Comision reținut din încasare: cum înregistrezi factura (Airbnb, Booking, Bolt, Etsy, Stripe, Netopia)

Lucrezi prin Airbnb, Booking, Bolt, Uber, Etsy, Stripe, Netopia sau un payment link și în cont intră mai puțin decât ai facturat. Diferența este comisionul reținut de intermediar. Dacă închizi factura la suma din extras, ea rămâne pentru totdeauna „încasată parțial” — și, mai grav, îți subestimezi cifra de afaceri.

Mecanismul corect are două mișcări făcute în aceeași zi: încasezi factura la valoarea ei integrală și înregistrezi separat comisionul. Diferența dintre cele două este exact suma din extras. Mai jos ai cele patru situații care se confundă între ele, două exemple complete cu aceleași cifre și pașii exacți din ContApp.

Pentru cine este acest articol: PFA, PFI, întreprinderi individuale și familiale, profesii liberale, cu contabilitate în partidă simplă. Mecanica de înregistrare este aceeași și pentru plătitorii de TVA; ce diferă este tratamentul TVA-ului, semnalat la fiecare secțiune.

În ce situație ești

Toate cele patru situații arată la fel în extras — o sumă mai mică decât te așteptai. Se înregistrează însă diferit, iar trei dintre ele nu au deloc aceleași obligații fiscale. Începe de aici:

Cum îți dai seama unde e stabilită platforma. Nu te ghida după numele ei și nici după țara din care ai impresia că vine: aceeași platformă poate factura din entități diferite, iar entitatea se poate schimba de la un an la altul. Uită-te la codul de TVA al emitentului, de pe factura de comision. Dacă începe cu două litere de stat membru (IE, NL, EE, LU, DE…), ai o achiziție intracomunitară de servicii. Dacă factura nu are cod de TVA european, tratezi operațiunea ca serviciu primit din afara Uniunii. Când factura nu e clară, cere-o în formă completă înainte de a o înregistra.

Regula de bază: înregistrezi valoarea din factură, nu suma din extras

În contabilitatea în partidă simplă, vânzările și achizițiile se înregistrează la valoarea înscrisă pe document. Factura de vânzare intră cu valoarea ei, factura de comision cu valoarea ei, iar în extras vezi diferența. Suma netă din extras nu se înregistrează niciodată ca venit.

Din asta decurg două reguli practice:

• Fiecare factură de vânzare se încasează la valoarea integrală de pe factură, nu la cât a ajuns în cont.
• Comisionul nu se împarte pe facturi. Se înregistrează o singură dată, ca operațiune separată, la aceeași dată din extras. Nu ai de calculat cât comision revine fiecărei facturi.

De ce contează pentru plafonul de TVA

Aici e capcana care nu se vede. Dacă înregistrezi doar suma netă din extras, venitul net îți iese identic — ai un venit mai mic, dar și o cheltuială mai mică. La impozit nu se schimbă nimic, deci nimic nu îți semnalează greșeala. Ce se schimbă este cifra de afaceri, iar ea decide dacă și când te înregistrezi în scopuri de TVA.

Comisionul reținut nu îți scade cifra de afaceri. La 2.000 de lei facturați și 200 de lei comision, cifra de afaceri este 2.000 de lei, nu 1.800. Dacă înregistrezi net, crezi că ai cu 10% mai mult spațiu până la plafonul de înregistrare în scopuri de TVA decât ai în realitate — și îl depășești fără să observi.

Cazul 1: platforma îți emite factură de comision

Este situația cea mai frecventă: platforma reține comisionul din decontare și îți emite pentru el o factură, de regulă lunară. Ai trei înregistrări de făcut, iar a treia le închide pe primele două.

1. Facturile de vânzare, la Facturi vânzări, cu valoarea lor integrală.
2. Factura de comision, la Facturi furnizori.
3. La data din extras, încasarea facturilor de vânzare la valoarea integrală și, concomitent, plata facturii de comision. Diferența dintre cele două este exact suma creditată în cont.

Exemplu complet, cu cifre

În februarie 2026 ai vândut prin platformă și ai emis 5 facturi, în total 2.000 de lei. Platforma a reținut un comision de 200 de lei, pentru care ți-a emis factură. Decontarea a avut loc pe 28 februarie, când în cont au intrat 1.800 de lei.

Rezultatul: facturile de vânzare sunt închise complet, factura de comision e închisă, cheltuiala de 200 de lei este înregistrată și deductibilă, soldul din ContApp corespunde cu extrasul, iar cifra de afaceri rămâne 2.000 de lei.

