documentului de încasare;
- Nu trebuie să schimbi sistemul de impozitare în cursul anului dacă depășești plafonul de 25.000 euro încasări. Sistemul de impozitare se schimbă începând cu anul următor.
- Pentru stabilirea plafonului în lei ese utilizează cursul valutar mediu anual calculat de BNR la sfârșitul anului.
Cum se calculeaza plafonul de 25.000 euro
Intrebarea care se pune este: ce venit luam in calcul? Venitul facturat sau venitul incasat?
Raspuns: Plafonul de 25.000 euro se raportează la venitul brut încasat in cursul unui an.
Deci, nu conteaza facturile emise si data de emitere a acestor facturi; venitul poate a fost facturat in anul anterior, dar daca a fost încasat in cursul anului 2023, atunci intra in calculul venitului brut incasat in 2023.
Cf art. 68 din codul fiscal: Venitul brut cuprinde:
a) sumele încasate și echivalentul în lei al veniturilor în natură din desfășurarea activității;
b) veniturile sub formă de dobânzi din creanțe comerciale sau din alte creanțe utilizate în legătură cu o activitate independentă;
c) câștigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate într-o activitate independentă, exclusiv contravaloarea bunurilor rămase după încetarea definitivă a activității;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfășura o activitate independentă sau de a nu concura cu o altă persoană;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plată apărute în legătură cu o activitate independentă;
f) veniturile înregistrate de casele de marcat cu memorie fiscală, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri în regim de taxi.
De asemenea, cheltuielile efectuate pentru obținerea venitului nu diminuează venitul brut încasat.
Pentru stabilirea plafonului de 25.000 euro se utilizează cursul mediu anual stabilit de BNR, comunicat de BNR dupa încheierea anului fiscal.
Daca emiți facturi in valuta, atunci calculezi si cumulezi valoarea in lei a acestor facturi pentru a stabili plafonul de 25.000 de euro; fiecare factura se încasează la un curs diferit de cursul mediu anual.
Atenție la plafonul de 25.000 euro dar si la facturare!
Important cu privire la facturare!
Conform codului fiscal „(…) persoana impozabilă are obligația de a emite o factură cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, cu excepția cazului în care factura fiscala a fost deja emisă. De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură fiscala pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă”.
Desi aceasta prevedere este prevăzută in codul fiscal la capitolul dedicat TVA, prevederea trebuie aplicata si de persoanele care nu sunt platitoare de TVA. Astfel, factura trebuie emisa in termen de 15 zile a lunii urmatoare prestarii serviciilor.
Observatie! In cazul plafonului de TVA, de 395.000 lei, se ia in calcul venitul facturat in cursul anului catre persoane impozabile stabilitate in Romania.
Pentru a automatiza toate aceste calcule, inclusiv cursurile valutare, folosește aplicația de ContApp.
22 de comentarii
24 ianuarie 2026 at 20:44
15 octombrie 2023 at 16:14
16 octombrie 2023 at 18:03
5 septembrie 2023 at 13:02
5 septembrie 2023 at 10:25
7 iunie 2022 at 20:53
6 mai 2022 at 14:36
18 noiembrie 2021 at 20:50
18 noiembrie 2021 at 20:42
18 noiembrie 2021 at 20:45
11 august 2021 at 13:21
1 februarie 2021 at 11:28
3 februarie 2021 at 11:58
14 ianuarie 2021 at 14:10
3 februarie 2021 at 12:02
31 martie 2022 at 16:10
5 ianuarie 2021 at 12:52
5 ianuarie 2021 at 21:34
9 decembrie 2020 at 13:18
9 decembrie 2020 at 8:45
8 decembrie 2020 at 16:56
8 decembrie 2020 at 13:31