Modificările la Codul fiscal 2026, publicate in iulie 2025 și în decembrie 2025, au intrat în vigoare de la 01.01. 2026, cresc povara fiscală la micro-intreprinderi:
impozitul pe dividende crește la 16%;
plus alte măsuri care îngreunează accesul la veniturile realizate;
ca masură pozitivă, se limină cota de 3% și rămâne o singură cotă de 1% impozit pe cifra de afaceri;
De asemenea, modificările la codul fiscal 2025, publicate în decembrie 2024, cu efect asupra veniturilor realizate in 2025, au crescut povara la micro-întreprinderi:
crește de la 8% la 10% a impozitului pe dividende;
obligația de a depune SAF-T – crește costul cu administrarea contabilă;
salariul minim poate crește in cursul anului, (de regula la 1 iulie) pentru salariatul angajat la microintreprindere = crește povara fiscală. La PFA se ia în calcul salariul de la 1 ianuarie, chiar dacă acesta se modifică în cursul anului.
CASS – contributia la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii pentru 2024 si 2025, respectiv 72 de salarii din 2026;
Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS, veniturile din activități independente NU se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive.
Prin Modificările la Codul Fiscal 2023, aprobate in iulie 2022, s-a introdus un nou prag pentru pentru CAS si CASS, de 24 de salarii.
Salariul minim pe economie în 2026
A fost stabilit la nivelul a 4.050 lei. In funcție de acesta se calculeaza plafoanele de contribuții sociale pentru 2026, datorate de persoanele care încasează din activități independente sau din alte surse inclusiv dividende.
Calculator comparație taxe. Ce alegem în 2026, PFA sau SRL?
Important: În cadrul acestui articol termenul PFA se referă toate formele de organizare: PFI, II, IF, Profesii Liberale sau alte asocieri fără personalitate juridică.
Instrucțiuni de completare:
completează cu venitul lunar estimat și cu cheltuielile deductibile estimate, (cheltuielile deductibile estimate – sunt cheltuieli directe, legate de obținerea venitului);
în cazul micro-întreprinderii, cheltuielile deductibile nu includ costurile cu salariul primului salariat; acesta este un cost fiscal al formei de organizare; de regulă, primul salariat este chiar asociatul unic care se angajează la srl-ul la care este asociat;
TVA-ul nu are nicio influență asupra calculelor de mai jos, deci nu include TVA-ul in venitul estimat;
in cazul microîntreprinderii venitul net realizat include si salariul net realizat de primul salariat, condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere.
Alege soluția optimă în 2026 în raport de venitul estimat
In funcție de venitul estimat, conform calculator taxe pfa, avem următoarele opțiuni:
Nr
Venit net obținut
Opțiuni:
1
Venitul net este mai mic decât 4.050 lei pe luna, respectiv 48.600 lei an
În acest caz, singura opțiune este PFA în sistem real, PFA cu norma de venit nu este o buna alegere pentru ca norma de venit este stabilita la cel puțin 12 salarii minime pe economie și se plătește și CAS și CASS la nivelul normei de venit.
2
Venitul net este intre 4.050 si 8.100 lei pe luna, respectiv este mai mic decat 97.200 lei/an
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci PFA în sistem real este soluția optimă, plătești CAS la plafonul de 12 salarii si CASS la venitul net. Costurile cu administrarea unei microintreprinderi sunt mai mari decat diferenta de la CASS.
3
Venitul net realizat este mai mare de 8.100 lei/lună, respectiv mai mare de 97.200 lei
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci Microintreprindere este mai avantajoasă ca și taxe plătite la stat. O parte din taxele economisite se vor duce catre serviciul de contabilitate.
