Articol de arhivă. Valorile de mai jos sunt cele valabile pentru anul fiscal 2022 și se aplică veniturilor realizate în 2022. Pentru anul curent, vezi Plafoane fiscale 2026 pentru PFA, II și microîntreprinderi.
Salariul minim brut pe economie în 2022
Salariul minim brut pe economie luat în calcul la stabilirea plafonului de 12 salarii minime a fost, în 2022, de 2.550 lei. Este valoarea de referință pentru toate plafoanele contribuțiilor sociale din acest articol.
Impozitul pe venit în 2022
Cota de impozit pe venit a fost de 10%, aplicabilă venitului net impozabil determinat în sistem real sau normei de venit, dacă activitatea este impusă pe baza normelor de venit.
CAS 2022 – contribuția de asigurări sociale (pensie)
Cota CAS în 2022 a fost de 25% și asigura stagiu complet de cotizare.
Pentru contribuabilii obligați la plata CAS, baza de calcul este un venit ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât salariul minim brut valabil în luna în care se calculează contribuția. Baza de calcul minimă anuală a fost 12 × 2.550 lei = 30.600 lei.
CAS minim datorat în 2022: 30.600 lei × 25% = 7.650 lei/an (dacă alegi baza de calcul minimă).
CASS 2022 – contribuția de asigurări sociale de sănătate
Cota CASS în 2022 a fost de 10%. Spre deosebire de CAS, baza de calcul nu se alege: pentru persoanele care datorau CASS pentru veniturile din activități independente, baza anuală a fost fixă, egală cu 12 salarii minime brute, adică 30.600 lei.
CASS datorat în 2022: 30.600 lei × 10% = 3.060 lei/an.
Persoanele care estimau un venit net sub plafonul minim anual de 12 salarii minime brute puteau opta pentru asigurare la o bază de calcul de 6 salarii minime brute (nu 6 luni de contribuție):
CASS opțional (sau pentru persoane fără venituri): 2.550 lei × 6 × 10% = 1.530 lei.
Vezi și evoluția completă a contribuției de sănătate în articolul CASS – contribuția de asigurări sociale de sănătate.
Pragurile de contribuții pentru activități independente în 2022
Obligația de plată a CAS și CASS depinde de venitul net estimat, raportat la salariul minim brut de 2.550 lei/lună:
- 6 salarii minime (15.300 lei) – baza minimă CASS, opțională pentru venituri sub 12 salarii minime;
- 12 salarii minime (30.600 lei) – pragul de la care devin obligatorii CAS (25%) și CASS completă (10%).
Termenul de plată pentru 2022
Termenul de depunere a Declarației unice și de plată a impozitului și contribuțiilor aferente anului 2022 a fost 25 mai 2023. Plata se putea face oricând până la acest termen, integral sau parțial.
Plafonul de trecere la sistemul real
Contribuabilii impuși cu norme de venit care au înregistrat în 2022 încasări mai mari de 100.000 EUR au obligația de a determina venitul net în sistem real începând cu anul 2023.
Echivalentul în lei se calculează la cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR pentru anul respectiv, nu la cursul de la sfârșitul anului. Pentru 2022: 100.000 EUR × 4,9315 lei/EUR = 493.150 lei.
Prin același mecanism, cei care depășiseră pragul în 2021 (492.040 lei, la cursul mediu de 4,9204 lei/EUR) au trecut la sistem real începând cu 2022.
Dacă vrei să înțelegi când e avantajoasă fiecare variantă, citește Normă de venit sau sistem real de impozitare.
Pragul pentru mijloace fixe și obiecte de inventar
Valoarea minimă de intrare pentru încadrarea unui bun ca mijloc fix a fost în 2022 de 2.500 lei (HG 276/2013). Pragul contează la calculul venitului net în sistem real:
- sub 2.500 lei – bunul este obiect de inventar, iar achiziția se deduce integral la data plății;
- de la 2.500 lei în sus – bunul este mijloc fix și se deduce eșalonat, prin amortizare, pe durata normală de funcționare.
Pentru plătitorii de TVA, pragul se raportează la valoarea de intrare fără TVA. Detalii în articolele Cheltuieli cu achiziția de obiecte de inventar și Amortizarea activelor utilizate în activitatea economică.
