Contabilitate Uber și Bolt la PFA: facturi, comisioane, TVA și declarații

Conduci pentru Uber sau Bolt și, la prima vedere, contabilitatea pare simplă: banii intră o dată pe săptămână, platforma îți trimite o factură lunară, gata. În realitate ai de ținut trei fluxuri diferite — facturile către pasageri, factura de comision și decontarea din bancă — plus patru declarații, dintre care una se depune și când impozitul este zero.

Articolul le ia pe rând, cu un exemplu complet pe o lună de curse și cu pașii exacți din ContApp.

Pentru cine este acest articol: PFA, PFI și întreprinderi individuale autorizate pentru transport alternativ, neplătitoare de TVA, cu contabilitate în partidă simplă. La plătitorii de TVA mecanica de înregistrare este aceeași; diferă doar tratamentul TVA-ului, semnalat la fiecare secțiune.

Cine e clientul și cine e furnizorul

Este prima confuzie și cea care blochează tot restul. Întrebarea vine des exact așa: „nu am decât doi furnizori, Bolt și Uber — care sunt și clienții mei?”. Răspunsul:

Cu alte cuvinte: veniturile tale sunt cursele, nu sumele decontate de platformă, iar comisionul este o cheltuială separată. Platforma nu îți cumpără nimic; doar face legătura cu pasagerul și îți încasează banii în locul tău.

De ce ai nevoie înainte să începi

• CUI de la Registrul Comerțului — pe el emiți facturile către pasageri.
• Cod special de TVA pentru operațiuni intracomunitare, obținut de la ANAF înainte de prima factură de comision, și înregistrat în contul tău de partener Uber sau Bolt. Vezi cum se înregistrează CIF-ul intracomunitar în ContApp, la Setări TVA.
• Acces în Spațiul Privat Virtual și un certificat de semnătură digitală, pentru declarații și pentru e-Factura.
• O unitate de măsură pentru facturi. Nu există „cursă” în lista standard, așa că o creezi o singură dată, la unitățile de măsură din ContApp, și o folosești la toate facturile.

Codul special nu are plafon. La achizițiile de servicii din alt stat membru obligația de înregistrare se naște de la prima factură, indiferent de sumă — spre deosebire de achizițiile de bunuri, unde există un plafon anual. Un comision de 30 de lei te obligă la fel ca unul de 3.000.

Facturarea pasagerilor

Aici apare cea mai frecventă nelămurire: mulți șoferi spun că nu emit nicio factură, pentru că le emite aplicația. Amândouă situațiile există și se tratează diferit.

Când platforma emite factura în numele tău

Uber și Bolt pot emite facturile către pasageri în numele și pe contul tău, pe baza mandatului din contractul de partener. Factura rămâne factura ta, cu CUI-ul tău, chiar dacă nu ai apăsat tu butonul. În acest caz:

• transmiterea în e-Factura este a emitentului — dacă platforma o face din sistemul ei, tu nu o mai trimiți a doua oară;
• facturile trebuie totuși să ajungă în contabilitatea ta. ContApp descarcă automat facturile din SPV, iar tu le preiei în listă — vezi preluarea în contabilitate a e-Facturilor;
• verifică o dată pe lună că numărul facturilor din ContApp corespunde cu raportul de curse din aplicație. Dacă platforma nu emite factură pentru un anumit tip de cursă, o emiți tu.

Important! Întreabă explicit platforma dacă emite facturi și pentru pasagerii persoane juridice. Dacă nu, le emiți tu, iar pentru transmiterea în e-Factura ai nevoie de certificat de semnătură digitală. Un pasager firmă care nu primește factură îți va cere una oricum, iar termenul de transmitere curge de la data emiterii.

Când emiți tu factura

Emiți din Venituri / Facturi vânzări, pe CUI-ul de la Registrul Comerțului — nu pe codul special de TVA. Codul special se folosește exclusiv la achizițiile intracomunitare, deci la factura de comision. Transmiterea în e-Factura se face manual sau automat, din ContApp.