4
Titularul obține și alte venituri peste plafonul de 6 salarii minime pe economie, respectiv peste 24.300 lei;
În situația în care se obțin și venituri din chirii, investitii, alte venituri cf lit c)-h) peste plafonul de 12 salarii atunci microintreprinderea este cea mai buna opțiune și în acest caz;
5
Ești plătitor de TVA sau ai mai mulți salariați
Recomandarea este sa lucrezi cu un contabil și costul cu serviciul de contabilitate nu mai poate fi un criteriu de departajare între formele de organizare.
6
Societate platitoare de impozit pe profit
Nu este recomandabilă în nicio situație. Este preferabilă plata de contribuții (CAS&CASS) ca PFA decât plata impozitului pe profit.
Conditii microintreprindere 2026
Pentru ca o societate comercială să se încadreze în categoria microîntreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a avut cifra de afaceri de până la 100.000 euro la 31.12.2025 si nu depaseste 100.000 euro in cursul anului 2026;
a avut cel puțin un salariat la 31.12.2025;
un asociat poate deține 25% din capitalul social (sau mai mult), doar într-o singura microintreprindere;
Incepand cu 2026 cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de:
1%, pentru toate microîntreprinderile, cota de 3% a fost abrogată incepand cu veniturile anului 2026.
Studiu de caz: calculator taxe 2025 pentru un venit de 15.000 lei pe lună
O persoană fizică intentionează sa desfasoare o activitate economica din care estimeaza ca va obtine in jur 15.000 lei pe luna ( aprox 3.000 euro) cu cheltuieli deductibile de 10% cheltuieli, deci in jur de 1.500 lei/luna.
Persoana analizeaza posibilitate de a deschide o PFA sau o Microintreprindere pentru activitatea desfășurată.
Folosind calculatorul de mai sus, rezulta:
Avem o diferență de taxe de 56.070 – 52.911 = 3.159 lei în favoarea microintreprinderii
Din aceasta diferenta, putem scădea cheltuielile cu contabilitatea, care pot fi de cateva zeci de lei la PFA si pot ajunge la 400-500 lei pe luna la microintreprindere. Estimăm o diferenta de 4.000 lei în defavoarea Micro.
3.159 lei – 4.000 lei = – 841 lei – cheltuieli in plus cu administrarea unei microintreprinderi.
Concluzii. PFA sau SRL? Care este soluția optimă în 2026?
Alege PFA
Alege SRL/ Microintreprindere
Esti la inceput de drum, inca nu cunosti potentialul activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta reprezinta principala resursa umana implicata. O PFA/II/IF este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat.
Activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand infiintarea unei microintreprinderi.
Dacă vrei o forma de organizare care să-ți ofere independența, flexibilitate si confidentialitate.
Dacă intentionetionezi sa cresti afacerea, sa angajezi si alte persoane, sa te dezvolți si spre alte domenii de activitate.
Dacă vrei sa te folosești venitul obținut imediat ce l-ai încasat. Totodată păstrează bani pentru impozit si contribuții. La PFA exista un singur termen de plata 25 mai a anului următor. In plus, în 2026 sunt in vigoare și alte prevederi care ingradesc accesul la venitul realizat ca SRL.
Dacă nu ești presat de lipsa de venituri pe termen scurt, ești disciplinat în utilizarea veniturilor și poți aștepta cateva luni întocmirea de situații financiare și distribuirea de dividende ca sa incasezi venitul realizat.
Ești interesat sa cotizezi mai mult la sistemul public de pensie. Vei plăti CAS la 24 de salarii in loc de a plăti CAS la 12 salarii ca salariat la microintreprinderea ta.
Preferi sa investesti tu banii in locul statului. Și să-ți asumi riscurile aferente; cu atat mai mult dacă se obțin venituri mai mari de 6 salarii din chirii, dividende, investiții, late surse.
Pentru taxele PFA exista un singur termen de plată, 25 mai a anului următor.
Trebuie sa platesti contabilul trimestrial, taxele la salarii și impozitul pe venit.
Important! Contributia la pensie (CAS) si la sanatate (CASS) nu reprezinta taxe, acestea sunt contributii la fondul național de pensii/sau la fondul de sanatate, care-ti da dreptul la încasarea unei pensii după varsta minima de pensionare, respectiv la servicii medicale în spitalele publice.
