Modificările la Codul fiscal 2026, publicate in iulie 2025 și în decembrie 2025, au intrat în vigoare de la 01.01. 2026, cresc povara fiscală la micro-intreprinderi:
impozitul pe dividende crește la 16%;
plus alte măsuri care îngreunează accesul la veniturile realizate;
ca masură pozitivă, se limină cota de 3% și rămâne o singură cotă de 1% impozit pe cifra de afaceri;
De asemenea, modificările la codul fiscal 2025, publicate în decembrie 2024, cu efect asupra veniturilor realizate in 2025, au crescut povara la micro-întreprinderi:
crește de la 8% la 10% a impozitului pe dividende;
obligația de a depune SAF-T – crește costul cu administrarea contabilă;
salariul minim poate crește in cursul anului, (de regula la 1 iulie) pentru salariatul angajat la microintreprindere = crește povara fiscală. La PFA se ia în calcul salariul de la 1 ianuarie, chiar dacă acesta se modifică în cursul anului.
CASS – contributia la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii pentru 2024 si 2025, respectiv 72 de salarii din 2026;
Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS, veniturile din activități independente NU se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive.
Prin Modificările la Codul Fiscal 2023, aprobate in iulie 2022, s-a introdus un nou prag pentru pentru CAS si CASS, de 24 de salarii.
Salariul minim pe economie în 2026
A fost stabilit la nivelul a 4.050 lei. In funcție de acesta se calculeaza plafoanele de contribuții sociale pentru 2026, datorate de persoanele care încasează din activități independente sau din alte surse inclusiv dividende.
Calculator comparație taxe. Ce alegem în 2026, PFA sau SRL?
Important: În cadrul acestui articol termenul PFA se referă toate formele de organizare: PFI, II, IF, Profesii Liberale sau alte asocieri fără personalitate juridică.
Instrucțiuni de completare:
completează cu venitul lunar estimat și cu cheltuielile deductibile estimate, (cheltuielile deductibile estimate – sunt cheltuieli directe, legate de obținerea venitului);
în cazul micro-întreprinderii, cheltuielile deductibile nu includ costurile cu salariul primului salariat; acesta este un cost fiscal al formei de organizare; de regulă, primul salariat este chiar asociatul unic care se angajează la srl-ul la care este asociat;
TVA-ul nu are nicio influență asupra calculelor de mai jos, deci nu include TVA-ul in venitul estimat;
in cazul microîntreprinderii venitul net realizat include si salariul net realizat de primul salariat, condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere.
Alege soluția optimă în 2026 în raport de venitul estimat
In funcție de venitul estimat, conform calculator taxe pfa, avem următoarele opțiuni:
Nr
Venit net obținut
Opțiuni:
1
Venitul net este mai mic decât 4.050 lei pe luna, respectiv 48.600 lei an
În acest caz, singura opțiune este PFA în sistem real, PFA cu norma de venit nu este o buna alegere pentru ca norma de venit este stabilita la cel puțin 12 salarii minime pe economie și se plătește și CAS și CASS la nivelul normei de venit.
2
Venitul net este intre 4.050 si 8.100 lei pe luna, respectiv este mai mic decat 97.200 lei/an
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci PFA în sistem real este soluția optimă, plătești CAS la plafonul de 12 salarii si CASS la venitul net. Costurile cu administrarea unei microintreprinderi sunt mai mari decat diferenta de la CASS.
3
Venitul net realizat este mai mare de 8.100 lei/lună, respectiv mai mare de 97.200 lei
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci Microintreprindere este mai avantajoasă ca și taxe plătite la stat. O parte din taxele economisite se vor duce catre serviciul de contabilitate.
4
Titularul obține și alte venituri peste plafonul de 6 salarii minime pe economie, respectiv peste 24.300 lei;
În situația în care se obțin și venituri din chirii, investitii, alte venituri cf lit c)-h) peste plafonul de 12 salarii atunci microintreprinderea este cea mai buna opțiune și în acest caz;
5
Ești plătitor de TVA sau ai mai mulți salariați
Recomandarea este sa lucrezi cu un contabil și costul cu serviciul de contabilitate nu mai poate fi un criteriu de departajare între formele de organizare.
