Cuprins
Ce este sistemul One Stop Shop (OSS)
One Stop Shop (OSS) este sistemul european care îți permite să declari și să plătești într-un singur loc — în România — TVA-ul datorat pentru vânzările la distanță către consumatori din alte state membre UE. Fără OSS ar trebui să te înregistrezi în scopuri de TVA în fiecare țară în care ai clienți persoane fizice.
Sistemul funcționează începând cu 1 iulie 2021, când a înlocuit vechiul MOSS și a extins mecanismul de la serviciile electronice la toate vânzările la distanță de bunuri și la serviciile B2C transfrontaliere.
Pe scurt, mecanismul arată așa: colectezi TVA la cota din statul în care se află clientul, raportezi trimestrial totul într-o singură declarație depusă în România (statul membru de identificare) și plătești o singură sumă la ANAF. ANAF transmite apoi declarațiile și transferă sumele către fiecare stat membru de consum, printr-o rețea de comunicații securizată.
Important — cum funcționează pragul de 10.000 euro
Pragul de 10.000 euro (46.337 lei) se calculează anual și cumulat pentru toate statele UE. În el intră doar două tipuri de operațiuni: vânzările intracomunitare de bunuri la distanță și serviciile TBE (telecomunicații, radiodifuziune, televiziune și servicii furnizate pe cale electronică) prestate către persoane neimpozabile. Celelalte servicii B2C nu intră în acest plafon — ele urmează regulile proprii privind locul prestării.
Sub prag aplici regimul de TVA pe care îl ai în România. Peste prag, locul livrării se mută în statul clientului, deci datorezi TVA acolo — fie prin OSS, fie prin înregistrare directă în fiecare stat membru.
Poți intra în OSS și sub prag. Art. 278^1 din Codul fiscal îți permite să optezi pentru taxarea la destinație chiar dacă nu ai depășit cele 10.000 de euro. Opțiunea se menține însă cel puțin doi ani calendaristici. Este utilă dacă vinzi preponderent în state cu cote de TVA mai mici decât cea din România.
Cine se poate înregistra în OSS și ce scheme există
OSS nu este un regim unic, ci un pachet de trei scheme. Alegi schema în funcție de locul unde ești stabilit și de ce vinzi:
Schema non-UE — pentru persoanele impozabile care nu sunt stabilite în UE. Acoperă orice tip de serviciu prestat către consumatori finali din UE (B2C).
Schema UE — schema relevantă pentru majoritatea firmelor, PFA-urilor și profesiilor liberale din România. Acoperă vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, serviciile B2C prestate în alte state membre și livrările interne facilitate prin interfețe electronice (marketplace-uri).
Schema de import (IOSS) — pentru vânzările la distanță de bunuri importate din state terțe, cu o valoare intrinsecă de maximum 150 euro pe transport. Vânzătorul colectează TVA la momentul vânzării către consumatorul din UE, iar bunurile beneficiază de scutire de TVA la import.
Declarația specială de TVA se depune trimestrial pentru schema UE și schema non-UE, respectiv lunar pentru schema de import.
Atenție! Declarația de TVA OSS nu înlocuiește decontul de TVA (D300) pe care îl depui pentru operațiunile tale interne. Cele două raportări coexistă și se completează separat.
Poți intra în OSS dacă nu ești plătitor de TVA?
Da. Este una dintre cele mai frecvente confuzii pe acest subiect.
Nu ai nevoie de cod de TVA „normal” (art. 316 din Codul fiscal) ca să te înregistrezi în OSS. Este suficient codul special de TVA obținut conform art. 317 — același cod pe care îl folosești pentru achizițiile intracomunitare de bunuri sau servicii.
Concret: un PFA sau un SRL neplătitor de TVA, cu cifră de afaceri sub plafonul de scutire de 395.000 lei, care depășește pragul de 10.000 euro la vânzările B2C în UE, se poate înregistra în OSS pe baza codului special. Înregistrarea în OSS nu îl transformă în plătitor de TVA pentru operațiunile din România — regimul special de scutire prevăzut la art. 310 rămâne aplicabil pe piața internă.
Dacă ești neplătitor de TVA și vinzi în UE, îți recomandăm și ghidul detaliat despre TVA la vânzarea de bunuri și servicii în UE și în afara UE, unde explicăm pas cu pas cum obții codul special și ce scrii pe factură.
OSS sau regimul de scutire transfrontalieră (codul EX)?
