Venituri neimpozabile sau scutite de la plata impozitului

Nu tot ce încasează o persoană fizică se impozitează. Codul fiscal folosește două mecanisme diferite pentru asta, iar confuzia dintre ele produce greșeli la completarea declarației: scutirea ține de calitatea persoanei care obține venitul, iar caracterul neimpozabil ține de natura venitului însuși. Articolul acoperă ambele, cu temeiul legal pentru fiecare caz.

Scutirile de la plata impozitului pe venit

Cine este scutit

Potrivit art. 60 din Codul fiscal, sunt scutite de plata impozitului pe venit persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:

• activități independente, realizate în mod individual sau într-o formă de asociere;
• drepturi de proprietate intelectuală;
• salarii și venituri asimilate salariilor;
• pensii;
• activități agricole, silvicultură și piscicultură, realizate în mod individual sau într-o formă de asociere fără personalitate juridică.

Tot la art. 60 se mai regăsesc, în 2026, scutirea pentru veniturile din activități de cercetare-dezvoltare și inovare și scutirea pentru prosumatori — persoanele fizice care vând energie electrică produsă în instalații de până la 27 kW inclusiv.

Facilitățile eliminate din 2025: IT, construcții, agroalimentar

Până în 2024, art. 60 conținea și scutiri de impozit pe venit pentru salariații din IT, din construcții și din sectorul agroalimentar. Toate trei au fost eliminate prin OUG nr. 156/2024, începând cu veniturile lunii ianuarie 2025, deși Legea nr. 296/2023 le prelungise anterior până la 31 decembrie 2028.

Pentru veniturile realizate din 2025 încolo nu mai există, așadar, nicio scutire legată de domeniul de activitate. Scutirile se aplică însă anilor în care erau în vigoare, dacă verifici sau corectezi o declarație mai veche.

Diferența dintre scutire și venit neimpozabil

Veniturile neimpozabile

Lista de mai jos reproduce, grupat pe teme, veniturile pe care art. 62 din Codul fiscal le declară neimpozabile. Litera din paranteză este cea din textul legii, pentru cine are nevoie de temei exact.

Ajutoare, indemnizații și sprijin public

• (a) ajutoarele, indemnizațiile și alte forme de sprijin cu destinație specială, primite de la bugetul de stat, de la bugetul asigurărilor sociale de stat, de la bugetele fondurilor speciale, de la bugetele locale și din alte fonduri publice sau colectate public, inclusiv din fonduri externe nerambursabile, precum și cele de aceeași natură primite de la organizații neguvernamentale, potrivit statutelor proprii, sau de la alte persoane;
• (b) indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă acordate, potrivit legii, persoanelor fizice, altele decât cele care obțin venituri din salarii;
• (c) indemnizațiile pentru risc maternal, maternitate, creșterea copilului și îngrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
• (d) recompensele acordate conform legii din fonduri publice;
• (u) subvențiile primite pentru achiziționarea de bunuri, dacă sunt acordate potrivit legislației în vigoare.

Despăgubiri și sume din asigurări

• (g) sumele încasate din asigurări de orice fel, reprezentând despăgubiri, sume asigurate și orice alte drepturi, cu excepția câștigurilor primite de la societățile de asigurări cu ocazia tragerilor de amortizare;
• (h) despăgubirile în bani sau în natură primite ca urmare a unui prejudiciu material, inclusiv despăgubirile reprezentând daune morale;
• (i) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauză de utilitate publică;
• (j) sumele primite drept despăgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamităților naturale, precum și pentru cazurile de invaliditate sau de deces.

Moșteniri, donații și transferuri din patrimoniul personal

• (l) sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizare sau mecenat;
• (m) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile și mobile din patrimoniul personal, altele decât câștigurile din transferul titlurilor de valoare și al aurului financiar și altele decât veniturile din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal;
• (p) sumele sau bunurile, inclusiv titluri de valoare și aur financiar, primite cu titlu de moștenire ori donație. Pentru proprietățile imobiliare primite prin moștenire sau donație se aplică regulile de la art. 111 alin. (2) și (3).

Burse, premii școlare și premii sportive

• (o) bursele primite de persoanele care urmează orice formă de școlarizare sau de perfecționare în cadru instituționalizat;
• (o¹) bursele, premiile și celelalte drepturi sub formă de cazare, masă, transport, echipamente de lucru sau de protecție primite de elevi pe parcursul învățământului profesional și tehnic;
• (w) premiile obținute de sportivii medaliați la campionatele mondiale, europene și la jocurile olimpice sau paralimpice, precum și primele și indemnizațiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor și celorlalți specialiști prevăzuți de lege, pentru obiectivele de înaltă performanță și pentru participarea la competițiile internaționale oficiale ale loturilor reprezentative;
• (x) premiile și celelalte drepturi sub formă de cazare, masă și transport obținute de elevi și studenți la competiții interne și internaționale, inclusiv de elevii și studenții nerezidenți la competiții desfășurate în România.