Platformă din UE: cod special, D301, D390 și TVA de 21%

Dacă platforma este stabilită într-un alt stat membru, factura de comision nu este o simplă cheltuială: este o achiziție intracomunitară de servicii, pentru care tu ești cel care datorează TVA-ul în România, prin taxare inversă. Trei consecințe, în ordinea în care te lovesc:

• Ai nevoie de cod special de TVA pentru operațiuni intracomunitare, de la prima factură de comision — la servicii nu există plafon, spre deosebire de achizițiile de bunuri. Vezi cum obții codul special de TVA.
• Depui două declarații: Declarația 301, decontul special de TVA, și Declarația 390, declarația recapitulativă. Ambele până pe 25 a lunii următoare celei în care ai primit factura.
• Plătești efectiv TVA-ul prin D301. Nu e o formalitate declarativă.

Costul real, pe cifrele exemplului. La 200 de lei comision, TVA-ul de 21% este 42 de lei. Îi virezi la buget până pe 25 a lunii următoare și, dacă nu ești înregistrat în regim normal de TVA, nu îi deduci — rămân cost. Bugetează-i de la început: comisionul te costă 242 de lei, nu 200.

Platformă din afara UE: doar D301

Pentru serviciile cumpărate de la un prestator stabilit în afara Uniunii Europene, mecanismul de taxare inversă este același — datorezi și plătești TVA-ul de 21% în România — dar declarația recapitulativă 390 nu se depune. D390 este rezervată operațiunilor intracomunitare. Depui numai Declarația 301, cu același termen de 25.

Important! Este cea mai frecventă confuzie pe acest subiect: se depune D390 pentru un prestator din afara UE, ca „să fie sigur”. Nu e sigur, e greșit — o declarație depusă fără operațiuni intracomunitare raportează ceva ce nu s-a întâmplat.

Al doilea impozit: reținerea la sursă pe comision

TVA-ul nu este singura obligație care poate apărea. Comisionul plătit unei platforme nerezidente intră, în anumite situații, și sub reținerea la sursă pe comisioane — declarată lunar în Declarația 100, cu codul 634, plus D207 la final de an.

Cota nu este fixă: depinde de convenția de evitare a dublei impuneri cu statul platformei și, mai important, de faptul că ai sau nu certificatul de rezidență fiscală al platformei. În lipsa lui se aplică cota din Codul fiscal, sensibil mai mare. Pentru Bolt și Uber, cotele și formulele de calcul sunt detaliate în articolul despre Declarația 100; dacă lucrezi cu altă platformă nerezidentă, verifică-ți situația și cere certificatul înainte de prima plată.

Cazul 2: nu primești factură de comision

Unele procesatoare și unele bănci rețin comisionul din încasare, dar nu îți emit nicio factură pentru el. Cazul tipic este un payment link: clientul plătește 2.000 de lei, în cont intră 1.800, iar pe extras comisionul apare discret, ca diferență.

Fără factură de la prestator nu ai ce plăti la Plăți furnizori. Comisionul se înregistrează la Plăți diverse, pe categoria fiscală de cheltuieli deductibile. Restul mecanicii rămâne identic: factura de vânzare se încasează integral.

Aceleași cifre, fără factură de comision

Ce se reține din comparația celor două cazuri. Venitul net este identic: 2.000 de lei venit și 200 de lei cheltuială. Cifra de afaceri este identică: 2.000 de lei. Soldul bancar este identic: 1.800 de lei. Diferă doar unde înregistrezi comisionul — plată furnizor sau plată diversă — și ce document îl justifică. Dacă primești o factură, chiar și una lunară cumulată, ești în cazul 1, cu tot ce înseamnă el.

Ce document justificativ îți trebuie

Documentul justificativ este contractul de prestări servicii cu procesatorul sau cu banca, în care trebuie să fie specificat cine suportă comisionul: tu, ca furnizor, sau clientul tău. Peste el se așază raportul de decontare din panoul procesatorului — cel care arată suma procesată, comisionul, totalul virat, IBAN-ul și data. Îl păstrezi la dosar, ca anexă la extras: e singurul document care explică de ce în extras apare o singură sumă.

Dacă nu ai nici contract, nici raport de decontare, comisionul reținut este cheltuială nedeductibilă. Nu dispare din evidență — se înregistrează, dar pe categoria fiscală de cheltuieli nedeductibile.

