Cuprins
| Cum se citește acest articol. Cota de impozit se aplică regulilor din anul în care ai realizat venitul, nu anului în care depui declarația. Veniturile realizate într-un an se declară și se plătesc până la 25 mai a anului următor: cele din 2026, până la 25 mai 2027. Tabelul de mai jos conține cotele în vigoare pentru veniturile realizate în 2026. Pentru termene și pentru organul fiscal competent, vezi articolul despre termenul de depunere și de plată, iar pentru formular, ghidul Declarației Unice. |
Datorează impozit pe venit persoanele fizice rezidente și persoanele fizice nerezidente în România care desfășoară o activitate independentă sau obțin venituri din alte surse. Cota generală este de 10%, dar se aplică unei baze de calcul care diferă de la o categorie de venit la alta — iar la câteva categorii cota însăși este alta. Dacă nu știi încă în ce categorie intri, începe cu harta categoriilor de venit.
Cotele de impozit, pe categorie de venit
Tabelul acoperă toate categoriile de venit ale unei persoane fizice. Coloana „cine calculează și reține” spune dacă impozitul îl datorezi tu, prin Declarația Unică, sau ți-l reține plătitorul de venit.
| Categoria de venit | Baza de calcul | Cota | Cine calculează și reține |
|---|---|---|---|
| Activități independente, în sistem real | venit net recalculat, minus CAS și CASS deductibile | 10% | tu, prin Declarația Unică |
| Activități independente, la normă de venit | norma anuală de venit, ajustată | 10%, impozit final | tu, prin Declarația Unică |
| Contract de activitate sportivă | venit brut din contract, minus CASS | 10% | plătitorul de venit, la sursă |
| Drepturi de proprietate intelectuală, cu reținere la sursă | venit brut minus cotă forfetară de 40% | 10% | plătitorul de venit, la sursă |
| Drepturi de proprietate intelectuală, în sistem real, la opțiunea titularului | venit net din contabilitate | 10% | tu, prin Declarația Unică |
| Chirii — cedarea folosinței bunurilor | venit brut din contract minus cotă forfetară de 20% | 10% | plătitorul, dacă ține evidență contabilă; altfel tu |
| Arendă | venit brut minus cotă forfetară de 20% | 10% | arendașul, la sursă |
| Închiriere în scop turistic, până la 7 camere | venit brut minus cotă forfetară de 30% | 10%, impozit final | tu, prin Declarația Unică |
| Transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal | valoarea tranzacției | 3% la deținere de până la 3 ani inclusiv · 1% peste 3 ani | notarul public, la autentificare |
| Dobânzi | valoarea dobânzii | 10% | plătitorul de dobândă |
| Dividende | dividendul brut | 16% la dividendele distribuite din 1 ianuarie 2026 | plătitorul de dividende |
| Câștig din transferul titlurilor de valoare, prin intermediar rezident | câștigul din fiecare transfer | 3% la deținere de peste 365 de zile · 6% la 365 de zile sau mai puțin | intermediarul, la sursă |
| Câștig din transferul titlurilor de valoare, prin intermediar nerezident | câștigul net anual | 16% | tu, prin Declarația Unică |
| Lichidarea unei persoane juridice | venitul impozabil | 10% | plătitorul de venit |
| Activități agricole, la normă de venit | suma normelor pe suprafață, cap de animal sau familie de albine | 10% | tu, prin Declarația Unică |
| Premii | fiecare premiu | 10% | organizatorul, la sursă |
| Jocuri de noroc | fiecare venit brut plătit | barem: 4% · 400 lei + 20% · 11.750 lei + 40% | organizatorul, la sursă |
| Criptomonede — transferul de monedă virtuală | câștigul din transfer | 16% la câștigurile realizate din 2026 | tu, prin Declarația Unică |
| Alte surse (art. 114) | venitul brut sau venitul impozabil, după caz | 10% | plătitorul, la sursă; sau tu, prin Declarația Unică |
| Beneficii acordate participanților la o persoană juridică | venitul brut | 16% din 2026 | plătitorul, la sursă |
| Venituri din străinătate | conform categoriei de venit și convenției de evitare a dublei impuneri | după categorie | tu, prin Declarația Unică |
| Venituri a căror sursă nu a fost identificată | baza impozabilă ajustată | 70% | ANAF, prin decizie de impunere |
Scutirea de impozit pe venit
Cine este scutit
Sunt scutite de plata impozitului pe venit persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din: activități independente, realizate în mod individual sau într-o formă de asociere; drepturi de proprietate intelectuală; salarii și asimilate salariilor; pensii; activități agricole, silvicultură și piscicultură. Scutirea este prevăzută la art. 60 pct. 1 din Codul fiscal.
