Articol de arhivă. Valorile de mai jos sunt cele valabile pentru anul fiscal 2023 și se aplică veniturilor realizate în 2023. Pentru anul curent, vezi Plafoane fiscale 2026 pentru PFA, II și microîntreprinderi.
2023 este anul în care s-a schimbat cel mai mult: au apărut pragurile de 6 și 24 de salarii minime la contribuții, plafonul microîntreprinderilor s-a înjumătățit, iar pragul de trecere la sistem real a scăzut de la 100.000 la 25.000 EUR.
Salariul minim și pragurile de referință în 2023
Salariul minim brut pe economie în 2023 a fost de 3.000 lei, în funcție de care se calculează următoarele plafoane:
- 6 salarii minime = 18.000 lei – prag nou pentru CASS, valabil din 2023;
- 12 salarii minime = 36.000 lei – pragul existent pentru CAS și CASS, valabil din 2018;
- 24 de salarii minime = 72.000 lei – prag nou pentru CAS și CASS, valabil din 2023.
CAS 2023 – contribuția de asigurări sociale (pensie)
Cota CAS în 2023 a fost de 25% și asigura stagiu complet de cotizare.
Pentru contribuabilii obligați la plata CAS, baza de calcul este un venit ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât pragul corespunzător venitului realizat:
- 36.000 lei × 25% = 9.000 lei – CAS minim datorat pentru 2023, dacă venitul realizat depășește 12 salarii minime brute;
- 72.000 lei × 25% = 18.000 lei – CAS minim datorat pentru 2023, dacă venitul realizat depășește 24 de salarii minime brute.
CASS 2023 – contribuția de asigurări sociale de sănătate
Cota CASS în 2023 a fost de 10%, aplicată asupra bazei anuale de calcul stabilite în funcție de venitul realizat:
- 18.000 lei × 10% = 1.800 lei – dacă venitul realizat depășește 6 salarii minime brute;
- 36.000 lei × 10% = 3.600 lei – dacă venitul realizat depășește 12 salarii minime brute;
- 72.000 lei × 10% = 7.200 lei – dacă venitul realizat depășește 24 de salarii minime brute.
CASS opțional (sau pentru persoane fără venituri): 3.000 lei × 6 salarii minime × 10% = 1.800 lei.
Vezi și evoluția completă a contribuției de sănătate în articolul CASS – contribuția de asigurări sociale de sănătate.
Impozitul pe venit în 2023
Cota de impozit pe venit a fost de 10%, aplicabilă venitului net impozabil determinat în sistem real sau normei de venit, dacă activitatea este impusă pe baza normelor de venit.
Termenul de plată pentru 2023
Termenul de depunere a Declarației unice și de plată a impozitului și contribuțiilor aferente anului 2023 a fost 25 mai 2024. Plata se putea face oricând până la acest termen, integral sau parțial.
Plafonul de trecere la sistemul real – redus la 25.000 EUR
Cea mai importantă schimbare pentru contribuabilii impuși cu norme de venit: prin Legea 34/2023, pragul a fost redus de la 100.000 EUR la 25.000 EUR.
Cei care au înregistrat în 2023 încasări mai mari de 25.000 EUR au obligația de a determina venitul net în sistem real începând cu anul 2024. Echivalentul în lei se calculează la cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR: 25.000 EUR × 4,9465 lei/EUR = 123.663 lei.
Detalii complete despre acest prag găsești în articolul Normă de venit – plafonul de 25.000 de euro, iar despre alegerea între cele două sisteme în Normă de venit sau sistem real de impozitare.
Pragul pentru mijloace fixe și obiecte de inventar
Valoarea minimă de intrare pentru încadrarea unui bun ca mijloc fix a fost în 2023 de 2.500 lei (HG 276/2013). Pragul contează la calculul venitului net în sistem real:
- sub 2.500 lei – bunul este obiect de inventar, iar achiziția se deduce integral la data plății;
- de la 2.500 lei în sus – bunul este mijloc fix și se deduce eșalonat, prin amortizare, pe durata normală de funcționare.
