Cheltuieli cu autoturismul la PFA și la profesiile liberale în 2026

Ai o mașină și vrei să știi cât din ce cheltui cu ea îți scade venitul impozabil. Răspunsul scurt: cele mai multe cheltuieli se deduc 50%, amortizarea se plafonează la 1.500 lei pe lună, iar deducerea integrală este posibilă doar în câteva situații bine definite. Mai jos ai regulile complete, ce documente îți trebuie pentru fiecare variantă și cum arată lucrurile în practică — la comodat, la închiriere și la leasing.

Actualizat august 2026. Plafonul de amortizare de 1.500 lei pe lună și limita de 50% la cheltuielile de funcționare sunt în vigoare și în 2026. Ce s-a schimbat de la ultima revizuire: pragul de încadrare ca mijloc fix a crescut la 5.000 de lei (OUG nr. 8/2026), iar cota standard de TVA este 21% de la 1 august 2025 (Legea nr. 141/2025).

Cele două regimuri: 50% la funcționare, 1.500 lei la amortizare

Persoanele fizice titulare de PFA, întreprindere individuală, întreprindere familială sau de profesie liberală pot folosi în activitate un autovehicul din proprietatea personală, în baza unui contract de comodat sau de închiriere, ori unul achiziționat în cadrul activității.

Indiferent de variantă, mașina generează două tipuri de cheltuieli, cu reguli complet diferite. Confuzia dintre ele este cea mai frecventă greșeală pe care o vedem în registre.

• Cheltuielile de funcționare — combustibil, reparații, întreținere, asigurări, ITP, rovinietă, spălătorie, dobânzi și comisioane — se deduc în limita a 50%, dacă mașina nu este utilizată exclusiv în activitate.
• Amortizarea valorii mașinii, atunci când aceasta este mijloc fix al activității, se deduce în limita a 1.500 lei pe lună.

Cele două regimuri nu se cumulează și nu se aplică unul peste altul. Amortizarea nu se mai taie cu 50%, iar cheltuielile de funcționare nu se plafonează într-o sumă fixă în lei.

Reține asta de la început. Utilizarea exclusivă în activitate te scoate de sub limita de 50% la cheltuielile de funcționare, dar nu și de sub plafonul de 1.500 lei la amortizare. Plafonul se aplică tuturor autoturismelor din categoria M1, indiferent cât de mult le folosești în activitate. De el scapă doar vehiculele din cele patru categorii de excepție prevăzute la art. 28 alin. (14) din Codul fiscal.

Limita de 50% se aplică la fiecare plată, nu la final de an, și privește cel mult un singur autoturism aferent fiecărei persoane implicate în activitate.

Cum aduci mașina în activitate

Înainte de orice procent, stabilește în ce situație ești. De aici decurge tot restul.

Comodatul este varianta cea mai des întâlnită: mașina rămâne a ta ca persoană fizică, iar activitatea o folosește gratuit, în baza unui contract. Deduci cheltuielile de utilizare, nu și pe cele care țin de proprietate. Trece explicit în contract cine suportă combustibilul, reparațiile și întreținerea.

Pentru leasing, calculul complet, cu cifre dintr-un contract real, este în Înregistrarea leasingului la PFA.

Mașina cumpărată pe persoana fizică înainte de înființarea PFA

Este cea mai frecventă întrebare din comentariile acestui articol, așa că o luăm punctual.

Prețul de achiziție nu se poate deduce și nu se poate amortiza. Ca amortizarea să fie deductibilă, mijlocul fix trebuie să fi intrat în patrimoniul activității pe baza unui document justificativ emis pe numele activității — factură sau contract de vânzare-cumpărare cu datele PFA. O mașină cumpărată de tine ca persoană fizică, înainte ca PFA-ul să existe, nu îndeplinește condiția, oricât ai folosi-o ulterior în activitate.

Ce poți face în schimb: încheie un contract de comodat între tine, persoană fizică proprietar, și PFA. Din acel moment deduci 50% din cheltuielile de funcționare — combustibil, reparații, întreținere, ITP, rovinietă, spălătorie. Nu deduci amortizarea, nu deduci impozitul local și, în interpretarea noastră, nici RCA sau CASCO.

Regula este aceeași și dacă mașina a fost cumpărată după înființarea PFA, dar pe persoana fizică. Contează pe numele cui este documentul de achiziție, nu data la care ai cumpărat.

