Articol de arhivă. Valorile de mai jos sunt cele valabile pentru anul fiscal 2024 și se aplică veniturilor realizate în 2024. Pentru anul curent, vezi Plafoane fiscale 2026 pentru PFA, II și microîntreprinderi.
Salariul minim și pragurile de referință în 2024
Salariul minim brut pe economie folosit în 2024 este de 3.300 lei, în funcție de care se calculează următoarele plafoane:
- 6 salarii minime = 19.800 lei – prag pentru CASS, introdus în 2023;
- 12 salarii minime = 39.600 lei – pragul existent pentru CAS și CASS;
- 24 de salarii minime = 79.200 lei – prag pentru CAS și CASS, introdus în 2023;
- 60 de salarii minime = 198.000 lei – plafonul maxim al bazei de calcul a CASS, nou din 2024.
Atenție – confuzia cea mai frecventă a anului 2024: salariul minim a crescut la 3.700 lei de la 1 iulie 2024. Pentru contribuțiile datorate de persoanele care obțin venituri din activități independente se folosește însă salariul minim în vigoare la 1 ianuarie al anului pentru care se datorează contribuția, adică 3.300 lei. Toate pragurile de mai sus rămân valabile pentru întregul an 2024.
CAS 2024 – contribuția de asigurări sociale (pensie)
Cota CAS în 2024 este de 25%. Pentru contribuabilii obligați la plata CAS, baza de calcul este un venit ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât pragul corespunzător venitului realizat:
- 39.600 lei × 25% = 9.900 lei – CAS minim datorat pentru 2024, dacă venitul realizat depășește 12 salarii minime brute;
- 79.200 lei × 25% = 19.800 lei – CAS minim datorat pentru 2024, dacă venitul realizat depășește 24 de salarii minime brute.
CASS 2024 pentru PFA, II, IF, profesii liberale și activități sportive
Contribuția de asigurări sociale de sănătate se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul.
Schimbarea majoră din 2024: baza de calcul a CASS o reprezintă venitul net realizat, care nu poate fi mai mic decât plafonul de 6 salarii minime și nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii minime.
- baza minimă, 6 salarii = 19.800 lei → CASS minim 1.980 lei;
- baza maximă, 60 de salarii = 198.000 lei → CASS maxim 19.800 lei.
CASS pentru venituri din chirii, dividende, dobânzi și alte surse
Conform art. 155 alin. (1) lit. c)–h) din Codul fiscal, CASS se datorează în funcție de venitul cumulat realizat:
- venit cumulat sub 6 salarii minime (sub 19.800 lei) → CASS datorată = 0 lei; nu se completează secțiunea de CASS din declarația unică;
- venit cumulat între 6 și 12 salarii (19.800 – 39.600 lei) → CASS datorată = 1.980 lei;
- venit cumulat între 12 și 24 de salarii (39.600 – 79.200 lei) → CASS datorată = 3.960 lei;
- venit cumulat peste 24 de salarii (peste 79.200 lei) → CASS datorată = 7.920 lei.
Detalii complete în articolul Contribuția de sănătate CASS 2024, iar evoluția pe ani în CASS – contribuția de asigurări sociale de sănătate.
CASS opțional sau CASS minim de plată
3.300 lei × 6 salarii minime × 10% = 1.980 lei.
Impozitul pe venit în 2024
Cota de impozit pe venit este de 10%, aplicabilă venitului net impozabil sau normei de venit, dacă activitatea este impusă pe baza normelor de venit.
Termenul de plată pentru 2024
Termenul de depunere a Declarației unice și de plată a impozitului și contribuțiilor aferente anului 2024 a fost 26 mai 2025 (25 mai fiind zi nelucrătoare). Plata se putea face oricând până la acest termen, integral sau parțial.
Plafonul de trecere la sistemul real
Contribuabilii impuși cu norme de venit care au înregistrat în 2024 încasări mai mari de 25.000 EUR au obligația de a determina venitul net în sistem real începând cu anul 2025. Echivalentul în lei, la cursul mediu anual BNR: 25.000 EUR × 4,9746 lei/EUR = 124.365 lei.
Detalii despre acest prag în articolul Normă de venit – plafonul de 25.000 de euro, iar despre alegerea între sisteme în Normă de venit sau sistem real de impozitare.
Pragul pentru mijloace fixe și obiecte de inventar
Valoarea minimă de intrare pentru încadrarea unui bun ca mijloc fix a fost în 2024 de 2.500 lei (HG 276/2013). Pragul contează la calculul venitului net în sistem real:
- sub 2.500 lei – bunul este obiect de inventar, iar achiziția se deduce integral la data plății;
- de la 2.500 lei în sus – bunul este mijloc fix și se deduce eșalonat, prin amortizare, pe durata normală de funcționare.