Începând din 2025, România a transpus Directiva (UE) 2020/285, care introduce un regim special de scutire transfrontalieră pentru întreprinderile mici. Este o alternativă la OSS, nu o dublură — și merită analizată înainte să te înregistrezi.
| OSS | Scutire transfrontalieră (cod „EX”) | |
| Ce faci cu TVA | Colectezi TVA la cota din statul clientului | Nu colectezi TVA în statul clientului |
| Condiție principală | Depășirea pragului de 10.000 euro (sau opțiune sub prag) | Cifră de afaceri anuală în UE sub 100.000 euro și sub plafonul național din statul de destinație |
| Cod utilizat | Codul de TVA existent (art. 316 sau art. 317) | Cod de identificare cu sufixul „EX” |
| Raportare | Declarația 398, trimestrial | Raportare trimestrială a cifrei de afaceri către ANAF |
Pe scurt: dacă vinzi volume mici și vrei să eviți colectarea TVA în alte state, regimul EX poate fi mai simplu de administrat. Dacă depășești 100.000 euro la nivelul UE sau plafoanele naționale de scutire din statele în care vinzi, OSS rămâne varianta practică. Cele două regimuri nu se aplică simultan pentru vânzările către același stat membru, așa că merită să analizezi structura vânzărilor tale împreună cu un contabil.
Cum te înregistrezi în OSS
Înregistrarea se face exclusiv electronic, direct pe site-ul ANAF, în secțiunea Servicii online > One Stop Shop, prin depunerea unei declarații de începere a activității în regimul special. Pe aceeași pagină găsești și ghidul de utilizare a aplicației OSS și ghidul explicativ al regimurilor speciale, publicate de ANAF.
De când produce efecte înregistrarea?
Regimul special se aplică din prima zi a trimestrului calendaristic următor celui în care ai depus declarația de începere a activității. Excepție: dacă prima livrare în regim OSS are loc înainte de această dată, regimul se aplică chiar de la data primei livrări — cu condiția să informezi ANAF până cel târziu pe data de 10 a lunii următoare primei livrări (art. 315 din Codul fiscal).
Declarația 398 — declarația specială de TVA OSS
Odată înregistrat în sistemul OSS, principalul tău instrument de raportare devine Declarația 398 — declarația specială de TVA prin care raportezi trimestrial toate vânzările efectuate în cadrul regimului.
Ce este D398?
D398 este formularul prin care declari, pentru fiecare țară UE în care ai vândut, valoarea tranzacțiilor și TVA-ul datorat, calculat la cota aplicabilă în țara respectivă. Nu depui declarații separate în fiecare stat — totul se centralizează într-un singur formular, depus în România.
Când se depune D398?
D398 se depune trimestrial, până la sfârșitul lunii următoare încheierii trimestrului calendaristic. Termenul de plată a TVA este același cu termenul de depunere.
| Trimestru | Termen depunere și plată |
| T1 (ianuarie – martie) | 30 aprilie |
| T2 (aprilie – iunie) | 31 iulie |
| T3 (iulie – septembrie) | 31 octombrie |
| T4 (octombrie – decembrie) | 31 ianuarie (anul următor) |
Atenție! Spre deosebire de D390, Declarația 398 se depune și pe zero — dacă ești înregistrat în OSS și într-un trimestru nu ai avut nicio vânzare eligibilă, depui totuși declarația cu valori zero.
Citești despre taxe? ContApp le calculează automat pentru tine.
Facturare, e-Factura, registre, Declarația Unică și declarații TVA — de la 49 lei/lună.
Cum se depune D398?
Declarația 398 se depune exclusiv electronic, prin portalul e-guvernare.ro, cu certificat digital calificat. Formularul electronic este disponibil pe site-ul ANAF, în secțiunea dedicată OSS.
În ce monedă se completează și cum se plătește?
D398 se întocmește în euro. La completare se folosește cursul de schimb publicat de Banca Centrală Europeană (BCE) în ultima zi a perioadei fiscale de raportare (sau din ziua imediat următoare, dacă BCE nu publică un curs în acea zi).
Plata TVA se face tot în euro, în contul dedicat OSS. Plătești o singură sumă totală, care acoperă TVA-ul datorat în toate statele membre de consum. ANAF distribuie apoi sumele corespunzătoare fiecărei țări.
Cum corectezi o declarație D398 depusă greșit?
Nu există declarație rectificativă pentru D398. Dacă descoperi o eroare într-o declarație deja depusă, corecția se include într-o declarație OSS ulterioară, indicând separat perioada la care se referă modificarea și statul membru de consum vizat.