Mai există, la același articol, scutirea pentru veniturile din activități de cercetare-dezvoltare și inovare și scutirea pentru prosumatori — persoanele fizice care vând energie electrică din instalații de până la 27 kW inclusiv.
| Atenție! Scutirea de impozit nu înseamnă scutire de contribuții sociale. CAS și CASS se datorează după regulile lor proprii — vezi excepțiile de la plata CAS și CASS. |
Facilitățile eliminate din 2025: IT, construcții, agroalimentar
Până în 2024 existau scutiri de impozit pe venit pentru salariații din IT, din construcții și din sectorul agroalimentar. Toate trei au fost eliminate prin OUG nr. 156/2024, începând cu veniturile lunii ianuarie 2025, deși Legea nr. 296/2023 le prelungise anterior până la 31 decembrie 2028.
Consecința practică: pentru veniturile realizate din 2025 încolo nu mai există nicio scutire legată de domeniul de activitate. Dacă verifici o declarație pentru un an mai vechi, scutirile se aplică anilor în care erau în vigoare.
Veniturile din activități independente
Citești despre taxe? ContApp le calculează automat pentru tine.
Facturare, e-Factura, registre, Declarația Unică și declarații TVA — de la 49 lei/lună.
Impunerea în sistem real
Cota de 10% se aplică venitului net anual impozabil. Acesta se obține în doi pași: venitul net (venit brut încasat minus cheltuieli deductibile) se diminuează cu pierderile fiscale reportate din anii anteriori, rezultând venitul net recalculat; din venitul net recalculat se scad apoi CAS și CASS deductibile.
CASS este deductibilă începând cu anul fiscal 2024, în limita venitului net realizat. Pentru perioada 2018–2023 nu era. Diferența schimbă rezultatul, deci contează la ce an se referă declarația pe care o completezi.
Reportarea pierderii are limite proprii: 5 ani fiscali consecutivi, maximum 70% din venitul net anual din aceeași sursă. Detaliile sunt în articolul despre pierderea fiscală, iar calculul complet, cu exemple, în articolul despre calculul impozitului în sistem real.
Obligațiile de evidență: contabilitate în partidă simplă și completarea Registrului de Evidență Fiscală înainte de depunerea Declarației Unice.
Impunerea la normă de venit
Impozitul se obține aplicând cota de 10% la norma anuală de venit, corectată dacă e cazul, și este final: nu se diminuează cu cheltuielile reale, nici cu contribuțiile sociale datorate. Nu se ține contabilitate în partidă simplă; se completează doar partea de venituri din Registrul de Evidență Fiscală.
Normele pentru anul curent sunt în articolul cu normele de venit 2026, iar mecanica corecțiilor și a trecerii în sistem real în articolul despre calculul impozitului la normă de venit.
Contractele de activitate sportivă
Impozitul de 10% se reține la sursă de plătitorul de venit, care are și obligația de a-l declara și de a-l plăti. Din 2024, baza de calcul se reduce cu CASS datorată. Contribuabilul nu ține evidență contabilă și nu completează Registrul de Evidență Fiscală.
Drepturile de proprietate intelectuală
Există trei situații distincte, cu obligații diferite:
- Reținere la sursă — regula implicită, când plătitorul este o persoană juridică sau o entitate care ține evidență contabilă. Venitul net = venit brut minus o cotă forfetară de cheltuieli de 40%; impozitul este 10% din venitul net.