Lista cheltuielilor cu autoturismul deductibile 50%

În cele mai multe cazuri autovehiculul este folosit parțial în activitatea economică, deci cheltuielile se deduc 50%.

Pentru deducerea limitată nu ai nevoie de foaie de parcurs. Sunt suficiente factura fiscală și documentul de plată — bon fiscal sau extras de cont.

Interpretare proprie. Impozitul local este o taxă pe proprietate, nu pe utilizarea autovehiculului. Contractul de comodat sau de închiriere transmite dreptul de folosință, nu pe cel de proprietate — prin urmare considerăm că impozitul este deductibil doar când mașina este în patrimoniul activității. Din același motiv, RCA și CASCO nu sunt cheltuieli deductibile în cazul contractului de comodat încheiat între proprietarul persoană fizică și PFA sau PFI. La leasingul financiar situația se schimbă: impozitul local este datorat de utilizator, deci îl deduci 50%.

Deducerea integrală a cheltuielilor cu autoturismul

Cheltuielile din lista de mai sus sunt integral deductibile atunci când vehiculul este utilizat exclusiv în scopul desfășurării activității. Codul fiscal consideră îndeplinită această condiție pentru vehiculele care se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:

1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție și servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte persoane sau pentru instruire de către școlile de șoferi;
5. vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial.

Utilizarea exclusivă se justifică prin documentele obișnuite și prin foaia de parcurs.

Nu confunda cele două liste. Lista de mai sus este cea de la cheltuielile de funcționare. Există o listă asemănătoare, dar diferită, la plafonul de amortizare — o găsești mai jos, în secțiunea despre amortizare — și o a treia, la deducerea TVA. Sunt trei articole diferite din Codul fiscal, cu enumerări care nu coincid.

Cheltuielile care intră sub incidența acestor prevederi nu includ amortizarea. Ea are propriul plafon, care se aplică inclusiv vehiculelor folosite exclusiv în activitate.

Foaia de parcurs: ce trebuie să conțină

Foaia de parcurs devine obligatorie doar când vrei deducere integrală. Trebuie să cuprindă cel puțin:

• categoria de vehicul utilizat;
• scopul și locul deplasării;
• kilometrii parcurși;
• norma proprie de consum de carburant pe kilometru parcurs.

Este o confuzie costisitoare în ambele sensuri: unii completează foi de parcurs degeaba, pentru o deducere de 50% care nu le cere, iar alții cred că fără foaie de parcurs nu pot deduce nimic.

Deducerea TVA la cheltuielile cu autoturismul

Dacă ești înregistrat în scopuri de TVA, apare un al doilea strat de reguli, distinct de deductibilitatea la impozitul pe venit.

TVA-ul aferent achiziției, închirierii sau leasingului unui vehicul rutier motorizat, precum și cel aferent cheltuielilor legate de vehicul, se deduce în limita a 50%, dacă vehiculul nu este utilizat exclusiv în scopul activității economice. Limitarea privește vehiculele de până la 3.500 kg și cu cel mult 9 locuri, inclusiv al șoferului.

Partea nedeductibilă de TVA nu dispare: intră în costul cheltuielii și urmează regimul acesteia, deci se mai taie o dată cu 50% la calculul venitului net.

Pentru deducerea TVA îți trebuie factură. Bonul fiscal este acceptat ca document de deducere doar dacă valoarea lui, cu TVA inclus, este de cel mult 100 de euro și dacă are înscris pe el codul de înregistrare în scopuri de TVA al cumpărătorului. Cere-l la casă înainte de a se emite bonul.

Dacă nu ești plătitor de TVA, întrebarea nu se pune: taxa intră pur și simplu în costul cheltuielii, iar tu deduci 50% din suma totală de pe bon.

Cota standard de TVA este 21% de la 1 august 2025, conform Legii nr. 141/2025. Documentele emise înainte de această dată rămân la cota valabilă atunci.

Amortizarea autoturismului și plafonul de 1.500 lei

Dacă autoturismul este cumpărat în cadrul activității, valoarea lui nu se deduce la plată, ci eșalonat, prin amortizare.

Cheltuielile cu amortizarea unui autoturism aflat în proprietatea activității sunt deductibile în limita a 1.500 lei pe lună. Diferența peste acest plafon este nedeductibilă definitiv: nu se reportează și nu se recuperează în anii următori.

