CASS 2024. Contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată în 2024.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate – CASS 2024 este cea mai importanta contribuție pe care un contribuabil o plătește la bugetul de stat. Plata contribuției oferă asigurare de sănătate si dreptul la tratamente medicale in spitalele publice in cazul unei afecțiuni care afectează capacitatea de munca.

CASS este mult mai importanta decât contribuția la pensie, pentru ca fără sănătate nu se mai ajunge la pensie!

• Despre modul de calcul a CASS in perioada 2018-2023 poti sa citesti aici.
• Despre CASS optional poti sa citesti aici.

Cine are obligația de a plăti contribuție la sănătate în 2024

Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, datoreaza, dupa caz, contributia asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din Romania si din afara Romaniei,  realizate din urmatoarele categorii de venituri (cf art 155):

• a. venituri din salarii si asimilate salariilor,
• a.¹ venituri din pensii
• b. venituri din activități independente, venituri din contracte de activitate sportiva,
• c. venituri din drepturi de proprietate intelectuala,
• d. venituri din asocierea cu o persoana juridica,
• e. venituri din cedarea folosintei bunurilor,
• f. venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,
• g. venituri din investitii, (dividende, tranzactii cu titluri, dobanzi, criptomonede, etc )
• h. venituri din alte surse

Nu fac obiectul acestui articol veniturile din pensii si din salarii, in acest caz angajatorul este obligat la calculul, declararea si plata contributiei de sanatate pentru salariat.

CASS 2024 datorată de PFA, II, IF, Profesii Liberale, Activități Sportive

Incepand cu anul 2024 contribuția de asigurari de sanatate – Cass 2024, datorata de catre persoanele care obtin venituri din activitati independente si din contracte de activitate sportiva, se calculeaza prin aplicarea procentului de contributie de 10% la baza de calcul. Baza de calcul o reprezinta:

• venitul net sau norma de venit (recalculata daca este cazul), pentru activitațile independente;
• venitul brut din contractele de activități sportive;

Important! In situația în care venitul net realizat/norma de venit sau venitul brut, in cazul contractelor de activitate sportiva, este mai mic decat plafonul de 6 salarii, contribuabilul datoreaza CASS la nivelul plafonului de 6 salarii.

Observație! Daca titularul PFA se încadrează la excepții, CASS se calculează la venitul net, oricare ar fi acesta. De exemplu, daca venitul net este de 100 lei se datorează 10 lei CASS. Daca titularul nu se încadrează la excepții, atunci plătește CASS la plafonul de 6 salarii. Excepțiile sunt enumerate mai jos.

Atenție! În perioada 2018-2023 contribuția obligatorie pentru asigurări sociale de sănătate (CASS) nu a fost deductibila la calculul venitului net in sistem real de către activitățile independente (PFA, II, IF, Profesii Liberale). Începând cu anul fiscal 2024, CASS redevine cheltuiala deductibila la calculul venitului net in sistem real.

CASS minim de plată pentru PFA și Profesii Liberale

Art. 174 alineat 5). În situația în care baza de calcul prevăzută la art. 170 alin. (1), cumulată din una sau mai multe surse de venit din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b), corespunzătoare veniturilor estimate/realizate sau pentru care s-a aplicat reținerea la sursă în cursul anului, după caz, este mai mică decât cea corespunzătoare unei baze de calcul egală cu nivelul de 6 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120, persoanele fizice datorează o diferență de contribuţie de asigurări sociale de sănătate până la nivelul celei corespunzătoare bazei de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe ţară în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120 şi depun declaraţia prevăzută la art. 122, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor.