6
Societate platitoare de impozit pe profit
Nu este recomandabilă în nicio situație. Este preferabilă plata de contribuții (CAS&CASS) ca PFA decât plata impozitului pe profit.
Conditii microintreprindere 2026
Pentru ca o societate comercială să se încadreze în categoria microîntreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a avut cifra de afaceri de până la 100.000 euro la 31.12.2025 si nu depaseste 100.000 euro in cursul anului 2026;
a avut cel puțin un salariat la 31.12.2025;
un asociat poate deține 25% din capitalul social (sau mai mult), doar într-o singura microintreprindere;
Incepand cu 2026 cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de:
1%, pentru toate microîntreprinderile, cota de 3% a fost abrogată incepand cu veniturile anului 2026.
Studiu de caz: calculator taxe 2025 pentru un venit de 15.000 lei pe lună
O persoană fizică intentionează sa desfasoare o activitate economica din care estimeaza ca va obtine in jur 15.000 lei pe luna ( aprox 3.000 euro) cu cheltuieli deductibile de 10% cheltuieli, deci in jur de 1.500 lei/luna.
Persoana analizeaza posibilitate de a deschide o PFA sau o Microintreprindere pentru activitatea desfășurată.
Folosind calculatorul de mai sus, rezulta:
Avem o diferență de taxe de 56.070 – 52.911 = 3.159 lei în favoarea microintreprinderii
Din aceasta diferenta, putem scădea cheltuielile cu contabilitatea, care pot fi de cateva zeci de lei la PFA si pot ajunge la 400-500 lei pe luna la microintreprindere. Estimăm o diferenta de 4.000 lei în defavoarea Micro.
3.159 lei – 4.000 lei = – 841 lei – cheltuieli in plus cu administrarea unei microintreprinderi.
Concluzii. PFA sau SRL? Care este soluția optimă în 2026?
Alege PFA
Alege SRL/ Microintreprindere
Esti la inceput de drum, inca nu cunosti potentialul activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta reprezinta principala resursa umana implicata. O PFA/II/IF este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat.
Activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand infiintarea unei microintreprinderi.
Dacă vrei o forma de organizare care să-ți ofere independența, flexibilitate si confidentialitate.
Dacă intentionetionezi sa cresti afacerea, sa angajezi si alte persoane, sa te dezvolți si spre alte domenii de activitate.
Dacă vrei sa te folosești venitul obținut imediat ce l-ai încasat. Totodată păstrează bani pentru impozit si contribuții. La PFA exista un singur termen de plata 25 mai a anului următor. In plus, în 2026 sunt in vigoare și alte prevederi care ingradesc accesul la venitul realizat ca SRL.
Dacă nu ești presat de lipsa de venituri pe termen scurt, ești disciplinat în utilizarea veniturilor și poți aștepta cateva luni întocmirea de situații financiare și distribuirea de dividende ca sa incasezi venitul realizat.
Ești interesat sa cotizezi mai mult la sistemul public de pensie. Vei plăti CAS la 24 de salarii in loc de a plăti CAS la 12 salarii ca salariat la microintreprinderea ta.
Preferi sa investesti tu banii in locul statului. Și să-ți asumi riscurile aferente; cu atat mai mult dacă se obțin venituri mai mari de 6 salarii din chirii, dividende, investiții, late surse.
Pentru taxele PFA exista un singur termen de plată, 25 mai a anului următor.
Trebuie sa platesti contabilul trimestrial, taxele la salarii și impozitul pe venit.
Important! Contributia la pensie (CAS) si la sanatate (CASS) nu reprezinta taxe, acestea sunt contributii la fondul național de pensii/sau la fondul de sanatate, care-ti da dreptul la încasarea unei pensii după varsta minima de pensionare, respectiv la servicii medicale în spitalele publice.
Din textul de mai jos inteleg ca daca nu realizez un venit de minim 804 lei pe luna nu datorez CAS. Asta inseamna ca nu sunt asigurat in sistemul de pensii? Daca realizez un venit de 805lei pe luna platesc CASS la 805 lei sau la diferenta dintre 805-804?. Salariatii care au contracte mai mici de 8 ore si nu realizeaza minimul pe economie nu sunt asigurati in sistemul CAS?
