Articol de arhivă. Valorile de mai jos sunt cele valabile pentru anul fiscal 2021 și se aplică veniturilor realizate în 2021. Pentru anul curent, vezi Plafoane fiscale 2026 pentru PFA, II și microîntreprinderi.
Salariul minim brut pe economie în 2021
Salariul minim brut pe economie luat în calcul la stabilirea plafonului de 12 salarii minime a fost, în 2021, de 2.300 lei. Este valoarea de referință pentru toate plafoanele contribuțiilor sociale din acest articol.
CAS 2021 – contribuția de asigurări sociale (pensie)
Cota CAS în 2021 a fost de 25% și asigura stagiu complet de cotizare.
Pentru contribuabilii obligați la plata CAS, baza de calcul este un venit ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât salariul minim brut valabil în luna în care se calculează contribuția. Baza de calcul minimă anuală a fost 12 × 2.300 lei = 27.600 lei.
CAS minim datorat în 2021: 27.600 lei × 25% = 6.900 lei/an (dacă alegi baza de calcul minimă).
CASS 2021 – contribuția de asigurări sociale de sănătate
Cota CASS în 2021 a fost de 10%. Spre deosebire de CAS, baza de calcul nu se alege: pentru persoanele care datorau CASS pentru veniturile din activități independente, baza anuală a fost fixă, egală cu 12 salarii minime brute, adică 27.600 lei.
CASS datorat în 2021: 27.600 lei × 10% = 2.760 lei/an.
Persoanele care estimau un venit net sub plafonul minim anual de 12 salarii minime brute puteau opta pentru asigurare la o bază de calcul de 6 salarii minime brute (nu 6 luni de contribuție):
CASS opțional (sau pentru persoane fără venituri): 2.300 lei × 6 × 10% = 1.380 lei.
Vezi și evoluția completă a contribuției de sănătate în articolul CASS – contribuția de asigurări sociale de sănătate.
Pragurile de contribuții pentru activități independente în 2021
Obligația de plată a CAS și CASS depinde de venitul net estimat, raportat la salariul minim brut de 2.300 lei/lună:
- 6 salarii minime (13.800 lei) – baza minimă CASS, opțională pentru venituri sub 12 salarii minime;
- 12 salarii minime (27.600 lei) – pragul de la care devin obligatorii CAS (25%) și CASS completă (10%).
Impozitul pe venit în 2021
Cota de impozit pe venit pentru activitățile independente (PFA, profesii liberale, drepturi de autor etc.) a fost de 10%, aplicabilă venitului net determinat în sistem real sau venitului impus pe baza normelor de venit.
Termenul de plată pentru 2021
Termenul de depunere a Declarației unice și de plată a impozitului și contribuțiilor aferente anului 2021 a fost 25 mai 2022. Plata se putea face oricând până la acest termen, integral sau parțial.
Plafonul de trecere la sistemul real
Contribuabilii impuși cu norme de venit care au înregistrat în 2021 încasări mai mari de 100.000 EUR au obligația de a determina venitul net în sistem real începând cu anul 2022.
Echivalentul în lei se calculează la cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR pentru anul respectiv, nu la cursul de la sfârșitul anului. Pentru 2021: 100.000 EUR × 4,9204 lei/EUR = 492.040 lei.
Dacă vrei să înțelegi când e avantajoasă fiecare variantă, citește Normă de venit sau sistem real de impozitare.
Pragul pentru mijloace fixe și obiecte de inventar
Valoarea minimă de intrare pentru încadrarea unui bun ca mijloc fix a fost în 2021 de 2.500 lei (HG 276/2013). Pragul contează la calculul venitului net în sistem real:
- sub 2.500 lei – bunul este obiect de inventar, iar achiziția se deduce integral la data plății;
- de la 2.500 lei în sus – bunul este mijloc fix și se deduce eșalonat, prin amortizare, pe durata normală de funcționare.
Pentru plătitorii de TVA, pragul se raportează la valoarea de intrare fără TVA. Detalii în articolele Cheltuieli cu achiziția de obiecte de inventar și Amortizarea activelor utilizate în activitatea economică.