Casa de marcat: numai dacă încasezi direct

Regula, pe scurt: banii care trec prin aplicație nu cer casă de marcat; banii care trec prin mâna ta, da.

Temeiul este art. 21 alin. (2) din OUG nr. 49/2019 privind transportul alternativ: operatorul care încasează contravaloarea cursei direct de la pasager, integral sau parțial, are obligația să utilizeze aparate de marcat electronice fiscale. Se adaugă regula generală din OUG nr. 28/1999, care leagă obligația de încasările în numerar sau cu carduri și substitute de numerar de la populație.

Raportul Z se înregistrează la încasări diverse: pe Casa principală pentru numerar și pe bancă pentru sumele încasate cu cardul. Dacă pentru o cursă încasată prin casa de marcat emiți și factură, ea se transmite în e-Factura cu codul 751 pentru bonuri fiscale, iar suma se scade din totalul raportului Z, ca să nu apară de două ori.

Factura de comision Uber sau Bolt

O dată pe lună, platforma emite o factură cu comisionul reținut din cursele tale. O înregistrezi la Facturi furnizori, ca achiziție intracomunitară de servicii, selectând codul special de TVA, nu CUI-ul.

Cum verifici dacă e achiziție intracomunitară

Faptul că o platformă are o firmă înregistrată în România nu spune nimic despre factura ta de comision. Ce contează este entitatea care emite factura, iar aceea se citește direct de pe document.

Uită-te la codul de TVA al emitentului, de pe factura de comision. Dacă începe cu două litere de alt stat membru — EE pentru Estonia, NL pentru Olanda — ai o achiziție intracomunitară de servicii: ai nevoie de cod special, aplici taxarea inversă și depui D301 și D390. Dacă factura este emisă de o entitate cu cod RO și are TVA românesc pe ea, este o operațiune internă: nu se aplică taxarea inversă, nu depui D390, iar TVA-ul de pe factură este pur și simplu parte din cost, dacă nu ești plătitor de TVA.

În practică, factura lunară de comision vine de la entitatea din străinătate — Bolt facturează din Estonia, Uber din Olanda — și apare cu „TVA 0%”, pentru că taxa este datorată de tine, în România. Dar nu presupune: entitățile se pot schimba de la un an la altul, iar prima factură dintr-un an nou merită citită cu atenție.

TVA-ul de 21% pe care îl plătești efectiv

Partea pe care majoritatea ghidurilor o trec prea repede: la taxare inversă tu ești cel care datorează TVA-ul în România. Îl declari în Declarația 301 și îl virezi efectiv la buget până pe 25 a lunii următoare. Nefiind înregistrat în regim normal de TVA, nu îl deduci: rămâne cost.

Ai grijă la cotă. Multe materiale de pe internet încă scriu 19%. Cota standard este 21%, iar la un comision de 1.500 de lei asta înseamnă 315 lei de plată — nu 285. Bugetează-i lunar, nu la primul termen de 25.

Încasarea decontării

În cont nu intră valoarea curselor, ci diferența dintre ele și comisionul reținut. Mecanismul are două mișcări, în aceeași zi:

1. încasezi facturile către pasageri la valoarea lor integrală, la data la care decontarea intră în cont;
2. plătești factura de comision, la aceeași dată.

Diferența dintre cele două este exact suma creditată în extras. Dacă închizi facturile la suma decontată, ele rămân „încasate parțial” pentru totdeauna și îți subestimezi cifra de afaceri. Mecanismul, cu exemple și cu situațiile în care platforma nu emite factură de comision, e detaliat în articolul despre comisionul reținut din încasare.

Pașii cu capturi de ecran, ecran cu ecran, sunt în manualul de utilizare: Facturi încasate parțial (comisioane reținute de intermediari).

Exemplu complet, pe o lună

PFA neplătitor de TVA, transport alternativ, plată exclusiv prin aplicație. Într-o lună ai făcut curse de 6.000 de lei. Platforma reține un comision de 25%, adică 1.500 de lei, pentru care emite factură din alt stat membru, cu „TVA 0%”. În cont au intrat 4.500 de lei. Ai certificatul de rezidență fiscală al platformei.