Important! Când platforma emite factură, factura este documentul. Raportul de decontare nu o înlocuiește și nu o dublează: dacă înregistrezi și factura de comision, și o plată diversă pe baza raportului, ai trecut comisionul de două ori pe cheltuieli.

Cazul 3: comision bancar de transfer, nu de procesare

Se confundă des cu cazul 2, deși este o situație complet diferită: aici nu se reține nimic dintr-o încasare a ta. Banca îți taxează separat operațiunile — comision lunar de administrare, comision de transfer, comision de plată a unei facturi, comision de schimb valutar. Pe extras apar ca operațiuni distincte, nu ca diferență la o încasare.

Consecința practică: facturile tale de vânzare nu sunt afectate în niciun fel. Se încasează la valoarea lor, iar comisionul bancar se înregistrează la Plăți diverse, pe categoria fiscală de cheltuieli deductibile, cu extrasul ca document justificativ.

Un caz aparte este schimbul valutar între două conturi ale tale: transferul în sine merge pe categoria fiscală de transferuri, iar comisionul băncii se înregistrează separat, ca cheltuială deductibilă. Pașii exacți sunt în documentație, la exemplele de încasări și plăți.

Comision reținut în valută

Dacă factura este în euro și comisionul e reținut în euro, mecanismul nu se schimbă: încasezi factura integral, în valută, și înregistrezi comisionul ca operațiune separată, în aceeași valută. La o factură de 100 de euro cu 5 euro comision, înregistrezi o încasare de 100 de euro și o plată de 5 euro — în cont au intrat 95. Conversia în lei o face ContApp, la cursul valabil pentru data operațiunii.

Important! În ContApp, valuta facturii trebuie să corespundă valutei băncii sau casei pe care încasezi. Dacă ai facturi în euro, ai nevoie de un cont în euro definit la Setări firmă / Case și bănci — altfel facturile respective pur și simplu nu apar în lista de încasare.

Cum înregistrezi în ContApp, pas cu pas

1. Facturile de vânzare — la Venituri / Facturi vânzări, la valoarea lor integrală.
2. Factura de comision, dacă o ai — la Cheltuieli / Facturi furnizori. Dacă este o achiziție intracomunitară de servicii, o înregistrezi pe CIF-ul intracomunitar. Dacă a venit prin e-Factura, o găsești deja preluată din SPV.
3. Încasarea, la data din extras — Încasări și plăți / Încasare, sau butonul Adăugare rapidă din meniul superior. Selectezi clientul și banca, apoi bifezi „încasează integral” pe fiecare factură. Nu completezi câmpul Valoarea încasată cu suma din extras — acolo e greșeala care lasă factura deschisă.
4. Detaliile încasării — la Document încasare alegi Extras, iar la Nr. document pui luna extrasului: 2 pentru februarie, 3 pentru martie.
5. Comisionul, în aceeași zi. Cu factură: Încasări și plăți / Plată → Plăți furnizori, plată integrală pe factura de comision. Fără factură: Plăți diverse, pe categoria fiscală de cheltuieli deductibile, cu o explicație clară — „Comision procesare plăți, decontare 28.02.2026”.
6. Verificarea, obligatorie. Soldul băncii din ContApp la data respectivă trebuie să fie egal cu soldul din extras. Dacă nu este, una dintre cele două operațiuni lipsește.

Când o singură linie din extras acoperă mai multe facturi

Este situația normală la un magazin online: o singură decontare zilnică pentru toate comenzile zilei. Într-o singură încasare poți selecta mai multe facturi, dar toate ale aceluiași client. Dacă decontarea acoperă facturi emise către clienți diferiți, înregistrezi câte o încasare pentru fiecare client — toate cu aceeași dată și același număr de document. Comisionul îl înregistrezi o singură dată, pentru tot lotul.

Încasarea mai multor clienți printr-o singură operațiune nu este disponibilă deocamdată. Până atunci, folosește regula de control: totalul încasărilor din ziua respectivă minus comisionul = suma creditată în extras. Dacă egalitatea nu iese, ceva lipsește sau e înregistrat de două ori.

Dacă folosești importul tranzacțiilor bancare, pornești din Încasări și plăți / Tranzacții bancare și apeși Preia în contabilitate pe linia de decontare. Împerecherea automată nu va stinge factura, pentru că suma creditată este mai mică — de aceea repartizezi manual: încasare la valoarea integrală a facturilor, plus comisionul ca operațiune separată.