Excepții de la plata CASS 2024 minim pentru veniturile din PFA si Profesii Liberale

Diferenta de CASS nu se datorează în situația în care persoanele:

• au obținut venituri din salarii pentru care s-a datorat CASS la plafonul de cel puțin 6 salarii minime pe economie;
• au obținut venituri din categoriile c)-h) din lista de mai sus, pentru care se datoreaza CASS la plafonul de cel puțin 6 salarii minime pe economie;
• sunt persoane scutite la plata CASS, din categoriile de mai jos:
  • a)copiii până la vârsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, dacă sunt elevi, inclusiv absolvenţii de liceu, până la începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenicii sau studenţii, studenţii-doctoranzi care desfăşoară activităţi didactice, potrivit contractului de studii de doctorat, în limita a 4 – 6 ore convenţionale didactice pe săptămână, precum şi persoanele care urmează modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldaţi sau gradaţi profesionişti. 
  • b) tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecţie a copilului. 
  • c) soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate; 
  • e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obținute în baza Legii nr. 448/2006, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
  • f) bolnavii cu afecțiuni incluse în programele naționale de sănătate stabilite de Ministerul Sănătății, până la vindecarea respectivei afecțiuni;
  • g) femeile însărcinate și lăuzele;

Important. Persoanele fizice care au calitatea de pensionari si care realizează venituri din activități independente, sau contracte de activitate sportiva, sub plafonul de 6 salarii minime datoreaza CASS la nivelul a cel puțin 6 salarii minime brute pe economie, dacă nu se încadrează la excepțiile de mai sus.

Estimarea CASS 2024 pentru categoriile de venit de la lit. b)

Daca in 2024, se va mentine salariul de 3.300 lei vom avea:

• Plafon minim de 6 x 3.300 = 19.800 lei rezulta CASS 2024 in valoare minima de 1.980 lei
• Plafon maxim de 60 x 3.300 = 198.000 lei rezulta CASS 2024 in valoare maxima de 19.800 lei

Observație! Daca titularul PFA se încadrează la excepții, CASS se calculează la venitul net, oricare ar fi acesta. De exemplu, daca venitul net este de 100 lei se datorează 10 lei CASS. Daca titularul nu se încadrează la excepții, atunci plătește CASS la plafonul de 6 salarii. Excepțiile sunt enumerate mai jos.

Completarea Declarației Unice cu CASS 2024

Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente si contracte de activitate sportiva depun declarația unică astfel:

1. activitățile independente:
   • completează capitolul 2 din declarație pana la data de 25 mai, cu venitul estimat pe anul curent, și stabilesc CASS de plată la nivelul venitului net estimat. Pentru anul 2024 declarația unică cu estimarea veniturilor se depune până la data de 25 Mai 2024.
   • după încheierea anului fiscal, completează capitolul 1 din declarație, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor și stabilesc CASS datorat. Pentru anul 2024 declarația unică cu definitivarea veniturilor si stabilirea diferentei de plata la CASS se depune până la data de 25 Mai 2025.

2. persoanele care obțin venituri din contracte de activități sportive, depun declarația pentru stabilirea diferentei de plata a CASS sau impozitului, după caz.

Persoanele fizice care realizeaza venituri din activități independente pentru care nu exista obligativitatea retinerii la sursa a CASS, depun declarația unică, pana la data de 25 mai inclusiv, a anului următor celui de realizare a veniturilor. Pentru anul 2024 declarația unică cu definitvarea veniturilor se depune până la data de 25 Mai 2025.

Contribuabilii, care încep o activitate în cursul anului fiscal sunt obligați să depună declarația unica în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Fac excepție contribuabilii care realizează venituri pentru care impozitul se percepe prin reținere la sursă.

Termenul de plata a CASS 2024 din declaratia unica

Pentru anul 2024 termenul de plată a contribuției de sănătate este de 25 Mai 2025. Poți să plătești oricând contribuția până la acea dată, din una sau mai multe tranșe. În acest termen nu se calculează dobânzi și penalități.

CASS cu reținere la sursa pentru veniturile din activități sportive

În cazul veniturilor realizate în baza contractelor de activitate sportivă, plătitorii veniturilor prevăzuți calculează și rețin contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către beneficiarul venitului, la momentul plății venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut realizat. Plătitorul de venit depune declaraţia 112 și plătește contribuția până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reţinută.

Important! Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, sunt obligate la plata CASS pentru categoriile de venituri enumerate mai sus, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere.

Atenție! În perioada 2018-2023 contribuția obligatorie pentru asigurări sociale de sănătate (CASS) NU a fost deductibila la calculul venitului net în sistem real de către activitățile independente (PFA, II, IF, Profesii Liberale). Începând cu anul fiscal 2024, CASS redevine cheltuiala deductibila la calculul venitului net în sistem real.