Ce mai datorezi pe lângă asta, pentru aceeași lună:

Ce se reține din tabel. Venitul lunii este 6.000 de lei, nu 4.500 — cifra de afaceri se calculează pe cursele facturate, nu pe suma decontată, și de ea depinde momentul în care ajungi la plafonul de înregistrare în scopuri de TVA. Comisionul de 1.500 de lei este cheltuială deductibilă, dar te costă în realitate 1.815 lei, cu TVA-ul de 315 pe care nu îl deduci. Iar diferența dintre 31 și 286 de lei ține de o singură hârtie: certificatul de rezidență fiscală.

Ce declari: D301, D390, D100 și D207

La acestea se adaugă Declarația Unică, pentru venitul net anual, CAS și CASS.

Important! D207 este cea mai des uitată, pentru că nu are legătură cu o plată. Se depune și dacă impozitul a fost zero — de exemplu la o platformă pentru care convenția duce la scutire. În acel caz venitul se declară ca scutit; nu dispare din raportare.

Bolt și Uber nu sunt la fel

Cota impozitului reținut la sursă nu vine din Codul fiscal, ci din convenția de evitare a dublei impuneri cu statul platformei — iar convenția se aplică numai dacă ai certificatul de rezidență fiscală al platformei, valabil pentru anul respectiv. Cotele, formulele de calcul și modul în care ContApp le calculează automat sunt în articolul despre Declarația 100 pentru impozitul reținut la sursă.

Reține doar atât: fără certificat se aplică cota din Codul fiscal, sensibil mai mare, iar diferența se plătește din buzunarul tău, nu al platformei. Cere certificatul înainte de prima plată și păstrează-l la dosar. Regulile generale privind reținerea la sursă sunt în articolul despre impozitul pe venitul plătit către nerezidenți.

Cheltuielile cu autoturismul

În afara comisionului, cele mai multe cheltuieli vin din mașină: combustibil, întreținere, asigurări, amortizare. Se înregistrează pe una din două categorii fiscale:

• cheltuieli cu autoturismul deductibile 50%, dacă mașina se folosește și în interes personal;
• cheltuieli integral deductibile, dacă se folosește exclusiv pentru transport alternativ — și poți dovedi asta.

Regulile complete de deductibilitate, plafonul de amortizare de 1.500 lei pe lună, foaia de parcurs și documentele care justifică utilizarea exclusivă sunt în articolul despre cheltuielile cu autoturismul la PFA și la profesiile liberale, care are o secțiune dedicată transportului de persoane cu plată.

Ce face ContApp automat și ce nu

Odată înregistrate facturile, încasările și plățile, aplicația generează singură:

• Registrul-jurnal de încasări și plăți;
• Registrul de evidență fiscală și Registrul-inventar;
• Declarația Unică, cu venitul net, CAS și CASS calculate;
• Declarația 100, inclusiv impozitul pe comisionul reținut de platformă: apeși Sincronizează și aplicația preia obligațiile lunii, calculează suma, scadența și contul bugetar;
• Declarația 301 și Declarația 390, din valoarea facturii de comision înregistrată pe codul special de TVA.

Ce nu generează încă ContApp: doar D207, declarația informativă anuală pentru plățile către nerezidenți. Pe ea o completezi în formularul ANAF și o depui din SPV, până pe 28 februarie.

Sincronizarea D100 funcționează doar cu categoria fiscală corectă. Factura de comision trebuie înregistrată pe categoria dedicată comisionului reținut de platformă. Dacă ai folosit o categorie generică de servicii, reclasifici cheltuiala și abia apoi sincronizezi.

