Calcul impozit pe venit la activități impuse cu norme de venit

Plafonul de 25.000 euro

Începând cu anul 2023, cf OUG16/15.07.2022, se anulează plafonul de 100.000 de euro de la care activitățile independente impuse cu norme de venit sunt obligate să aplice sistemul real de impozitare. Noul plafon este de 25.000 euro la care se va raporta venitul obținut în cursul anului anterior.

Important. Pentru 2024 cursul mediu anual a fost stabilit la valoarea de 4,9746 lei. Plafonul de 25.000 euro calculat in lei = 124.365 lei

• Dacă în cursul anului 2024, ai încasat un venit brut sub 124.365 lei, (exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), în 2025 poți rămâne în continuare în sistem de impozitare cu norma de venit;
• Dacă în cursul anului 2024, ai încasat un venit brut mai mare de 123.365 lei, (exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), în 2025 ești obligat să aplici sistemul real de impozitare.

Observații:

1. Se ia in calcul venitul brut încasat in cursul anului, nu contează data facturii ci data documentului de încasare.
2. Nu trebuie sa schimbi sistemul de impozitare în cursul anului daca depășești plafonul de 25.000 euro încasări. Sistemul de impozitare se schimba începând cu anul următor.
3. Pentru stabilirea plafonului în lei este utilizat cursul valutar mediu anual calculat de BNR la sfârșitul anului. Pentru 2023 cursul mediu anual a fost stabilit la valoarea de 4,9465 lei.

Calcul impozit pe norma de venit

Stabilirea impozitului pentru veniturile din activități independente pentru care venitul anual se stabilește pe baza normelor de venit

Contribuabilii care realizează venituri din activități independente pentru care venitul net anual se stabilește pe baza normelor de venit, au obligația stabilirii impozitului anual datorat, pe baza declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit corectate, impozitul fiind final.

În cazul asocierilor fără personalitate juridică (Întreprinderi Familiale), norma de venit este stabilită pentru fiecare membru asociat. Pentru determinarea venitului net anual fiecare membru asociat, aplică criteriile specifice de corecție asupra normei de venit proprii.

Plata impozitului anual datorat se efectuează la bugetul de stat, până la data de 25 mai, inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. Pentru impozitul aferent anului 2025 termenul de plată este de 25 mai 2026.

Pentru contribuabilii impozitați la norma de venit, baza de calcul la care se aplică procentul de 10% este valoarea normei de venit stabilită de Ministerul de Finanțe. Normele de venit pentru anul 2025 se găsesc aici.

Contribuabilii pot corecta normele anuale de venit în declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.

Corectarea normelor anuale de venit se realizează de către contribuabil prin aplicarea coeficienților de corecție publicați de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București, asupra normelor anuale de venit.

Important! Opțiunea de a determina venitul impozabil la norma de venit, este posibilă doar dacă activitatea se desfășoară pe teritoriul României, nu contează unde sunt clienții activității: în țară sau în afara țării. Cf codului fiscal art. 67^1 „Veniturile obținute din activități independente desfășurate în România, potrivit legii, se consideră ca fiind obținute din România, indiferent dacă sunt primite din România sau din străinătate.” Dacă activitatea se desfășoară în afara României, atunci venitul impozabil se determină în sistem real, cf art 68 din Codul fiscal, chiar dacă în România activitatea este impusă cu norma de venit.

Reducerea normelor de venit

În cursul anului, cuantumul normelor de venit se poate reduce în următoarele situații:

• contribuabilii care au și calitatea de salariat cu normă întreagă (dacă își pierd această calitate reducerea se anulează începând cu luna următoare încheierii/desfacerii contractului individual de muncă).
• pentru întreruperile temporare de activitate în cursul anului, datorate unor accidente, spitalizării și altor cauze obiective, inclusiv cele de forță majoră, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proporțional cu perioada nelucrată, la cererea contribuabililor, pentru contribuabilii impuși pe baza de norme de venit, care își exercită activitatea o parte din an.

Norma de venit se modifică și ca urmare a îndeplinirii criteriului de vârstă a contribuabilului dar se operează începând cu anul următor celui în care acesta a împlinit numărul de ani care îi permite reducerea normei.

Normele de venit pentru 2025 le găsești aici. Verifică la  finalul fiecărei liste cu normele de venit din județul tău procentele de reducere a normei de venit!

Venitul net din activități independente, determinat pe baza de norme anuale de venit, se reduce proporțional cu:

• perioada de la începutul anului și până la momentul autorizării din anul începerii activității;
• perioada rămasă până la sfârșitul anului fiscal, în situația încetării sau suspendării activității, la cererea contribuabilului.

În cazul în care un contribuabil desfășoară o activitate independentă, care generează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale și din drepturi de proprietate intelectuală, pe perioade mai mici decât anul calendaristic (conform regulilor de mai sus), norma de venit aferentă acelei activități se corectează astfel încât să reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desfășurată activitatea respectivă:

În cazul în care un contribuabil desfășoară o activitate impusă la norma de venit și o altă activitate independentă impusă în sistem real, venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Dacă un contribuabil desfășoară două sau mai multe activități care generează venituri comerciale, venitul net din aceste activități se stabilește prin însumarea normelor de venit, corectate dacă este cazul, corespunzătoare fiecărei activități.

Contribuabilii care în cursul anului fiscal își completează obiectul de activitate cu o altă activitate care nu este cuprinsă în nomenclator vor fi impuși în sistem real, pentru veniturile realizate din întreaga activitate, de la data respectivă, venitul net anual urmând să fie determinat prin însumarea, de către contribuabili, a fracțiunii din norma de venit aferentă perioadei de impunere pe baza de normă de venit cu venitul net rezultat din evidența contabilă.

Obligații privind evidența contabilă

Contribuabilii care desfășoară activități pentru care venitul net se determină pe baza de norme de venit nu au obligația să organizeze și să conducă contabilitatea în partidă simplă pentru activitatea respectivă.

Totuși, conform Codului fiscal, contribuabilii care desfășoară activități pentru care venitul net se determină pe baza de norme de venit au obligația să completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidența fiscală și nu au obligații privind evidența contabilă.