Buna ziua.am un pfa nou.trebuie sa fac declaratia de venit si nu stiu cum sa fac sa raman cu cat mai multi bani,adica in sistem real sau norma de venit.mentionez ca venitul este apr 3500 ron lunar.as avea si cheltuieli deductibile de 1200 ron pe luna (bon conbustibil etc).cum ar fi mai bine pt mine.multumesc
Buna ziua,
Tabelul nu contine o rubrica dedicata cotei TVA. Pentru a avea o previziune mai realista a taxelor si contributiilor in functie de venitul brut anual ar trebui sa tinem cont si de acesta?
Multumesc anticipat.
Buna ziua! TVA nu are nicio influenta asupra impozitului pe venit si contributiilor sociale datorate. Daca intetionati sa fiti platitor de TVA, includeti in tabel sumele nete, fara TVA, atat la cheltuieli cat si la venituri.
Buna seara,
am studiat putin tabelul de sus si nu imi este clar de unde vine suma de 142.446 lei in cazul microintreprinderii cu un salariat corespunzatoare dividendelor brute platite (linia 15). La fel, cum poate fi castigul net anual (linia 20) mai mare decat dividendele brute (148.799 vs 142.446).
Va multumesc !
Buna ziua! Pentru a face comparabile formele de organizare si a reprezenta cat mai fidel diferentele dintre aceste forme, am considerat ca salariul incasat de salariat in cazul "MICRO cu salariat" este al viitorului antreprenor. Asadar, acesta incaseaza un salariu net anual minim egal cu 16.152 lei, care se adauga la rd 20 Castig net anual/pierdere anuala. Si acesta este un castig al antreprenorului care cauta cea mai avantajoasa forma de organizare a afacerii lui si trebuie inclus atat pe partea de costuri (taxe) cat si pe partea de venituri.
Buna seara detina un Srl si pe ultima suta de metri am depasit cifra de afacerii de 60.000 de euro deci obligatoriu din 2023 platitor de tva ....mentioneza ca nu am avut angajati in ani precedenti ....tind sa cred ca am depasit cei 60.000 din cauza cresterii preturiilor ...cod caen 4711 si 5630..totusi cred ca si vanzarile au fost bunicele fiind in mediul urban ca idee o medie undeva la 2500...2700 pe zi cu 30 zile lucratoare si un adaos de 30% ..dupa cifrele pe care vi le am dat si dupa
noile modificarii credeti ca mai pot merge mai departe ma pot incadra cu un salariat si ce costurii ar fi ...cum ar fi mai bine procedat .....VA MULTUMESC.
Buna ziua! O sa platiti 10% din venitul net. Adica 14 lei. Daca venitul net anual ajunge la 26760 lei in 2020 o sa platiti si CAS-6690 lei si CASS-2676 lei. https://contapp.ro/taxe-si-contributii-sociale-datorate-in-2020/
Buna seara, mi-am infiintat un II. Daca realizez venituri sub plafon inteleg ca nu sunt obligata sa platesc CAS si CASS. Cum fac sa fiu totusi asigurata medical?
Bună seara! Sunt agent de asigurari si am venituri in jur de 30000 lei/an, dar cheltuieli f mici. Incerc cu greu sa tin venitul net sub pragul de 12 salarii minime pt a plati numai impozit pe venit nu si alte contribuții. Menționez că sunt angajata cu norma intreaga la o firmă. Ce forma de organizare credeti ca m-ar ajuta?
2. Factura de telefon mobil as putea sa o inregistrez pe cheltuiala, si daca da, cat ar fi deductibila?
Dragi domni și doamne! În anul 2019 am vândut doua case cu pfa înființat la vânzare. Nu am cheltuieli deductibile deoarece nu infiintasem pfa, cat%plătesc impozit și din ce sumă??? Pot sa diferențiezi suma încasată cu suma evaluata din cartea notarilor??? Mulțumesc anticipat
Foarte interesant articolul d.vs
Lucrez in UE unde platesc contributiile de sanatate si pensie!