Pentru pașii cu capturi de ecran, ecran cu ecran, vezi în manualul de utilizare articolul Facturi încasate parțial (comisioane reținute de intermediari).

Greșeli frecvente

• Înregistrezi doar suma netă din extras. Impozitul iese la fel, deci nu observi nimic — dar îți subestimezi cifra de afaceri și ratezi momentul înregistrării în scopuri de TVA.
• Închizi factura la valoarea încasată. Rămâne „încasată parțial” pentru totdeauna, iar soldul clientului nu mai reflectă realitatea.
• Treci comisionul ca reducere pe factura de vânzare. Factura se închide, dar pierzi cheltuiala și raportezi un venit mai mic decât cel real.
• Nu ceri codul special de TVA pentru că „e doar 30 de lei comision”. La achizițiile de servicii din UE obligația nu are plafon: se naște la prima factură.
• Depui D390 pentru un prestator din afara UE. Declarația recapitulativă e numai pentru operațiuni intracomunitare.
• Uiți de TVA-ul de 21% de plătit prin D301. La un neplătitor de TVA el nu se deduce: e cost și trebuie bugetat.
• Înregistrezi și factura de comision, și raportul de decontare. Ai dedus comisionul de două ori.

Întrebări frecvente

Cum sting complet factura dacă în cont au intrat mai puțini bani?

Nu încasezi factura cu suma din extras. Bifezi „încasează integral” pe factură, apoi înregistrezi separat comisionul — ca plată furnizor, dacă ai factură de comision, sau ca plată diversă, dacă nu ai. Diferența dintre încasare și plată este exact suma care a intrat în cont, iar factura rămâne închisă complet.

În Registrul-jurnal de încasări și plăți trec suma brută sau suma netă din extras?

Suma brută, adică valoarea de pe factură. Comisionul apare separat, ca plată. Ambele operațiuni intră în registru, iar diferența dintre ele corespunde cu mișcarea reală din cont.

Comisionul reținut îmi scade cifra de afaceri pentru plafonul de TVA?

Nu. Cifra de afaceri se calculează pe valoarea facturată, nu pe suma încasată net. Comisionul este o cheltuială a ta, nu o reducere a venitului.

Ce fac dacă o singură linie din extras acoperă mai multe facturi?

Pentru facturi ale aceluiași client le selectezi pe toate într-o singură încasare. Pentru clienți diferiți înregistrezi câte o încasare pe client, toate la aceeași dată și cu același număr de document. Comisionul se înregistrează o singură dată, pentru toată decontarea.

Nu am factură de comision. Ce document justificativ îmi trebuie?

Contractul de prestări servicii, în care e specificat cine suportă comisionul, plus raportul de decontare al procesatorului, păstrat ca anexă la extras. Fără niciunul dintre ele, comisionul este cheltuială nedeductibilă.

De ce datorez TVA pe comisionul unei platforme din UE dacă nu sunt plătitor de TVA?

Pentru că la serviciile primite din alt stat membru TVA-ul se datorează de beneficiar, în România, prin taxare inversă. Te înregistrezi cu cod special de TVA, declari operațiunea în D301 și D390 și plătești TVA-ul de 21%. Nefiind înregistrat în regim normal, nu îl deduci: rămâne un cost al comisionului.

Trimit în e-Factura facturile emise clienților prin platformă?

Criteriul nu este cetățenia sau rezidența clientului, ci locul livrării bunurilor sau al prestării serviciilor: dacă locul operațiunii este în România, factura se transmite în e-Factura, inclusiv către persoane fizice străine. Detaliile, inclusiv excepțiile și termenul de transmitere, sunt în ghidul e-Factura.

În ContApp, încasarea integrală a facturii, plata comisionului, Registrul-jurnal de încasări și plăți și Registrul de evidență fiscală se completează singure din documentele înregistrate, iar soldul băncii îl compari direct cu extrasul. Încearcă gratuit 30 de zile, fără card bancar.

Citește și: Contabilitate Uber Bolt în ContApp · Venituri din închirierea camerelor în scop turistic · Cheltuieli deductibile și nedeductibile la PFA

Bază legală: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — art. 68 alin. (4) privind condițiile de deductibilitate și art. 317 privind înregistrarea în scopuri de TVA pentru operațiuni intracomunitare; OMFP nr. 170/2015 privind reglementările contabile pentru contabilitatea în partidă simplă.