"Exista si cateva categorii de PFA care nu datoreaza contributia la pensii, si anume:
Contribuabilii al caror venit net anual, obtinut in anul fiscal precedent, respectiv valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat ( 35% x 2298 = 804 lei)"
Va multumesc pentru raspunsuri.
De ce in cazul PFA-ului nesalariat si nepensionat CAS-ul se incaseaza in procent de 31,3% (echivalent cota angajator+cota angajat) iar in ce priveste CASS se incaseaza doar 5,5%? De ce nu se incaseaza CAS la veniturile din dividende? In cazul inchiderii unei societati cand se transfera activele sociatatii catre asociat(nesalariat si nepensionat) acesta datoreaza doar impozit pe venit sau si CASS?
Buna ziua. As dori sa stiu daca exista vreun conflict de interese daca eu, PFA cu norma fixa de venit, facturez o firma in care sunt si eu asociat (firma are mai multi asociati). Mentionez ca atat PFA-ul cat si firma au multe contracte (firma nu e unicul client al PFA-ului). Va multumesc.
Buna ziua! Va cer ajutorul pentru a lamuri o problema legata de plata asigurarilor sociale.
Am un PFA in sistem real din 2006 si, desi platesc 5% catre CNASS respectiv 35,5% catre Casa de Pensii, am avut surpriza sa merg la cabinetul medical pentru o adeverinta medicala si sa-mi spuna ca nu sunt in baza de date. Am fost la ANAF de unde apartin si mi s-a spus ca in baza lor de date figurez cu CASS platit la zi, doar ca suma nu este suficienta pentru a avea calitatea de ASIGURAT. Mentionez ca venitul anual estimat in ultimii ani a fost de 1000-2000 ron.
Va rog sa-mi spuneti cat trebuie sa declar Venitul Anual Estimat respectiv Cheltuieli Deductibile Estimate pentru a plati catre CNAS respectiv Pensii si pentru a fi ASIGURAT.
Nu vreau sa ma trezesc peste alti 10 ani ca am platit degeaba si nu sunt asigurata.
Va multumesc!
Buna ziua,
Am primit de la ANAF in luna august o noua decizie de impunere pe anul 2014 in care s-a luat ca baza de calcul venitul realizat in anul anterior si nu valoarea estimata declarata la inceputul anului. Din intamplare anul anterior a fost unul de exceptie iar sumele incasate depasesc cu mult pe cele incasate anul acesta. Ar rezulta ca pana la finele anului sa platesc un impozit egal cu castigul net pe anul 2014. Cum se poate regla o asfel de situatie ?
Va multumesc,
George
Buna ziua..sau buna seara,
Doresc sa va solicit atentia cu privire la infiintarea unui PF II If unde care ca va fi cod unic CAEN si voi plati impozit pentru fiecare in parte. Intrebarea mea este daca suntem scutiti de taxa de CAS dat fiind faptul ca noi suntem someri. Intrebarea mea este care este procedura de derulare a documetaiei suport pentru infiintarea PFA -ului II IF. Va multumesc
Buna ziua,
Atat timp cat sunteti someri sunteti asigurati in sistemul public de pensie si nu platiti CAS.
Etapele necesare pentru infiintarea unei Pfa le-am scris aici: https://contapp.ro/ghid-complet-pfa/
Daca fiecare este generatoare de venituri veti plati impozit pentru fiecare in parte. Va recomand contabilitatea in partida simpla sau o societate comerciala - SRL, daca aveti o activitate complexa.
Buna ziua,Sunt angajata cu carte de munca si vreau sa-mi infiintez un PFA.Pot sa merg in continuare si cu actualul loc de munca si cu PFA-ul ?Multumesc!
sunt pensionar si doresc infiintarea unui PFA. ca venituri preconizez undeva intre 5000 - 7000 ron TRIMESTRIAL. nu voi avea angajati. ce impozite si taxe voi plati catre stat??? va multumesc anticipat.
Buna ziua,
Gasiti toate informatiile in articolul https://contapp.ro/taxe-pfa-plateste-mai-putine-taxe/.
Pe scurt: veti plati impozit 16% din venitul net sau din norma de venit si 5,5% contibutia la sanantate din venitul net sau norma de venit.