Detin un teren la Cluj pe care vreau sa-l valorific astfel: o parte bani si o parte apartamente.
Intrebarea mea este: contractul de asociere cu dezvoltatorul sa fie pe persoana fizica sau firma?!
Care este alegerea mai svantajoasa pt mine dpdv fiscal ?! opinia dvs. Multumesc
Salut, situatia sta in felul urmator: proiect de scurta durata cu SUA (consultanta it, echipa formata din 3 persoane). Doi dintre membrii echipei au PFA-uri si vor emite facturi catre al treilea membru al echipei, care mai departe trebuie sa emita o factura generala catre clientul din SUA. Ce ar avantaja mai mult al treilea membru al echipei PFA sau microintreprindere? Care ar fi costurile avand in vedere ca va emite factura generala (3salarii)? Multumesc
Buna ziua! Pentru al treilea membru al echipei este potrivit o Intreprindere Individuala cu impozitare in sistem real, va veti deduce plata catre cele 2 PFA. Impozitul este de10% din venitul net. Daca venitul net este mai mare de 24.960 lei pe an se plateste CAS - 6240 lei si CASS - 2.496, calcule facute pentru anul 2019. Pentru 2020 nu stim inca salariul minim pe economie. Pentru un calcul exact va sugerez una dintre solutiile de aici.
Buna ziua. Am o nelamurire.Acum un an am infiintat un pfa dar nu am avut activitate fiscala pe el si nu l-am declarat la anav fiindca asa ma sfatuise un jurist.Totusi stau cu teama sa nu ma trezesc cu vreo amenda.Daca nu desfasor activitate trebuie sa il declar sau in ce pericol sunt daca dupa infiintare nu l-am declarat ? Multumesc frumos
Buna Ziua! PFA trebuia declarat la ANAF in termen de 30 zile de la infiintare prin declaratia unica, chiar daca e pe 0. De asemenea, in 2019 trebuie depusa declaratia unica cu venitul estimat - pe 0 daca e cazul. Deci, depuneti DU si pentru 2018 si pentru 2019. Gasiti formularele aici.: https://contapp.ro/declaratia-unica-2019/
Buna seara,
Am doua intrebari pentru dumneavoastra.
Daca sunt si angajar, drept urmare platest pensie si sanatate, mai trebuie sa le platesc pe PFA in cazul in care depasesc plafonul ?
Daca am un venit net de aproximativ net de 33000-35000 pentu 2018 si optez pentru plata in sistem real, cam cat ar trebui sa platesc ca taxe si impozite ?
Multumesc.
Buna ziua! Daca sunteti angajat platiti CAS si CASS pt venituri din activitati independente. Pentru impozit si contributiile de plata folositi calculatoarele de aici: https://venitnet.ro/
Buna ziua,
Din calculele dumneavoastra reiese ca e mult mai eficient sa alegi PFA cu norma de venit in locul statutului de salariat, pentru acelasi salariu brut platit de angajator.
Ne puteti spune si daca exista alte restrictii in alegerea formei de organizare PFA cu norma de venit in locul celei de salariat obisnuit?
Bineinteles, cu presupunerea ca acest tip de colaborare este agreat de compania angajatoare.
Multumesc!
Buna ziua. Sunt pensionar si intentionez sa infiintez un PFA pentru activitati fotografice. Anticipez un venit de aproximativ 20 000 - 30 000 lei pe an, dar si cheltuieli de 5000 - 6000 lei. Trebuie sa mai platesc asigurarile sociale in acest caz?