Important! Deși nu este o noutate, legea de modificare a codului fiscal subliniază clar prevederea conform căreia dacă s-au declarat contribuții sociale în declarația de venit estimat, nu mai este necesar să se declare contribuții de plată și în declarația de venit realizat, dacă nu sunt diferențe de plata la CASS.

Exemple de calcul a CASS pentru PFA și Profesii Liberale

CASS datorată pentru venituri din chirii, dividende, dobanzi, etc (lit. c-h)

c. venituri din drepturi de proprietate intelectuala,

d. venituri din asocierea cu o persoana juridica,

e. venituri din cedarea folosintei bunurilor,

f. venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,

g. venituri din investitii, (dividende, tranzactii cu titluri, dobanzi, criptomonede, etc )

h. venituri din alte surse,

Persoanele fizice care realizează venituri, din una sau mai multe surse și/sau alte categorii de venituri, datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate, dacă estimează pentru anul curent venituri a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 6/12/24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației.

Încadrarea în plafonul anual de cel puțin 6/12/24 salarii minime brute pe țară, se efectuează prin cumularea veniturilor obtinute din:

• venitul net din drepturi de proprietate intelectuală, stabilit după deducerea cotei de cheltuieli forfetare precum și venitul net din drepturi de proprietate intelectuală determinat în sistem real;
• venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice;
• venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor;
• venitul și/sau câștigul din investiții (dividende, dobânzi, etc). În cazul veniturilor din dividende și din dobânzi se iau în calcul sumele distribuite și încasate, după reținerea impozitului de catre plătitorul de venit.
• venitul net sau norma de venit, după caz, pentru veniturile din activități agricole, silvicultura și piscicultura,
• venitul brut și/sau venitul impozabil din alte surse,

Important! – Persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor sau venituri din pensii, nu datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.

Observație! Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, sunt obligate la plata CASS pentru categoriile de venituri enumerate mai sus, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere.

Încadrarea în plafonul minim și stabilirea contribuției de plată pentru 2024

Pentru 2024 salariul minim brut pe economie a fost estimat la valoarea de 3.300 lei pe lună, respectiv 39.800 lei anual.

Baza de calcul a CASS se stabilește prin raportarea venitului realizat la plafonul de 6/12/24 salarii minime pe economie, valabil în anul pentru care se depune declarația. 

• venitul realizat este între de plafonul mai mic de 6 salarii minime, adică sub 19.800 lei;
  • CASS datorata = 0 lei
• venitul realizat este între de plafonul de 6 salarii și 12 salarii, adică între 19.800 lei și 39.600 lei;
  • CASS datorata = 1.980 lei
• venitul realizat este între de plafonul de 12 salarii și 24 salarii, adică între 39.600 lei și 79.200 lei;
  • CASS datorata = 3.960 lei
• venitul realizat este peste plafonul de 24 salarii, adică peste 79.200 lei;
  • CASS datorata = 7.920 lei

Termenul de plata a CASS 2024 din declaratia unica

Pentru anul 2024 termenul de plată a contribuției de sănătate este de 25 Mai 2025. Poți să plătești oricând contribuția până la acea dată, din una sau mai multe tranșe. În acest termen nu se calculează dobânzi și penalități.

CASS cu reținere la sursă

Plătitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, stabilesc contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către beneficiarul venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul și reține contribuția la sursă. 

Pentru persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, pentru care impozitul se reține la sursă, iar nivelul net estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel puțin egal cu 6/12/24 salarii minime brute pe țară, de la un singur plătitor de venit, acesta are obligația să calculeze, să rețină și să plătească contribuția de asigurări sociale de sănătate. Nivelul contribuţiei calculate şi reţinute la fiecare plată de către plătitorul de venit este cel stabilit de părţi, până la concurenţa contribuţiei datorate.

Pentru anul 2024 termenul de plata a contributiei de sanatate este de 25 mai 2025.  Poti sa platesti oricand contributia pana la acea data, din una sau mai multe plati. In acest termen nu se calculeaza dobanzi si penalitati.