Cursurile de schimb medii BNR pentru 2022
| Valută | Curs mediu anual BNR 2022 |
|---|---|
| EUR | 4,9315 lei |
| USD | 4,6923 lei |
| GBP | 5,7858 lei |
| CHF | 4,9116 lei |
Plafonul pentru microîntreprinderi în 2022
Plafonul de venituri pentru încadrarea ca microîntreprindere în 2022 a fost de 1.000.000 EUR. Echivalentul în lei se stabilește la cursul de schimb de la închiderea exercițiului financiar precedent (4,9481 lei/EUR la 31.12.2021), adică 4.948.100 lei.
Deși OG nr. 16/2022 a redus plafonul la 500.000 EUR, s-a clarificat că noul plafon se aplică începând cu veniturile anului 2023. Prin urmare, pe tot parcursul anului 2022 plafonul aplicabil a rămas 1.000.000 EUR.
Microîntreprinderile datorau în 2022 impozit pe veniturile realizate la următoarele cote:
- microîntreprindere cu cel puțin 1 angajat – 1%;
- microîntreprindere fără angajați – 3%.
Cota de 3% a fost eliminată de la 1 ianuarie 2023, odată cu condiția de a avea cel puțin un salariat.
Plafonul de TVA în 2022
Plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici a fost de 300.000 lei pe tot parcursul anului 2022.
Plafonul se compară cu cifra de afaceri realizată în cursul anului 2022. Depășirea lui te obligă să depui cererea de înregistrare în scopuri de TVA în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care ai atins sau depășit plafonul, iar înregistrarea produce efecte de la data de 1 a lunii următoare.
Plafonul pentru TVA la încasare în 2022
Poți aplica sistemul TVA la încasare dacă cifra de afaceri din anul anterior nu a depășit 4.500.000 lei – plafon majorat de la 2.250.000 lei prin Legea 296/2020 și aplicabil efectiv din martie 2021. Prin acest sistem, TVA se plătește la buget numai atunci când încasezi efectiv factura de la client, nu la data emiterii ei.
Cotele de TVA în 2022
| Cotă TVA | Aplicabilitate |
|---|---|
| 19% (standard) | Toate livrările și prestările care nu se încadrează la cotele reduse |
| 9% (redusă) | Alimente, băuturi nealcoolice, medicamente, proteze, îngrășăminte și pesticide, apă pentru irigații, servicii de alimentare cu apă și canalizare |
| 5% (redusă) | Cazare hotelieră, servicii de restaurant și catering (fără băuturi alcoolice, cu excepția berii la halbă), acces la facilități sportive, parcuri de distracții și recreative |
| 5% (redusă) | Manuale școlare, cărți, ziare și reviste; acces la castele, muzee, monumente, grădini zoologice și botanice, târguri, expoziții, cinematografe, evenimente culturale și sportive |
| 5% (redusă) | Livrarea de locuințe către persoane fizice, cu suprafață utilă de maximum 120 mp și valoare de până la 700.000 lei (prag majorat de la 450.000 lei începând cu 1 ianuarie 2022), în limita unei singure locuințe achiziționate în cotă redusă |
Plafonul pentru achiziții intracomunitare în 2022
Achizițiile intracomunitare de bunuri al căror total nu depășește 10.000 EUR (34.000 lei) pe an nu sunt considerate operațiuni impozabile în România. Cursul de referință este cel de la data aderării României la UE: 3,3817 lei/EUR.
Vânzări la distanță în 2022 – sistemul OSS
Începând cu 1 iulie 2021, pragul individual pe țară a fost înlocuit cu un prag unic european de 10.000 EUR (echivalent 46.337 lei). În 2022, sistemul era deja pe deplin operațional pe tot parcursul anului:
| Situație | Prag aplicabil | Unde se plătește TVA |
|---|---|---|
| Vânzări B2C intracomunitare – sub prag | 10.000 EUR/an, cumulat toate statele UE | România |
| Vânzări B2C intracomunitare – peste prag | 10.000 EUR/an, cumulat toate statele UE | Statul clientului – prin OSS sau înregistrare directă |
Prin sistemul One Stop Shop (OSS) te înregistrezi o singură dată în România și declari TVA pentru toate statele UE printr-o singură declarație trimestrială.
Plafoanele fiscale pentru ceilalți ani
Anul precedent: Plafoane fiscale 2021. Anul următor: Plafoane fiscale 2023. Anul curent: Plafoane fiscale 2026. Pentru contextul complet al contabilității unei activități independente, vezi Ghidul de contabilitate PFA.