• Din 2026, un bun este mijloc fix dacă valoarea lui de intrare este de cel puțin 5.000 de lei — prag ridicat de la 2.500 de lei prin OUG nr. 8/2026. Detalii în Amortizarea mijloacelor fixe la PFA.
• Durata de amortizare pentru autoturisme este între 4 și 6 ani, categoria 2.3.2.1.1 din Catalogul aprobat prin HG nr. 2139/2004. Alegi orice durată din interval.
• Amortizarea începe cu luna următoare punerii în funcțiune, dovedită prin procesul-verbal de dare în folosință — nu cu luna facturii și nu cu luna plății.

La autoturisme, durata lungă este avantajoasă. Pentru că există un plafon lunar, cu cât alegi o durată mai mare, cu atât deduci mai mult în total. Împarte valoarea de intrare la 72 de luni: dacă rezultatul este sub 1.500 de lei, alegând durata maximă deduci integral valoarea mașinii.

Sunt exceptate de la plafon doar vehiculele care se înscriu în una dintre următoarele categorii:

Câte mașini poți deduce. Regula legală este „cel mult un singur autoturism aferent fiecărei persoane”. La o PFA cu un singur titular și fără salariați, asta înseamnă o mașină. Un al doilea autoturism se justifică prin existența salariaților sau prin încadrarea într-una dintre categoriile de excepție.

Important. Nu se amortizează bunurile care nu au intrat în patrimoniul activității pe baza unui document de achiziție emis pe numele acesteia. O mașină rămasă în proprietatea ta ca persoană fizică și folosită în activitate prin comodat nu se amortizează, indiferent de valoarea ei.

Taxi, ride-sharing și transport de persoane cu plată

Este singura categorie în care deducerea integrală se întâlnește frecvent la activitățile independente, așa că merită tratată separat.

Vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv taximetria, sunt exceptate atât de la limita de 50% la cheltuielile de funcționare, cât și de la plafonul de 1.500 lei la amortizare. Aceeași excepție acoperă transportul alternativ prestat prin platforme, atât timp cât mașina este folosită exclusiv în această activitate.

Condiția de „exclusiv” este cea care decide, iar ea se dovedește cu documente: foaia de parcurs completată pentru fiecare deplasare, plus documentele justificative obișnuite — facturi, bonuri, contracte.

Dacă folosești aceeași mașină și personal, în weekend sau pentru drumuri care nu țin de activitate, condiția nu mai este îndeplinită și te întorci la regula generală de 50%. Nu există variantă intermediară, de tipul „80%, pentru că atât conduc pe platformă”.

A doua mașină. Dacă ai o mașină folosită exclusiv în transportul de persoane și o a doua folosită mixt, cele două se tratează independent: prima integral, a doua 50%. Al doilea autoturism trebuie însă justificat — la o PFA fără salariați, ANAF acceptă în practică deducerea pentru un singur autoturism per persoană implicată în activitate.

Partea de facturare, comisioane și declarații pentru activitatea prin platforme este în Contabilitate Uber și Bolt în ContApp.

Cum înmatriculezi mașina pe PFA

Ordinul MAI nr. 181/2024, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 1141 din 15 noiembrie 2024, prevede la art. 4 alin. (5):

(5) Calitatea de titular al certificatului de înmatriculare poate fi avută doar de o persoană fizică sau de o persoană juridică titulară a unui patrimoniu.

Formularea a blocat pentru o perioadă înmatricularea vehiculelor pe activități independente și, implicit, deducerea amortizării și a asigurărilor.

MAI a revenit ulterior cu precizări. Activitățile independente pot înregistra autovehicule, iar cererea se completează în funcție de opțiunea solicitantului:

În cazurile în care înmatricularea sau transcrierea unui vehicul este solicitată de titularul unei forme de exercitare a unei profesii liberale — cabinet individual de avocat sau avocat colaborator, birou notarial, birou de executor judecătoresc, cabinet medical — al unei persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale sau întreprinderi familiale, asociații familiale ori al altor forme juridice pe care legi speciale le reglementează conferindu-le posibilitatea dobândirii de autoturisme în patrimoniul de afectațiune, iar documentația prezentată este întocmită în numele respectivei entități, cererea va fi completată în funcție de opțiunea solicitantului, după cum urmează:

a) Fie cu datele de identificare ale formei de organizare sau entității prevăzute conform reglementărilor specifice profesiei; în certificatul de înmatriculare se vor înscrie datele formei de organizare, în calitate de proprietar (C.2) sau utilizator (C.3) în cazul vehiculelor utilizate în sistem leasing, în baza declarației titularului formei de organizare din care rezultă faptul că aceasta are un patrimoniu sau un patrimoniu de afectațiune destinat exercițiului profesiei.