Nu veti plati contributie la pensie.
am si eu o nedumerire, daca sediul profesional al pfa-ului e in alt judet decat cel din buletin, care norma de venit ar fi luata in considerare de anaf ? (daca stie cineva).
Am citit ca exista o perioada de 2 ani in care un pfa e obligat sa nu schimbe regimul. E posibila oare desfiintarea si apoi reinfiintarea (poate in alt judet) pentru a nu sta 2 ani cu acelasi regim?
Ca sa fiu sigur ca am inteles : indiferent cat de mare e venitul -de exemplu taxare in sistem real , 60000 venit , 10000 cheltuieli - pot alege sa platesc CAS - Contributia la pensie = 252 * 12 = 3.024 lei?
Da, cer scuze ca am inteles gresit. Nu ma pricep la chestiile astea (is mai de la talpa tarii) si am fost indus in eroare de linia cu "Rezultat net teoretic".
O alta intrebare, deci daca suntem angajati cu 2 ore, firma plateste taxe pentru alea 2 ore(total 101lei/luna?) si noi nu mai avem absolut nici o treaba cu CAS (253lei/luna) ? (e si vreun dezavantaj la chestia asta?, statul nu s-a prins de "scaparea" asta in avantajul slavilor? ).
Numai bine.
In cazul PFA in sistem real, impozitul pe venit, platit in anul trecut pentru anul anterior, intra in categoria cheltuielior deductibile ale anului trecut? De exemplu, impozitul platit in anul 2013, pentru anul 2012, se poate deduce din venitul anului 2013? Multumesc.
Impozitul pe venit nu intra in categoria cheltuielilor deductibile, indiferent de an. Il inregistrati doar in Registrul de incasari si plati, la data la care s-a facut plata.
Buna seara. Cheltuiala cu impozitul pe venit nu este deductibila din venitul brut. O treceti in registrul de incasari si plati din 2013 si aveti grija ca la calculul venitului impozabil pe 2013 sa nu o luati in calcul.
Nu va trebuie o diploma de invatamant superior. Este acceptata si diploma de liceu sau orice diploma de scoala acreditata de Ministerul Muncii sau Ministerul Educatiei. Legata de domeniul de activitate ales 6202.
Indiferent de codul CAEN persoanele fizice autorizate (PFA/II/IF) platesc taxele trimestrial pana la data de 25 a ultimei luni din trimestru, adica martie, iunie, septembrie si decembrie.
"Daca titularul se angajeaza cu 2 ore, cu scopul de a plati CAS mai putin, atunci economiseste 160*12= 1.920 lei pe an." - Unde se poate angaja? Poate fi angajatul propriului PFA?
Se poate angaja la o societate comerciala sau alt pfa care nu are acelasi obiect de activitate cu pfa-ul dvs. Daca angajatorul este si clientul dvs acesta nu trebuie sa fie unicul client, pentru a se evita problema activitatii dependente, vedeti aici mai mult despre dependenta https://contapp.ro/activitate-independenta-vs-activitate-dependenta/.
433 de comentarii
27 septembrie 2014 at 13:10
27 septembrie 2014 at 13:04
24 septembrie 2014 at 11:16
12 septembrie 2014 at 16:44
10 septembrie 2014 at 6:18
6 septembrie 2014 at 22:03
10 septembrie 2014 at 12:22
29 august 2014 at 11:13
15 august 2014 at 19:24
19 august 2014 at 13:26
7 septembrie 2015 at 15:54
9 septembrie 2015 at 14:07
23 septembrie 2015 at 19:33
11 august 2014 at 11:31
12 august 2014 at 11:48
25 iunie 2014 at 7:50
8 iunie 2014 at 10:05
25 mai 2014 at 18:30
21 mai 2014 at 15:25
21 mai 2014 at 15:29
21 mai 2014 at 11:11
17 mai 2014 at 20:14
16 mai 2014 at 13:20
19 mai 2014 at 14:33
22 ianuarie 2015 at 17:45
21 ianuarie 2015 at 18:47
11 mai 2014 at 18:24
13 mai 2014 at 12:22
7 mai 2014 at 20:05
10 mai 2014 at 16:31
13 aprilie 2014 at 6:36
14 aprilie 2014 at 15:26
27 martie 2014 at 8:16
31 martie 2014 at 11:14
1 Trackback or Pingback