Cu multumiri, Dorel
"28.000 de lei in Bucuresti pentru 2018". E pentru plata facuta in 2018 dar pentru veniturile realizate in 2017, nu? https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Normevenit2017/Bucuresti2017.pdf
Buna ziua.Am înființat o ii ,am primit certificatul de la camera de comert dar stau in dubii cu actele pentru anaf ,nustiu cum sa ma înregistrez la norma de venit sau sistem real.Deschid un atelier croitorie si o sa dureze un pic pana o sa avem ceva încasări. La atelier nu vor fi angajați, eu si sotul suntem de meserie. Va rog un sfat.Multumesc.
Buna ziua. Sotul meu are un pfa din 2011. A fost facut ca sa poata pescui pe dunare. Avea doar 5000 lei incasari pe an. Din anul 2014 din lipsa de bani , nu a mai platit nimic pt pfa. Sunt curioasa ce sa intamplat cu acel pfa. Sa radiat din oficiu sau datoria a tot crescut??
Va rog sa-mi raspundeti. Multumesc
Buna ziua! Cel mai probabil raspuns este ca aveti CASS de plata pentru ultimii ani. Mergeti la Registrul Comertului cu actele PFA in original si radiati PFA. Apoi cu Declaratia UNica la ANAF. La ANAF puteti verifica si datoriile de plata.
Buna seara si un an nou fericit si linistit.
Sunt la inceput de drum si urmeaza sa incep o activitate de transport marfa ( cod CAEN 6024* ).
Se da urmatoarea situatie:
Incasai lunare:
- Pe baza de contract: 27.000 lei
Cheltuieli lunare:
- Leasing auto: 2.500 lei
- Carburant: 12.000 lei
- Taxe autostrada: 1.600 lei
- Revizie masina: 800 lei
- Salarii: 3.000 lei
- Diurna: 4.830 lei
Total cheltuieli lunare: 23.830 lei
Total profit lunar: 3170 lei
Intrebari:
1. Ce forma recomandati a se adopta in situatia respectiva ? PFA sau SRL ?
2. Aceasta activitate impune sofer angajat sau pot face eu cursele respective ?
3. Pot fi unic asociat, administrator, si totodata angajat cu CM ?
4. Impozitul se plateste pe total suma facturata sau pe profit ?
5. Pentru diurna externa ( 35 E/zi respectiv 163 lei/zi ) acordata soferului se plateste impozit ?
6. Care sunt sumele deductibile si care este procentul de deductibilitate pentru acestea ?
Multumesc anticipat.
Buna ziua! Ca sa faceti diferenta intre micro si PFA cititi acest raport va rog: https://contapp.ro/raport-gratuit/ Pentru celelalte intrebari va rog sa dicutati cu cineva care are experienta in transporturi - care face deja activitatea dvs.
434 de comentarii
15 octombrie 2020 at 12:47
6 septembrie 2020 at 7:42
15 septembrie 2020 at 12:33
22 august 2020 at 19:18
22 august 2020 at 19:20
24 august 2020 at 11:01
23 noiembrie 2022 at 21:34
28 noiembrie 2022 at 15:57
13 iulie 2020 at 12:53
3 august 2020 at 13:06
4 iulie 2020 at 21:06
11 februarie 2020 at 17:31
17 februarie 2020 at 19:57
28 ianuarie 2020 at 19:56
19 ianuarie 2020 at 19:40
16 ianuarie 2020 at 12:21
12 noiembrie 2019 at 11:36
5 noiembrie 2019 at 11:21
5 noiembrie 2019 at 16:10
28 iulie 2019 at 15:58
29 iulie 2019 at 13:17
14 iulie 2019 at 22:50
15 iulie 2019 at 8:18
12 martie 2019 at 9:20
3 martie 2019 at 20:45
22 februarie 2019 at 13:38
8 februarie 2019 at 23:44
11 februarie 2019 at 20:10
24 ianuarie 2019 at 19:02
28 ianuarie 2019 at 20:33
6 ianuarie 2019 at 12:37
3 ianuarie 2019 at 1:37
9 ianuarie 2019 at 15:30
1 Trackback or Pingback