- Plătitorul nu ține evidență contabilă — atunci tu calculezi, declari și plătești impozitul, prin Declarația Unică. Poți completa doar partea de venituri din Registrul de Evidență Fiscală.
- Ai optat pentru sistemul real — venitul net și impozitul se determină după regulile contabilității în partidă simplă, iar Registrul de Evidență Fiscală se completează integral.
Veniturile din patrimoniul personal
Chirii și arendă
La cedarea folosinței bunurilor, venitul net se obține scăzând din venitul brut din contract o cotă forfetară de cheltuieli de 20%; impozitul este 10% din venitul net. Cota de 20% se aplică din 2024; pentru 2023 cota forfetară a fost 0%, iar în perioada 2015–2022 a fost 40%.
La arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal se aplică aceeași cotă forfetară de 20% și același impozit de 10%, dar impozitul se reține la sursă de arendaș.
Închirierea în scop turistic
| Din 2026 nu mai există norme de venit turistice. Pentru veniturile aferente anului 2026, venitul net se stabilește scăzând din venitul brut o cotă forfetară de cheltuieli de 30%, iar impozitul este de 10% și este final. Pragul este de maximum 7 camere într-o locuință proprietate personală. Peste 7 camere, venitul devine venit din activități independente, dar rămâne cu aceeași cotă forfetară de 30% și același impozit de 10%. Regimul complet este în articolul despre veniturile din închirierea camerelor în scop turistic. |
Transferul proprietăților imobiliare
Impozitul se calculează la valoarea tranzacției și se reține de notarul public la autentificarea actului: 3% pentru construcțiile de orice fel și terenurile aferente, precum și pentru terenurile fără construcții, deținute o perioadă de până la 3 ani inclusiv, și 1% pentru aceleași imobile deținute o perioadă mai mare de 3 ani.
Începând cu 2023, impozitul se calculează la toată valoarea tranzacției — suma neimpozabilă de 450.000 de lei nu se mai deduce. Din 5 decembrie 2024, prin OUG nr. 138/2024, s-au modificat baza și sfera de aplicare: transferul nudei proprietăți și al dezmembrămintelor dreptului de proprietate, precum și actele afectate de condiții suspensive.
Veniturile din investiții
Dobânzi
Impozitul este de 10% din valoarea dobânzii și se calculează și se reține de plătitorul de dobândă. Cazurile particulare, inclusiv dobânzile de la bănci din străinătate, sunt în articolul despre impozitul pe veniturile din dobânzi.
Dividende
Impozitul se calculează și se reține de plătitorul de dividende. Cota a crescut la 16% prin Legea nr. 141/2025, iar criteriul este important: cota nouă se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, nu celor încasate în 2026.
| Exemplul care lămurește regula. Un dividend repartizat prin hotărâre a adunării generale în decembrie 2025 și încasat efectiv în martie 2026 se impozitează cu 10%, cota anului distribuirii. Un dividend distribuit în februarie 2026 se impozitează cu 16%, chiar dacă e încasat în același an. Evoluția cotei: 5% pentru dividendele distribuite în perioada 2018–2022, 8% în 2023–2024, 10% în 2025, 16% din 2026. |
Câștigul din transferul titlurilor de valoare
Aici sunt două regimuri diferite, iar diferența dintre ele ține de rezidența intermediarului, nu de tipul titlurilor.
- Prin intermediar rezident în România — impozitul se reține la sursă, la fiecare transfer: 3% dacă titlurile au fost deținute mai mult de 365 de zile și 6% dacă au fost deținute 365 de zile sau mai puțin. Cotele au fost majorate prin Legea nr. 239/2025, de la 1 ianuarie 2026, de la 1% și 3%. Nu ai obligații de declarare.
- Prin intermediar nerezident — nimeni nu reține nimic. Determini singur câștigul net anual și îl declari în Declarația Unică, cu o cotă de 16%.
Câștigul din transferul aurului financiar se impozitează cu 10%.
Lichidarea unei persoane juridice
Venitul obținut la lichidarea unei persoane juridice se impozitează cu 10% din venitul impozabil, iar impozitul se calculează și se reține de plătitorul venitului.
