Plafoane fiscale 2026 pentru PFA, II și microîntreprinderi

Valabil pentru veniturile realizate în 2026 — se declară și se plătesc până la 25 mai 2027. Pentru veniturile realizate în 2025, declarate până la 25 mai 2026, vezi Plafoane fiscale 2025.
Plafoane fiscale pe ani: 2026 · 2025 · 2024 · 2023 · 2022 · 2021 · 2020 · 2019 · 2018

Salariul minim și pragurile de referință în 2026

Salariul minim brut folosit în 2026 pentru calculul plafoanelor este de 4.050 lei, în funcție de care se calculează următoarele praguri:

• 6 salarii minime = 24.300 lei – plafon minim pentru CASS;
• 12 salarii minime = 48.600 lei – plafon pentru CAS și CASS;
• 24 de salarii minime = 97.200 lei – plafon pentru CAS și CASS;
• 72 de salarii minime = 291.600 lei – plafon maxim nou pentru CASS, valabil pentru veniturile realizate în 2026 (crescut de la 60 de salarii prin Legea 239/2025).

Atenție: salariul minim brut a crescut la 4.325 lei de la 1 iulie 2026. Pentru contribuțiile datorate de persoanele care obțin venituri din activități independente se folosește însă salariul minim în vigoare la 1 ianuarie al anului pentru care se datorează contribuția, adică 4.050 lei. Toate pragurile de mai sus rămân valabile pentru întregul an 2026.

CAS 2026 – contribuția de asigurări sociale (pensie)

Cota CAS în 2026 este de 25%. Pentru contribuabilii obligați la plata CAS, venitul bază de calcul este un venit ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât pragul corespunzător venitului realizat:

• 48.600 lei × 25% = 12.150 lei – CAS minim datorat pentru 2026, dacă venitul realizat depășește 12 salarii minime brute;
• 97.200 lei × 25% = 24.300 lei – CAS minim datorat pentru 2026, dacă venitul realizat depășește 24 de salarii minime brute.

CASS 2026 pentru PFA, II, IF, profesii liberale și activități sportive

Contribuția de asigurări sociale de sănătate se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul.

Baza de calcul a CASS o reprezintă venitul net realizat, care nu poate fi mai mică decât plafonul de 6 salarii și nici mai mare decât plafonul de 72 de salarii minime pe economie.

• baza minimă, 6 salarii = 24.300 lei → CASS minim 2.430 lei;
• baza maximă, 72 de salarii = 291.600 lei → CASS maxim 29.160 lei.

CASS pentru venituri din chirii, dividende, dobânzi și alte surse

Conform art. 155 alin. (1) lit. c)–h) din Codul fiscal, CASS se datorează în funcție de venitul cumulat realizat:

• venit cumulat sub 6 salarii minime (sub 24.300 lei) → CASS datorată = 0 lei; nu se completează secțiunea de CASS din declarația unică;
• venit cumulat între 6 și 12 salarii (24.300 – 48.600 lei) → CASS datorată = 2.430 lei;
• venit cumulat între 12 și 24 de salarii (48.600 – 97.200 lei) → CASS datorată = 4.860 lei;
• venit cumulat peste 24 de salarii (peste 97.200 lei) → CASS datorată = 9.720 lei.

Vezi și evoluția completă a contribuției de sănătate în articolul CASS – contribuția de asigurări sociale de sănătate.

CASS opțional sau CASS minim de plată

4.050 lei × 6 salarii minime × 10% = 2.430 lei.

Impozitul pe venit în 2026

Cota de impozit pe venit este de 10%, aplicabilă venitului net impozabil sau normei de venit, dacă activitatea este impusă pe baza normelor de venit.

Termenul de plată pentru 2026

Termenul de depunere a Declarației unice și de plată a impozitului și contribuțiilor aferente anului 2026 este 25 mai 2027. Plata se poate face oricând până la acest termen, integral sau parțial.

Plafonul de trecere la sistemul real

Contribuabilii impuși cu norme de venit care înregistrează în 2026 încasări mai mari de 25.000 EUR au obligația de a determina venitul net în sistem real începând cu anul 2027.

Echivalentul în lei nu poate fi calculat încă. Se stabilește la cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR pentru anul 2026, care se publică după încheierea anului. Actualizăm articolul cu valoarea exactă imediat ce este disponibilă. Ca reper, pentru veniturile din 2025 pragul a fost de 126.037 lei (la cursul mediu de 5,0415 lei/EUR).

Detalii despre acest prag în articolul Normă de venit – plafonul de 25.000 de euro, iar despre alegerea între sisteme în Normă de venit sau sistem real de impozitare.