Termenul în care poți face corecția prin acest mecanism este de 3 ani de la data la care trebuia depusă declarația inițială. După expirarea acestui termen, corecția se face direct la administrația fiscală a statului membru de consum.
Exemplu practic
Un SRL plătitor de TVA vinde produse handmade online, prin propriul site și prin alte platforme. A depășit deja pragul anual de 10.000 euro, deci aplică taxarea la destinație. Într-un trimestru a înregistrat următoarele vânzări (valori fără TVA), toate către persoane fizice:
| Țară | Bază impozabilă | Cotă TVA | TVA datorat |
| Germania | 2.000 euro | 19% | 380 euro |
| Franța | 1.500 euro | 20% | 300 euro |
| Italia | 800 euro | 22% | 176 euro |
| Total | 4.300 euro | 856 euro |
Ce faci concret:
- Colectezi TVA la cota din fiecare țară, la momentul vânzării;
- La final de trimestru depui D398, în care raportezi separat baza impozabilă și TVA-ul pentru fiecare țară;
- Plătești cele 856 euro într-o singură plată, în contul OSS;
- Nu depui D390 pentru aceste tranzacții — OSS și D390 sunt sisteme separate.
Cotele de TVA din exemplu sunt cele standard, valabile la data publicării. Verifică întotdeauna cota aplicabilă produsului tău în baza de date Taxes in Europe a Comisiei Europene, pentru că unele categorii de bunuri beneficiază de cote reduse diferite de la un stat la altul.
D398 și D390 — care e diferența?
Este o confuzie frecventă, mai ales că ambele declarații implică tranzacții cu parteneri din UE. Iată diferențele:
| D390 | D398 (OSS) | |
| Cui vinzi | Firme (B2B) cu cod de TVA | Persoane fizice (B2C) |
| Ce raportezi | Tranzacții intracomunitare | TVA colectat în regim OSS |
| Interval de raportare | Lunar | Trimestrial |
| Se depune pe zero? | Nu | Da |
| Moneda | Lei | Euro |
Poți citi mai multe în articolul dedicat: Declarația 390 — tot ce trebuie să știi despre declarația recapitulativă. Dacă vrei o imagine de ansamblu, vezi și ce regim de TVA aplici când vinzi în România, în UE sau în afara UE.
Ce evidențe trebuie să păstrezi
Dacă ești înregistrat în OSS, ai și responsabilitatea de a ține o evidență detaliată a tuturor operațiunilor desfășurate în cadrul regimului — suficient de clară încât autoritățile fiscale din statele membre de consum să poată verifica corectitudinea declarațiilor tale. Aceste evidențe trebuie puse la dispoziție electronic, la cererea ANAF sau a oricărui stat membru de consum.
Art. 315 alin. (16) din Codul fiscal trimite la art. 63c din Regulamentul (UE) nr. 282/2011, care prevede două liste distincte, în funcție de tipul operațiunii.
Pentru servicii prestate — art. 63c alin. (1):
- statul membru de consum în care este prestat serviciul;
- tipul de serviciu prestat și data prestării;
- baza de impozitare, cu indicarea monedei utilizate;
- orice creștere sau reducere ulterioară a bazei de impozitare;
- cota de TVA aplicată și valoarea TVA de plată, cu indicarea monedei;
- data și suma plăților primite, inclusiv orice plată în avans;
- informațiile cuprinse în factură, dacă se emite factură;
- numele clientului, dacă persoana impozabilă deține această informație;
- informațiile utilizate pentru a determina locul în care clientul este stabilit sau în care își are domiciliul stabil ori reședința obișnuită.
Pentru livrări de bunuri — art. 63c alin. (2). Lista este similară, cu trei diferențe esențiale, relevante pentru magazinele online:
- statul membru de consum în care sunt livrate bunurile;
- descrierea și cantitatea bunurilor livrate, plus data livrării;
- informațiile utilizate pentru a determina locul unde începe și unde se încheie expedierea sau transportul bunurilor.
Atenție! Aceste evidențe trebuie păstrate timp de 10 ani de la încheierea anului în care s-au efectuat operațiunile — indiferent dacă între timp ai ieșit din regimul OSS.
Dacă vinzi online în UE și vrei ca jurnalele de vânzări, declarațiile de TVA și evidențele pe fiecare stat membru să se completeze automat, încearcă ContApp gratuit 30 de zile.
4 comentarii
6 mai 2023 at 5:13
12 noiembrie 2021 at 18:29
18 septembrie 2021 at 7:47
21 septembrie 2021 at 19:11