Greșeli frecvente

• Înregistrezi ca venit suma decontată. Venitul este valoarea curselor; comisionul e cheltuială separată. Altfel raportezi o cifră de afaceri cu un sfert mai mică decât cea reală.
• Închizi facturile la suma din extras. Rămân „încasate parțial” la nesfârșit, iar soldul clienților nu mai corespunde.
• Înregistrezi factura de comision pe CUI, nu pe codul special de TVA. Achiziția nu mai apare ca intracomunitară, iar D390 și D301 rămân fără bază.
• Amâni codul special până „strângi ceva volum”. La servicii obligația nu are plafon: se naște la prima factură de comision.
• Tratezi TVA-ul din D301 ca pe o formalitate. Se plătește efectiv și, la neplătitor, nu se deduce.
• Nu ceri certificatul de rezidență fiscală. Diferența de impozit o suporți tu.
• Uiți D207 pentru că impozitul a fost zero. Se depune oricum, cu venitul declarat ca scutit.
• Încasezi numerar fără casă de marcat. Plata prin aplicație e exceptată; banii primiți direct, nu.

Întrebări frecvente

Bolt are firmă înregistrată în România. Mai am nevoie de cod special de TVA?

Existența unei firme în România nu schimbă nimic în sine; contează entitatea care emite factura ta de comision. Uită-te la codul de TVA al emitentului: dacă e EE sau alt cod de stat membru, ai achiziție intracomunitară de servicii, deci codul special este obligatoriu, împreună cu D301 și D390. Dacă primești o factură emisă de o entitate cu cod RO și TVA românesc pe ea, este operațiune internă: fără cod special și fără D390. În practică, factura lunară de comision vine de la entitatea din străinătate, dar verifică prima factură a fiecărui an.

Cine sunt clienții mei, dacă am doar Uber și Bolt ca furnizori?

Clienții sunt pasagerii, iar venitul tău este valoarea curselor. Uber și Bolt sunt furnizori, pentru comisionul lor, și intermediari care îți încasează banii de la pasageri.

Platforma emite facturile în numele meu. Mai trebuie să le trimit eu în e-Factura?

Nu, dacă platforma le transmite din sistemul ei — o factură nu se transmite de două ori. Trebuie însă să ajungă în contabilitatea ta, iar tu verifici lunar că numărul lor corespunde cu raportul de curse. Pentru pasagerii persoane juridice, întreabă explicit dacă platforma emite factură; dacă nu, o emiți tu.

Îmi trebuie casă de marcat?

Numai dacă încasezi contravaloarea cursei direct de la pasager — în numerar sau cu cardul la tine. Când plata se face în aplicație, obligația nu se aplică. Temeiul este art. 21 alin. (2) din OUG nr. 49/2019, coroborat cu OUG nr. 28/1999.

Ce unitate de măsură folosesc pe factură?

„Cursă” nu există în lista standardizată pentru e-Factura, așa că o creezi o singură dată la unitățile de măsură din ContApp și o folosești la toate facturile.

De ce datorez TVA dacă nu sunt plătitor de TVA?

Pentru că la serviciile primite din alt stat membru taxa se datorează de beneficiar, în România, prin taxare inversă. Te înregistrezi cu cod special, declari operațiunea în D301 și D390 și plătești 21% pe valoarea comisionului. Nefiind în regim normal de TVA, nu îl deduci: rămâne un cost al comisionului.

Comisionul reținut îmi scade cifra de afaceri?

Nu. Cifra de afaceri se calculează pe valoarea curselor facturate. Comisionul este o cheltuială a ta, nu o reducere de venit — de asta contează să nu înregistrezi doar suma decontată.

În ContApp, facturile către pasageri, factura de comision, decontarea, registrele și Declarația Unică se leagă între ele automat, iar Declarația 100 se generează cu un buton. Încearcă gratuit 30 de zile, fără card bancar.

Citește și: Taxe PFA 2026: CAS, CASS și impozit · Înregistrarea leasingului la PFA · Cheltuieli deductibile și nedeductibile la PFA

Bază legală: OUG nr. 49/2019 privind transportul alternativ — art. 21 alin. (2); OUG nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale; Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — art. 317 privind înregistrarea în scopuri de TVA pentru operațiuni intracomunitare, art. 68 alin. (4) privind condițiile de deductibilitate și titlul VI privind impozitul pe veniturile obținute din România de nerezidenți; OMFP nr. 170/2015 privind contabilitatea în partidă simplă.