Alte categorii de venit
Activități agricole, silvicultură și piscicultură
Veniturile din activități agricole impuse la normă de venit se impozitează cu 10% aplicat la valoarea însumată a normelor de venit calculate pe unitatea de suprafață, pe cap de animal sau pe familie de albine, conform declarației APIA, din care se scad suprafețele, capetele de animale și familiile de albine neimpozabile potrivit Codului fiscal. Normele pentru anul curent sunt în articolul cu normele de venit agricole 2026.
| Important! Plafonul de 25.000 de euro care determină trecerea în sistem real nu se aplică veniturilor din activități agricole impuse cu norme de venit. |
Veniturile din silvicultură și piscicultură, precum și cele din agricultură pentru care nu sunt publicate norme de venit, se impun în sistem real: 10% aplicat la venitul net din contabilitate, cu obligația de a completa Registrul de Evidență Fiscală.
Premii și jocuri de noroc
Veniturile sub formă de premii se impun prin reținere la sursă, cu o cotă de 10% aplicată asupra venitului realizat din fiecare premiu.
La jocurile de noroc, impozitul se determină la fiecare plată, prin aplicarea unui barem pe tranșe asupra fiecărui venit brut primit de participant. Baremul a fost modificat prin Legea nr. 141/2025, pentru veniturile plătite începând cu 1 august 2025:
| Venitul brut primit | Impozitul datorat |
|---|---|
| până la 10.000 lei inclusiv | 4% |
| peste 10.000 lei și până la 66.750 lei inclusiv | 400 lei + 20% pentru ce depășește 10.000 lei |
| peste 66.750 lei | 11.750 lei + 40% pentru ce depășește 66.750 lei |
Nu se ține evidență contabilă și nu se completează Registrul de Evidență Fiscală.
Criptomonede și alte monede virtuale
Câștigul din transferul de monedă virtuală este venit din alte surse, la art. 114 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal, dar are cotă proprie. Baza de calcul este câștigul: diferența pozitivă dintre prețul de vânzare și prețul de achiziție, inclusiv costurile directe ale tranzacției. Impozitul se calculează de contribuabil, prin Declarația Unică — nimeni nu ți-l reține la sursă.
| Cota depinde de anul în care ai realizat câștigul. Pentru câștigurile obținute începând cu 2026, cota este de 16%, potrivit art. 116 alin. (2¹) din Codul fiscal, introdus prin Legea nr. 239/2025. Pentru câștigurile din 2025, declarate până la 25 mai 2026, cota rămâne 10%. Aceeași lege a abrogat dispoziția care prevedea cota de 10% și a mutat regula într-un alineat propriu. |
Câștigul sub 200 de lei pe tranzacție nu se impozitează, cu condiția ca totalul câștigurilor din anul fiscal să nu depășească 600 de lei. Condiția este cumulativă: dacă totalul anual trece de 600 de lei, se impozitează tot câștigul, inclusiv tranzacțiile mici. Plafonul a fost păstrat și în noua redactare.
Modul de determinare a câștigului, momentul în care se naște venitul și rubrica din Declarația Unică sunt în articolul despre impozitarea veniturilor din criptomonede.
Alte surse
Celelalte venituri din alte surse, definite la art. 114 din Codul fiscal, se impozitează cu 10% aplicat la venitul brut sau la venitul impozabil, după caz. Cota generală nu s-a modificat în 2026.
Două categorii au însă cotă de 16% începând cu 1 ianuarie 2026, prin OUG nr. 89/2025: bunurile și serviciile acordate de o persoană juridică unui participant, în folosul personal al acestuia, și sumele plătite unui participant peste prețul pieței, pentru bunuri sau servicii achiziționate de la el. Sunt literele h) și i) de la art. 114 alin. (2), aliniate la noua cotă de 16% pe dividende.
Venituri din străinătate
Veniturile obținute din străinătate de o persoană fizică rezidentă se declară în Declarația Unică și se impozitează după regulile categoriei de venit din care fac parte, cu aplicarea convenției de evitare a dublei impuneri încheiate cu statul sursă. Detalii în articolul despre impozitarea veniturilor din străinătate.