Cursurile de schimb medii BNR pentru 2021
| Valută | Curs mediu anual BNR 2021 |
|---|---|
| EUR | 4,9204 lei |
| USD | 4,1630 lei |
| GBP | 5,7256 lei |
| CHF | 4,5522 lei |
Plafonul pentru microîntreprinderi în 2021
Plafonul de venituri pentru încadrarea ca microîntreprindere în 2021 a fost de 1.000.000 EUR. Echivalentul în lei se stabilește la cursul de schimb de la închiderea exercițiului financiar precedent (4,8694 lei/EUR la 31.12.2020), adică 4.869.400 lei.
Microîntreprinderile datorau impozit pe veniturile realizate la următoarele cote:
- microîntreprindere cu cel puțin 1 angajat – 1%;
- microîntreprindere fără angajați – 3%.
Plafonul de TVA în 2021
Plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici a fost de 300.000 lei pe tot parcursul anului 2021.
Plafonul se compară cu cifra de afaceri realizată în cursul anului 2021. Depășirea lui te obligă să depui cererea de înregistrare în scopuri de TVA în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care ai atins sau depășit plafonul, iar înregistrarea produce efecte de la data de 1 a lunii următoare.
Plafonul pentru TVA la încasare în 2021
Poți aplica sistemul TVA la încasare dacă cifra de afaceri din anul anterior nu a depășit 4.500.000 lei. Plafonul a fost majorat de la 2.250.000 lei prin Legea 296/2020, însă aplicarea efectivă a devenit posibilă abia de la 1 martie 2021, după ce OUG 13/2021 a corelat textele din Codul fiscal care trimiteau încă la vechiul plafon. Practic: 2.250.000 lei între 1 ianuarie și 28 februarie 2021, 4.500.000 lei de la 1 martie 2021. Prin acest sistem, TVA se plătește la buget numai atunci când încasezi efectiv factura de la client, nu la data emiterii ei.
Cotele de TVA în 2021
| Cotă TVA | Aplicabilitate |
|---|---|
| 19% (standard) | Toate livrările și prestările care nu se încadrează la cotele reduse |
| 9% (redusă) | Alimente, băuturi nealcoolice, medicamente, proteze, îngrășăminte și pesticide, apă pentru irigații, servicii de alimentare cu apă și canalizare |
| 5% (redusă) | Cazare hotelieră, servicii de restaurant și catering (fără băuturi alcoolice, cu excepția berii la halbă), acces la facilități sportive, parcuri de distracții și recreative |
| 5% (redusă) | Manuale școlare, cărți, ziare și reviste; acces la castele, muzee, monumente, grădini zoologice și botanice, târguri, expoziții, cinematografe, evenimente culturale și sportive |
| 5% (redusă) | Livrarea de locuințe ca parte a politicii sociale, în limitele de suprafață și valoare prevăzute de Codul fiscal |
Plafonul pentru achiziții intracomunitare în 2021
Achizițiile intracomunitare de bunuri al căror total nu depășește 10.000 EUR (34.000 lei) pe an nu sunt considerate operațiuni impozabile în România. Cursul de referință este cel de la data aderării României la UE: 3,3817 lei/EUR.
Vânzări la distanță în 2021 – anul trecerii la OSS
Atenție – modificare importantă de la 1 iulie 2021. Vechile praguri individuale pe țară (35.000 EUR pentru majoritatea statelor UE) au fost înlocuite cu un prag unic european:
| Perioadă | Regulă aplicabilă | Prag |
|---|---|---|
| 1 ian. – 30 iun. 2021 | Prag individual per stat membru | 35.000 EUR/stat (118.000 lei) |
| 1 iul. – 31 dec. 2021 | Prag unic UE – sistemul OSS | 10.000 EUR cumulat, toate statele UE (46.337 lei) |
Din iulie 2021, dacă vânzările tale online către consumatori din alte state UE depășesc 10.000 EUR cumulat pe an (toate statele la un loc, echivalent 46.337 lei), TVA se datorează în statul cumpărătorului. Poți simplifica plata folosind sistemul One Stop Shop (OSS): te înregistrezi o singură dată în România și declari TVA pentru toate statele UE printr-o singură declarație.
Plafoanele fiscale pentru ceilalți ani
Anul precedent: Plafoane fiscale 2020. Anul următor: Plafoane fiscale 2022. Anul curent: Plafoane fiscale 2026. Pentru contextul complet al contabilității unei activități independente, vezi Ghidul de contabilitate PFA.
