Deducerea cheltuielilor cu autoturismul la PFA și la Profesiile Liberale

Cu privire Ordinul MAI nr. 181 publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 1141 din 15 noiembrie 2024. care la articolul 4 alineat 5

(5) Calitatea de titular al certificatului de înmatriculare poate fi avută doar de o persoană fizică sau de o persoană juridică titulară a unui patrimoniu.

Ca urmare a acestei prevederi, activitățile independente nu au putut înmatricula autovehicule și prin urmare nu pot deduce cheltuieli cu amortizarea și cu asigurările, cf prevederilor codului fiscal – vezi mai jos.

Aceasta prevedere a generat blocaje, stupoare și enervare in rândul antreprenorilor cu activități independente. Prevederea nu a fost discutată și nu a fost anunțată in spațiul public. Ca de fiecare dată ne-am trezit în fața faptului împlinit.

Prin urmare MAI vin cu clarificări și stabilește ca activitățile independente pot înregistra autovehicule în următoarele condiții:

În cazurile în care înmatricularea sau transcrierea unui vehicul este solicitată de titularul unei forme de exercitare a unei profesii liberale precum cabinet individual de avocat/avocat colaborator, birou notarial, birou de executor judecătoresc, cabinet medical, al unei persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale sau întreprinderi familiale, asociatii familiale sau alte forme juridice pe care legi speciale le reglementează conferindu-le posibilitatea dobândirii de autoturisme în patrimoniul de afectaţiune, iar documentaţia prezentată este întocmită în numele respectivei entităţi, cererea va fi completată în funcţie de opţiunea solicitantului, după cum urmează:

a) Fie cu datele de identificare ale formei de organizare sau entităţii prevăzute conform reglementărilor specifice profesiei; în certificatul de înmatriculare se vor înscrie datele formei de organizare / datele de identificare stabilite conform reglementărilor profesiei, în calitate de proprietar (C.2), sau utilizator (C.3) în cazul vehiculelor utilizate în sistem leasing, în baza declaraţiei titularului formei de organizare sau celui care exercită o profesie liberală prevăzută de lege din care rezultă faptul că aceasta are un patrimoniu sau un patrimoniu de afectaţiune destinat exerciţiului profesiei.

Textul integral al precizării MAI este aici.

Deducerea cheltuielilor cu autoturismele la PFA și la Profesiile Liberale

Persoanele fizice, titulari de PFA, II, IF sau de Profesie Liberala, pot utiliza in activitatea desfasurata autovehicule din proprietatea personală, in baza unui contract de împrumut sau de comodat (folosință gratuită) sau achiziționate in cadrul activitatii desfasurate.

Cheltuielile de funcționare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil, sunt deductibile in limita a 50% din valoarea lor, la cel mult un singur autoturism aferent fiecărei persoane. Deci, la PFA care are doar un singur titular se pot deduce cheltuieli cu un singur autoturism.

Conform codului fiscal:

Printre aceste cheltuieli enumerăm:

• rovinieta și costul cu inspectia tehnica periodica, sunt deductibile 50%;
• cheltuieli cu combustibilul, deductibile 50%;
• servicii de reparații și de întreținere (spalarea masinii), este deductibila 50%;
• chiria pentru autoturismul utilizat conform contract de închiriere este cheltuiala deductibila in limita a 50% din valoarea chiriei;
• polita RCA si polita CASCO, deductibile 50% – dacă autoturismul este inchiriat, este in leasing sau este proprietatea activității. Nu se deduc cheltuieli cu asigurarile in cazul unui contracrt de comodat – folosinta gratuita.
• Se poate deduce si impozitul local doar dacă autoturismul este in proprietatea PFA.

In opinia mea impozitul local este o taxa pe proprietate și nu o taxa pentru utilizarea autovehiculului. Prin contractul de comodat/închiriere se transmite dreptul de utilizare nu și dreptul de proprietate. Prin urmare aceasta taxa este deductibilă doar dacă autovehiculul este in proprietatea PFA.

Pentru deducerea cheltuielilor in limitat la 50% nu trebuie intocmite foi de parcurs. pentru deducere sunt suficiente factura fiscala si sau bonul fiscal.

Deducerea integrală a cheltuielilor cu autoturismul

         Cheltuielile de mai din lista de mai sus sunt integral deductibile, pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.

In vederea acordarii deductibilitatii integrale la calculul venitului net anual, justificarea utilizarii vehiculelor se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

Daca desfasurati activitati economice in cel putin una din categoriile de mai sus puteti deduce integral cheltuielile cu autovehiculele.

Cheltuielile cu autoturismele care intră sub incidența acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.

Deducerea cheltuielilor cu amortizarea

Cheltuielile cu amortizarea unui autoturism aflat in proprietatea activitatii este limitata la 1.500 lei pe luna. Diferenta de amortizare, peste valoarea de 1500 lei, nu este deductibila.

O activitate independenta poate avea un singur autoturism in utilizare, deoarece exista un singur titular. Deducerea cheltuielilor cu mai multe autovehicule este justificata de existenta salariatilor.

Important! Nu se amortizeaza bunuri care nu sunt in proprietatea activitatii economice si nici cele care fac parte din patrimoniul de afectatiune (cf art 68, alineat 7 litera k^1).