În practică, la leasing PFA apare la rubrica utilizator (C.3), societatea de leasing rămânând proprietar (C.2). Pregătește declarația privind patrimoniul de afectațiune înainte de a merge la ghișeu — ea este documentul pe care se sprijină toată procedura.

Textul integral al precizării MAI este aici.

Cum înregistrezi cheltuielile cu autoturismul în ContApp

Alegi categoria fiscală o singură dată, la înregistrarea cheltuielii, iar procentul de 50% se aplică singur în Registrul de evidență fiscală. Toate calculele de amortizare și de plafonare se fac automat în programul de contabilitate ContApp.

Tutorial video

Întrebări frecvente

În Registrul de încasări și plăți trec suma integrală de pe bon sau doar 50%?

Suma integrală. Dacă documentul este emis cu CUI-ul și datele PFA, se înregistrează întotdeauna la valoarea totală. Separarea părții deductibile de cea nedeductibilă se face în Registrul de evidență fiscală, nu în RJIP. În ContApp se face automat, pe baza categoriei fiscale alese la înregistrare.

Am un bon fiscal plătit cash și nu am casă de marcat. Cum îl înregistrez?

Îl înregistrezi ca plată din casă, cu document justificativ bonul fiscal. Nu ai nevoie de casă de marcat ca să faci plăți în numerar — casa de marcat privește încasările, nu plățile.

Am nevoie de foaie de parcurs pentru deducerea de 50%?

Nu. Sunt suficiente factura fiscală și documentul de plată. Foaia de parcurs este obligatorie doar pentru deducerea integrală, de 100%, și trebuie să conțină categoria vehiculului, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși și norma proprie de consum.

Pot deduce mașina cumpărată pe persoana fizică înainte de a-mi înființa PFA-ul?

Prețul de achiziție nu, pentru că mașina nu a intrat în patrimoniul activității cu document pe numele ei, deci nu se amortizează. Poți însă încheia un contract de comodat și deduce 50% din cheltuielile de funcționare: combustibil, reparații, ITP, rovinietă, întreținere.

La comodat pot deduce RCA, CASCO și impozitul local?

În interpretarea noastră, nu. Contractul de comodat transmite dreptul de folosință, nu pe cel de proprietate, iar asigurările și impozitul pe mijlocul de transport sunt cheltuieli ale proprietarului. Se deduc 50% dacă mașina este a activității, închiriată sau în leasing financiar.

Dobânda și comisionul de leasing se deduc integral?

Nu, se deduc în limita a 50%, ca orice cheltuială de funcționare. Componenta de capital din rată nu se deduce deloc — ea se recuperează prin amortizare. Detaliile, cu un exemplu numeric complet, sunt în articolul despre înregistrarea leasingului la PFA.

Se aplică plafonul de 1.500 lei și dacă folosesc mașina exclusiv în activitate?

Da. Utilizarea exclusivă te scoate de sub limita de 50% la cheltuielile de funcționare, dar nu și de sub plafonul de amortizare. De plafon scapă doar vehiculele din cele patru categorii de excepție: urgență, pază și curierat; agenți de vânzări și achiziții; transport de persoane cu plată și taximetrie; prestări de servicii cu plată, închiriere și școli de șoferi.

Câte autoturisme poate deduce o PFA?

Regula legală este „cel mult un singur autoturism aferent fiecărei persoane”. La o PFA cu un singur titular și fără salariați asta înseamnă o mașină. Un al doilea autoturism se justifică prin existența salariaților sau prin încadrarea într-una dintre categoriile de excepție.

Citește și: Înregistrarea leasingului la PFA · Amortizarea mijloacelor fixe la PFA · Cheltuieli deductibile și nedeductibile la PFA · Registrul de evidență fiscală

Bază legală: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — art. 28 alin. (14), art. 68 alin. (7) și art. 298; Ordinul MAI nr. 181/2024 (M. Of. nr. 1141/15.11.2024) și precizările ulterioare ale MAI; HG nr. 2139/2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe; OUG nr. 8/2026 (M. Of. nr. 147/25.02.2026); Legea nr. 141/2025.