Pentru plătitorii de TVA, pragul se raportează la valoarea de intrare fără TVA. Detalii în articolele Cheltuieli cu achiziția de obiecte de inventar și Amortizarea activelor utilizate în activitatea economică.
Cursurile de schimb medii BNR pentru 2024
| Valută | Curs mediu anual BNR 2024 |
|---|---|
| EUR | 4,9746 lei |
| USD | 4,5984 lei |
| GBP | 5,8775 lei |
| CHF | 5,2237 lei |
Plafonul și cotele pentru microîntreprinderi în 2024
Plafonul de venituri pentru încadrarea ca microîntreprindere este de 500.000 EUR, echivalent cu aproximativ 2.487.300 lei. Echivalentul în lei se stabilește la cursul de schimb de la închiderea exercițiului financiar precedent.
În 2024 se aplică două cote de impozit pe veniturile microîntreprinderilor:
- 1% – pentru veniturile de până la 60.000 EUR inclusiv (aproximativ 298.476 lei);
- 3% – pentru veniturile care depășesc 60.000 EUR.
Excepție importantă: microîntreprinderile care desfășoară activități de IT, HoReCa, asistență medicală, stomatologie sau activități juridice datorează cota de 3% indiferent de nivelul veniturilor, chiar și sub pragul de 60.000 EUR – și pentru toate celelalte venituri ale firmei, nu doar pentru cele din activitățile respective.
Plafonul de TVA în 2024
Plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici este de 300.000 lei.
Plafonul se compară cu cifra de afaceri realizată în cursul anului 2024. Depășirea lui te obligă să depui cererea de înregistrare în scopuri de TVA în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care ai atins sau depășit plafonul, iar înregistrarea produce efecte de la data de 1 a lunii următoare.
Citești despre taxe? ContApp le calculează automat pentru tine.
Facturare, e-Factura, registre, Declarația Unică și declarații TVA — de la 49 lei/lună.
Plafonul pentru TVA la încasare în 2024
Poți aplica sistemul TVA la încasare dacă cifra de afaceri din anul precedent nu a depășit 4.500.000 lei. Depășirea acestui plafon atrage obligația de a trece la regimul normal de TVA, cu exigibilitate la data facturii.
Cotele de TVA în 2024
De la 1 ianuarie 2024, prin Legea nr. 296/2023, mai multe bunuri și servicii au trecut la cote mai mari:
| Cotă TVA | Se aplică, în principal, pentru |
|---|---|
| 19% (standard) | Regula generală – toate livrările de bunuri și prestările de servicii pentru care nu se aplică o cotă redusă. Include băuturile nealcoolice cu zahăr adăugat și alimentele cu zahăr adăugat peste limitele prevăzute de lege. |
| 9% (redusă) | Alimente și băuturi (în limitele stabilite pentru produsele cu zahăr adăugat), medicamente, apă pentru irigații, îngrășăminte și pesticide, servicii de cazare și restaurant. |
| 9% (redusă, nou din 2024) | Livrarea de locuințe ca parte a politicii sociale (în limita unei locuințe, anterior 5%), livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice și pompe de căldură (anterior 5%), accesul la bâlciuri, parcuri de distracții și recreative, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale (anterior 5%). |
| 5% (redusă) | Livrarea de manuale școlare, cărți, ziare și reviste pe suport fizic; livrarea de lemn de foc; accesul la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice și de arhitectură, grădini zoologice și botanice – acestea au rămas la 5%. |
Plafonul pentru achiziții intracomunitare în 2024
Achizițiile intracomunitare de bunuri al căror total nu depășește 10.000 EUR (34.000 lei) pe an nu sunt considerate operațiuni impozabile în România și nu generează obligații de TVA. Cursul folosit pentru calculul echivalentului în lei este cel de la data aderării României la UE (3,3817 lei/EUR), nu cursul anului curent.
Plafonul pentru vânzări la distanță (OSS) în 2024
Dacă vinzi bunuri sau prestezi servicii electronice către persoane fizice din alte state UE și valoarea totală (fără TVA) nu depășește 10.000 EUR (echivalent 46.337 lei), aplici TVA din România. Dacă depășești acest plafon, colectezi TVA din statul clientului – fie prin înregistrare în fiecare stat, fie prin sistemul simplificat OSS (One Stop Shop).
Plafoanele fiscale pentru ceilalți ani
Anul precedent: Plafoane fiscale 2023. Anul următor: Plafoane fiscale 2025. Anul curent: Plafoane fiscale 2026. Pentru contextul complet, vezi Ghidul de contabilitate PFA.
6 comentarii
26 mai 2025 at 10:00
23 februarie 2025 at 9:56
6 martie 2025 at 11:32
5 februarie 2025 at 10:46
29 ianuarie 2025 at 11:53
31 ianuarie 2025 at 12:33