Veniturile a căror sursă nu a fost identificată
Orice venituri constatate de organele fiscale, în condițiile Codului de procedură fiscală, a căror sursă nu a fost identificată, se impun cu o cotă de 70% aplicată asupra bazei impozabile ajustate. Cuantumul impozitului și al accesoriilor se stabilește prin decizie de impunere. Cota a fost majorată de la 16% prin Legea nr. 296/2023 și se aplică deciziilor de impunere emise începând cu 1 iulie 2024.
Impozitul nu este singura obligație
Cotele din acest articol se referă exclusiv la impozitul pe venit. Peste el, în funcție de nivelul venitului, se pot datora contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS), care au baze de calcul și plafoane proprii. Valorile anului curent sunt în articolul cu plafoanele fiscale 2026 și în articolul despre taxele PFA în 2026; regulile CASS, în articolul dedicat CASS.
Termenii folosiți mai sus — venit brut, venit net, venit net recalculat, venit impozabil, cotă forfetară, impozit final — sunt definiți în glosarul ghidului, iar veniturile care nu se impozitează deloc sunt în articolul despre veniturile neimpozabile și scutirile de la plata impozitului.
Dacă ții evidența unei activități independente, ContApp calculează impozitul pe venit din documentele înregistrate și completează Registrul de Evidență Fiscală.
Întrebări frecvente
Ce cotă se aplică dividendelor primite în 2026 din profitul anului 2025?
Cota de 10%, dacă dividendul a fost distribuit în 2025. Criteriul este data distribuirii, nu data încasării: cota de 16% se aplică dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026.
Mai am scutire de impozit pe venit dacă lucrez în IT?
Nu. Scutirile pentru IT, construcții și sectorul agroalimentar au fost eliminate prin OUG nr. 156/2024, începând cu veniturile lunii ianuarie 2025. Scutirile care mai există sunt cele pentru persoanele cu handicap grav sau accentuat, pentru activitățile de cercetare-dezvoltare și inovare și pentru prosumatori.
Cine reține impozitul dacă tranzacționez acțiuni prin broker străin?
Nimeni. Un intermediar nerezident nu are obligația de a reține impozitul, deci calculezi singur câștigul net anual și îl declari în Declarația Unică, cu o cotă de 16%. Prin intermediar rezident în România, impozitul se reține la sursă, cu 3% sau 6%, în funcție de perioada de deținere a titlurilor.
Impozitul la norma de venit se reduce cu cheltuielile mele reale?
Nu. Impozitul este 10% din norma anuală de venit ajustată și este final. Nu se diminuează nici cu cheltuielile efectiv realizate, nici cu contribuțiile sociale datorate, iar o eventuală pierdere nu se reportează.
Închiriez patru camere în regim turistic. Mai există normă de venit?
Nu. Începând cu veniturile aferente anului 2026, normele de venit turistice au fost desființate. Venitul net se obține scăzând din venitul brut o cotă forfetară de cheltuieli de 30%, iar impozitul este de 10% și este final, pentru maximum 7 camere într-o locuință proprietate personală.
Contribuțiile sociale sunt incluse în cota de impozit?
Nu. Cota de impozit este doar impozitul pe venit. CAS și CASS se datorează separat, au baze de calcul proprii și depind de nivelul venitului realizat. La impunerea în sistem real, CAS și CASS datorate se scad din venitul net recalculat înainte de aplicarea cotei de impozit.
Cum se impozitează câștigul din criptomonede?
Cu 16%, pentru câștigurile realizate începând cu 2026 — cotă introdusă prin Legea nr. 239/2025. Pentru câștigurile din 2025, declarate până la 25 mai 2026, cota rămâne 10%. Baza de calcul este câștigul: diferența pozitivă dintre prețul de vânzare și prețul de achiziție, inclusiv costurile directe ale tranzacției. Câștigul sub 200 de lei pe tranzacție nu se impozitează, dacă totalul anual nu depășește 600 de lei. Se declară prin Declarația Unică, nu se reține la sursă.