Obligația de a depune declarația unică pentru plata CASS

Persoanele fizice care realizează venituri din cele prevăzute la lit. c) – h), cu excepția celor pentru care plătitorii de venituri stabilesc și declară contribuția, depun declarația unică până la data de 25 mai, inclusiv a anului pentru care se datorează contribuția.

Persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal, să desfășoare activitate și/sau să realizeze venituri, iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, (cu excepția veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, pentru care impozitul se reține la sursă), estimat a se realiza pentru anul curent este cel puțin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, sunt obligate să depună declarația unică, în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului și să declare contribuția de plată la nivelul a 6/12/24 salarii minime pe economie. Baza de calcul se stabilește în raport cu venitul estimat, vezi mai sus.

Contribuabilii care încep o activitate în luna decembrie, depun declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului. Pentru 2024 termenul de depunere este de 25 mai 2024.

În situația în care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe surse/categorii de venituri, mai mic decât nivelul a 6/12/24 salarii minime brute pe țară, iar venitul net anual cumulat realizat, precum și cel declarat de plătitorii de venituri cu reținere la sursă, este cel puțin egal cu nivelul a 12/24 salarii minime pe țară, în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, acestea datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la nivelul a 12 respectiv 24 salarii minime pe țară, (cf art. 174 aliniat 18).

Important! Persoanele fizice pentru care plătitorii de venit au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate, care realizează și alte venituri de natura celor descrise mai sus, lit. c)-h), pentru aceste venituri nu depun declarația unică, (dacă nu sunt diferente de plata la CASS).

Prevedere introdusă prin legea de modificare a codului fiscal din 2023 si este valabila doar pentru cei care depun declaratia unica si estimează peste plafonul de 6 salarii.

Art. 174¹ (19) În cazul în care persoanele fizice aflate în situaţia prevăzută la art. 170 alin. (2) realizează un venit net anual cumulat sub nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, iar în anul fiscal precedent nu au realizat venituri din salarii și asimilate salariilor pentru care datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate la un nivel cel puțin egal cu 6 salarii minime brute pe ţară în vigoare în perioada în care au fost realizate veniturile sau nu s-au încadrat în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 154 alin. (1) lit.a)-c) și e)-g), acestea datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate la o bază de calcul egală cu 6 salarii minime brute pe ţară şi depun declaraţia prevăzută la art. 122, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, în vederea definitivării contribuţiei de asigurări sociale de sănătate.

Prevederea de mai sus nu se aplica in situatia in care persoanele:

• au obtinut venituri din salarii pentru care s-a datorat CASS la plafonul de cel putin 6 salarii minime pe economie;
• sunt persoane scutite la plata CASS, din categoriile de mai jos:
  • a)copiii până la vârsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani până la vârsta de 26 de ani, dacă sunt elevi, inclusiv absolvenţii de liceu, până la începerea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenicii sau studenţii, studenţii-doctoranzi care desfăşoară activităţi didactice, potrivit contractului de studii de doctorat, în limita a 4 – 6 ore convenţionale didactice pe săptămână, precum şi persoanele care urmează modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldaţi sau gradaţi profesionişti. 
  • b) tinerii cu vârsta de până la 26 de ani care provin din sistemul de protecţie a copilului. 
  • c) soțul, soția și părinții fără venituri proprii, aflați în întreținerea unei persoane asigurate; 
  • e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obținute în baza Legii nr. 448/2006, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
  • f) bolnavii cu afecțiuni incluse în programele naționale de sănătate stabilite de Ministerul Sănătății, până la vindecarea respectivei afecțiuni;
  • g) femeile însărcinate și lăuzele;

Important. La determinarea bazei anuale de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate nu se iau în considerare pierderile fiscale anuale.

Contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată se evidențiază în declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.

Termenul de plată a contribuției de asigurări sociale de sănătate este până la data de 25 mai inclusiv, al anului următor celui pentru care se datorează contribuția. Pentru CASS datorat prin declarația unică 2024 termenul de plata este 25 mai 2025.

Exemple de calcul a CASS 2024 pentru chirii, dividende, dobanzi, agricultura etc