Pentru plătitorii de TVA, pragul se raportează la valoarea de intrare fără TVA. Detalii în articolele Cheltuieli cu achiziția de obiecte de inventar și Amortizarea activelor utilizate în activitatea economică.
Cursurile de schimb medii BNR pentru 2023
| Valută | Curs mediu anual BNR 2023 |
|---|---|
| EUR | 4,9465 lei |
| USD | 4,5758 lei |
| GBP | 5,6871 lei |
| CHF | 5,0914 lei |
Plafonul pentru microîntreprinderi în 2023
Începând cu 1 ianuarie 2023, plafonul de cifră de afaceri pentru încadrarea ca microîntreprindere a fost redus la 500.000 EUR, echivalent cu 2.473.700 lei la cursul de 4,9474 lei/EUR de la 31.12.2022.
Cota unică de impozitare a fost de 1%, dar aplicarea regimului a devenit condiționată: microîntreprinderea trebuie să aibă cel puțin un salariat, iar veniturile din consultanță și management nu pot depăși 20% din total. Cota de 3% pentru firmele fără angajați a fost eliminată.
Plafonul de TVA în 2023
Plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici a fost de 300.000 lei pe tot parcursul anului 2023.
Plafonul se compară cu cifra de afaceri realizată în cursul anului 2023. Depășirea lui te obligă să depui cererea de înregistrare în scopuri de TVA în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care ai atins sau depășit plafonul, iar înregistrarea produce efecte de la data de 1 a lunii următoare.
Plafonul pentru TVA la încasare în 2023
Poți aplica sistemul TVA la încasare dacă cifra de afaceri din anul precedent nu a depășit 4.500.000 lei. Depășirea acestui plafon atrage obligația de a trece la regimul normal de TVA, cu exigibilitate la data facturii.
Cotele de TVA în 2023
2023 a adus mai multe schimbări de cote, prin OG 16/2022:
| Cotă TVA | Aplicabilitate |
|---|---|
| 19% (standard) | Toate livrările și prestările care nu se încadrează la cotele reduse, inclusiv băuturile nealcoolice cu zahăr adăugat (NC 2202), trecute de la 9% la 19% de la 1 ianuarie 2023 |
| 9% (redusă) | Alimente, medicamente, proteze, îngrășăminte și pesticide, apă pentru irigații, servicii de alimentare cu apă și canalizare |
| 9% (redusă) | Cazare hotelieră, servicii de restaurant și catering – urcate de la 5% la 9% de la 1 ianuarie 2023 |
| 5% (redusă) | Manuale școlare, cărți, ziare și reviste; acces la castele, muzee, monumente, grădini zoologice și botanice, târguri, expoziții, cinematografe, evenimente culturale și sportive |
| 5% (redusă) | Livrarea de locuințe către persoane fizice, cu suprafață utilă de maximum 120 mp și valoare de până la 600.000 lei (prag redus de la 700.000 lei), în limita unei singure locuințe achiziționate în cotă redusă |
| 5% (redusă) | Panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență |
Plafonul pentru achiziții intracomunitare în 2023
Achizițiile intracomunitare de bunuri al căror total nu depășește 10.000 EUR (34.000 lei) pe an nu sunt considerate operațiuni impozabile în România și nu generează obligații de TVA. Cursul folosit pentru calculul echivalentului în lei este cel de la data aderării României la UE (3,3817 lei/EUR), nu cursul anului curent.
Plafonul pentru vânzări la distanță (OSS) în 2023
Dacă vinzi bunuri sau prestezi servicii electronice către persoane fizice din alte state UE și valoarea totală (fără TVA) nu depășește 10.000 EUR (echivalent 46.337 lei), aplici TVA din România. Dacă depășești acest plafon, colectezi TVA din statul clientului – fie prin înregistrare în fiecare stat, fie prin sistemul simplificat OSS (One Stop Shop).
Plafoanele fiscale pentru ceilalți ani
Anul precedent: Plafoane fiscale 2022. Anul următor: Plafoane fiscale 2024. Anul curent: Plafoane fiscale 2026. Pentru contextul complet al contabilității unei activități independente, vezi Ghidul de contabilitate PFA.