Pragul pentru mijloace fixe și obiecte de inventar

Începând cu 1 ianuarie 2026, valoarea minimă de intrare pentru încadrarea unui bun ca mijloc fix a fost majorată de la 2.500 lei la 5.000 lei. Pragul contează la calculul venitului net în sistem real:

• sub 5.000 lei – bunul este obiect de inventar, iar achiziția se deduce integral la data plății;
• de la 5.000 lei în sus – bunul este mijloc fix și se deduce eșalonat, prin amortizare, pe durata normală de funcționare.

Atenție la activele deja existente: mijloacele fixe cu valoare de intrare între 2.500 și 5.000 lei achiziționate până la 31 decembrie 2025 se amortizează în continuare după planul inițial. Noul prag se aplică achizițiilor din 2026, nu retroactiv.

Pentru plătitorii de TVA, pragul se raportează la valoarea de intrare fără TVA. Detalii în articolele Cheltuieli cu achiziția de obiecte de inventar și Amortizarea activelor utilizate în activitatea economică.

Cursurile de schimb medii BNR pentru 2026

Cursurile medii anuale se calculează și se comunică de BNR după încheierea anului calendaristic, astfel că valorile pentru 2026 nu sunt încă disponibile. Completăm tabelul de mai jos în ianuarie 2027.

Plafonul și cota pentru microîntreprinderi în 2026

Plafonul maxim de venituri este de 100.000 EUR pe an fiscal, echivalent cu 509.850 lei. Calculul în lei se face la cursul de schimb comunicat de BNR pentru data de 31 decembrie 2025 (5,0985 lei/EUR).

Regula întreprinderilor legate: verificarea încadrării în plafonul de 100.000 EUR se face cumulând veniturile firmei cu cele ale altor entități (SRL sau PFA) în care asociații dețin mai mult de 25% din titlurile de participare sau din drepturile de vot. Dacă încă nu te-ai hotărât asupra formei de organizare, vezi comparația taxelor la PFA și la microîntreprindere în 2026.

Cota de impozitare: cotă unică de 1%, aplicată la totalul veniturilor (cifra de afaceri), nu la profit. Cota de 3% a fost eliminată din regimul micro, astfel că toate firmele eligibile aplică cota de 1%.

Plafonul de TVA în 2026

Plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici este de 395.000 lei, valabil de la 1 septembrie 2025.

Plafonul pentru TVA la încasare în 2026

Și 2026 este un an de tranziție la acest plafon:

• 1 ianuarie – 28 februarie 2026: 4.500.000 lei;
• de la 1 martie 2026: 5.000.000 lei (OUG 8/2026);
• de la 1 ianuarie 2027: 5.500.000 lei.

Poți aplica sistemul TVA la încasare dacă cifra de afaceri din anul precedent nu a depășit plafonul aplicabil. Depășirea lui atrage obligația de a trece la regimul normal de TVA, cu exigibilitate la data facturii.

Cotele de TVA în 2026

• 21% – cota standard;
• 11% – cota redusă, aplicabilă în principal pentru alimente și băuturi (cu excepții, precum băuturile alcoolice și cele cu zahăr adăugat), medicamente de uz uman, apă, livrări din agricultură, cărți, manuale, ziare și reviste, cazare și servicii de restaurant. Tot ce nu se încadrează expres la cota redusă se facturează cu 21%.

Pentru livrarea de locuințe către persoane fizice a existat un regim tranzitoriu, cu cota de 9%, aplicabil până la 31 iulie 2026 și doar în anumite condiții. De la 1 august 2026 se aplică regimul general.

Plafonul pentru achiziții intracomunitare în 2026

Achizițiile intracomunitare de bunuri al căror total nu depășește 10.000 EUR (34.000 lei) pe an nu sunt considerate operațiuni impozabile în România și nu generează obligații de TVA. Cursul folosit pentru calculul echivalentului în lei este cel de la data aderării României la UE (3,3817 lei/EUR), nu cursul anului curent.

Plafonul pentru vânzări la distanță (OSS) în 2026

Dacă vinzi bunuri sau prestezi servicii electronice către persoane fizice din alte state UE și valoarea totală (fără TVA) nu depășește 10.000 EUR (echivalent 46.337 lei), aplici TVA din România. Dacă depășești acest plafon, colectezi TVA din statul clientului – fie prin înregistrare în fiecare stat, fie prin sistemul simplificat OSS (One Stop Shop).

Plafoanele de mai sus se aplică la venitul net, iar venitul net rezultă din încasările și plățile înregistrate corect pe parcursul anului. Veniturile care nu intră deloc în baza de impozitare sunt în articolul despre veniturile neimpozabile și scutiri. Programul de contabilitate ContApp ține registrele obligatorii și îți arată în orice moment în ce plafon te încadrezi, înainte să se încheie anul.