Sume primite de militari, diplomați și cetățeni străini

• (k) pensiile pentru invalizii de război, orfanii și văduvele de război, pensiile acordate în cazuri de invaliditate sau de deces pentru personalul participant la misiuni în afara teritoriului statului român, pensiile acordate în caz de invaliditate sau de deces survenite în timpul sau din cauza serviciului pentru personalul din instituțiile publice de apărare, ordine publică și siguranță națională, precum și sumele fixe pentru îngrijirea pensionarilor încadrați în gradul I de invaliditate;
• (n) drepturile în bani și în natură primite de militarii în termen, soldații și gradații profesioniști aflați în modulul instruirii individuale, elevii, studenții și cursanții instituțiilor de învățământ din sectorul de apărare, ordine publică și siguranță națională, precum și cele primite de personalul militar, polițiști, funcționari publici cu statut special din administrația penitenciarelor și rezerviști, pe timpul concentrării sau mobilizării;
• (q) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice și ai posturilor consulare pentru activitățile desfășurate în România în calitatea lor oficială, în condiții de reciprocitate;
• (r) veniturile nete în valută primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și institutelor culturale ale României din străinătate, precum și cele primite de personalul instituțiilor publice de apărare, ordine publică și siguranță națională trimis în misiune permanentă în străinătate;
• (s) veniturile primite de oficialii organismelor și organizațiilor internaționale pentru activitățile desfășurate în România în calitatea lor oficială, cu condiția ca poziția de oficial să fie confirmată de Ministerul Afacerilor Externe;
• (ș) veniturile primite de cetățeni străini pentru activitatea de consultanță desfășurată în România în baza acordurilor de finanțare nerambursabilă încheiate de România;
• (t) veniturile primite de cetățeni străini pentru activități desfășurate în România în calitate de corespondenți de presă, cu condiția reciprocității.

Alte venituri neimpozabile

• (e) veniturile realizate din valorificarea, prin centrele de colectare, a bunurilor mobile sub formă de deșeuri care fac obiectul programelor naționale finanțate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;
• (f) veniturile de orice fel, în bani sau în natură, primite la predarea deșeurilor din patrimoniul personal;
• (ț) sumele reprezentând diferența de dobândă subvenționată pentru creditele primite potrivit legii;
• (v) veniturile reprezentând avantaje în bani sau în natură primite de persoanele cu handicap, veteranii de război, invalizii, orfanii și văduvele de război, accidentații de război în afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurată începând cu 6 martie 1945, cele deportate în străinătate ori constituite în prizonieri, persoanele care au efectuat stagiul militar în detașamentele de muncă din cadrul Direcției Generale a Serviciului Muncii în perioada 1950–1961 și soțiile celor decedați, urmașii eroilor-martiri, răniții și luptătorii pentru victoria Revoluției Române din decembrie 1989 și pentru revolta muncitorească anticomunistă de la Brașov din noiembrie 1987, precum și persoanele persecutate din motive etnice de regimurile instaurate în România între 6 septembrie 1940 și 6 martie 1945;
• (y) prima de stat acordată pentru economisirea și creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ;
• (z) alte venituri care nu sunt impozabile, astfel cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.

Ce nu acoperă acest articol: veniturile neimpozabile din salarii

Codul fiscal are o listă separată, la art. 76 alin. (4), pentru veniturile neimpozabile care vin din raportul de muncă: tichete cadou, decontarea transportului, abonamente medicale și sportive, contribuții la pensii facultative, sume pentru educația timpurie și altele. Acest ghid nu acoperă impozitarea salariilor, pentru că acolo obligațiile de calcul, reținere și declarare revin angajatorului, nu persoanei care primește venitul.

Merită totuși știut un lucru, pentru că schimbă complet felul în care se citește lista: începând cu 2023, o parte dintre aceste beneficii nu mai sunt neimpozabile fiecare în limita lui, ci cumulat, în limita a 33% din salariul de bază, potrivit art. 76 alin. (4^1). Sublimitele și componența listei se modifică des — de regulă la fiecare pachet de măsuri fiscale — deci se verifică în textul în vigoare la data plății, nu într-o listă memorată.

Întrebări frecvente

Ce înseamnă că un venit este neimpozabil?

Că nu intră deloc în sfera impozitului pe venit: nu se adaugă la niciun venit net, nu se aplică nicio cotă asupra lui și nu generează impozit. Este diferit de un venit scutit, care este impozabil prin natura lui, dar pentru care legea nu cere plata impozitului din cauza calității persoanei care îl obține.

Un venit neimpozabil se trece în Declarația Unică?

Nu. Declarația Unică se completează pentru veniturile impozabile pe care le realizezi. Un venit neimpozabil nu se declară și nu intră în baza de calcul a contribuțiilor sociale. Atenție însă la veniturile impozabile obținute în afara României: dacă ești rezident fiscal aici, ele se declară în România, iar regulile sunt în articolul despre declararea veniturilor obținute în alt stat.

Sunt scutit de impozit pe venit. Mai datorez CAS și CASS?

Scutirea de la art. 60 privește numai impozitul pe venit. Contribuțiile sociale au regulile lor proprii, cu excepții separate, deci scutirea de impozit nu le anulează automat. Verifică situația în articolul despre excepțiile de la plata CAS și CASS.

Banii primiți ca moștenire sau ca donație se impozitează?

Nu, potrivit art. 62 lit. p): sumele și bunurile primite cu titlu de moștenire sau donație sunt neimpozabile, inclusiv titlurile de valoare și aurul financiar. Pentru proprietățile imobiliare primite astfel se aplică regulile speciale de la art. 111 alin. (2) și (3).

Despăgubirea primită de la asigurare pentru un bun avariat este impozabilă?

Nu. Potrivit art. 62 lit. g) și h), sumele încasate din asigurări cu titlu de despăgubire și despăgubirile pentru un prejudiciu material, inclusiv daunele morale, sunt neimpozabile. Excepția expresă sunt câștigurile primite de la societățile de asigurări cu ocazia tragerilor de amortizare.

Categoriile de venit impozabile și sistemele de impunere sunt în capitolul de introducere în fiscalitatea persoanelor fizice, cotele de impozit în articolul despre impozitul datorat de persoanele fizice, iar termenii folosiți aici în glosarul ghidului.