Modificările la Codul fiscal 2026, publicate in iulie 2025 și în decembrie 2025, au intrat în vigoare de la 01.01. 2026, cresc povara fiscală la micro-intreprinderi:
impozitul pe dividende crește la 16%;
plus alte măsuri care îngreunează accesul la veniturile realizate;
ca masură pozitivă, se limină cota de 3% și rămâne o singură cotă de 1% impozit pe cifra de afaceri;
De asemenea, modificările la codul fiscal 2025, publicate în decembrie 2024, cu efect asupra veniturilor realizate in 2025, au crescut povara la micro-întreprinderi:
crește de la 8% la 10% a impozitului pe dividende;
obligația de a depune SAF-T – crește costul cu administrarea contabilă;
salariul minim poate crește in cursul anului, (de regula la 1 iulie) pentru salariatul angajat la microintreprindere = crește povara fiscală. La PFA se ia în calcul salariul de la 1 ianuarie, chiar dacă acesta se modifică în cursul anului.
CASS – contributia la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii pentru 2024 si 2025, respectiv 72 de salarii din 2026;
Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS, veniturile din activități independente NU se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive.
Prin Modificările la Codul Fiscal 2023, aprobate in iulie 2022, s-a introdus un nou prag pentru pentru CAS si CASS, de 24 de salarii.
Salariul minim pe economie în 2026
A fost stabilit la nivelul a 4.050 lei. In funcție de acesta se calculeaza plafoanele de contribuții sociale pentru 2026, datorate de persoanele care încasează din activități independente sau din alte surse inclusiv dividende.
Calculator comparație taxe. Ce alegem în 2026, PFA sau SRL?
Important: În cadrul acestui articol termenul PFA se referă toate formele de organizare: PFI, II, IF, Profesii Liberale sau alte asocieri fără personalitate juridică.
Instrucțiuni de completare:
completează cu venitul lunar estimat și cu cheltuielile deductibile estimate, (cheltuielile deductibile estimate – sunt cheltuieli directe, legate de obținerea venitului);
în cazul micro-întreprinderii, cheltuielile deductibile nu includ costurile cu salariul primului salariat; acesta este un cost fiscal al formei de organizare; de regulă, primul salariat este chiar asociatul unic care se angajează la srl-ul la care este asociat;
TVA-ul nu are nicio influență asupra calculelor de mai jos, deci nu include TVA-ul in venitul estimat;
in cazul microîntreprinderii venitul net realizat include si salariul net realizat de primul salariat, condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere.
Alege soluția optimă în 2026 în raport de venitul estimat
In funcție de venitul estimat, conform calculator taxe pfa, avem următoarele opțiuni:
Nr
Venit net obținut
Opțiuni:
1
Venitul net este mai mic decât 4.050 lei pe luna, respectiv 48.600 lei an
În acest caz, singura opțiune este PFA în sistem real, PFA cu norma de venit nu este o buna alegere pentru ca norma de venit este stabilita la cel puțin 12 salarii minime pe economie și se plătește și CAS și CASS la nivelul normei de venit.
2
Venitul net este intre 4.050 si 8.100 lei pe luna, respectiv este mai mic decat 97.200 lei/an
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci PFA în sistem real este soluția optimă, plătești CAS la plafonul de 12 salarii si CASS la venitul net. Costurile cu administrarea unei microintreprinderi sunt mai mari decat diferenta de la CASS.
3
Venitul net realizat este mai mare de 8.100 lei/lună, respectiv mai mare de 97.200 lei
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci Microintreprindere este mai avantajoasă ca și taxe plătite la stat. O parte din taxele economisite se vor duce catre serviciul de contabilitate.
4
Titularul obține și alte venituri peste plafonul de 6 salarii minime pe economie, respectiv peste 24.300 lei;
În situația în care se obțin și venituri din chirii, investitii, alte venituri cf lit c)-h) peste plafonul de 12 salarii atunci microintreprinderea este cea mai buna opțiune și în acest caz;
5
Ești plătitor de TVA sau ai mai mulți salariați
Recomandarea este sa lucrezi cu un contabil și costul cu serviciul de contabilitate nu mai poate fi un criteriu de departajare între formele de organizare.
6
Societate platitoare de impozit pe profit
Nu este recomandabilă în nicio situație. Este preferabilă plata de contribuții (CAS&CASS) ca PFA decât plata impozitului pe profit.
Conditii microintreprindere 2026
Pentru ca o societate comercială să se încadreze în categoria microîntreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a avut cifra de afaceri de până la 100.000 euro la 31.12.2025 si nu depaseste 100.000 euro in cursul anului 2026;
a avut cel puțin un salariat la 31.12.2025;
un asociat poate deține 25% din capitalul social (sau mai mult), doar într-o singura microintreprindere;
Incepand cu 2026 cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de:
1%, pentru toate microîntreprinderile, cota de 3% a fost abrogată incepand cu veniturile anului 2026.
Studiu de caz: calculator taxe 2025 pentru un venit de 15.000 lei pe lună
O persoană fizică intentionează sa desfasoare o activitate economica din care estimeaza ca va obtine in jur 15.000 lei pe luna ( aprox 3.000 euro) cu cheltuieli deductibile de 10% cheltuieli, deci in jur de 1.500 lei/luna.
Persoana analizeaza posibilitate de a deschide o PFA sau o Microintreprindere pentru activitatea desfășurată.
Folosind calculatorul de mai sus, rezulta:
Avem o diferență de taxe de 56.070 – 52.911 = 3.159 lei în favoarea microintreprinderii
Din aceasta diferenta, putem scădea cheltuielile cu contabilitatea, care pot fi de cateva zeci de lei la PFA si pot ajunge la 400-500 lei pe luna la microintreprindere. Estimăm o diferenta de 4.000 lei în defavoarea Micro.
3.159 lei – 4.000 lei = – 841 lei – cheltuieli in plus cu administrarea unei microintreprinderi.
Concluzii. PFA sau SRL? Care este soluția optimă în 2026?
Alege PFA
Alege SRL/ Microintreprindere
Esti la inceput de drum, inca nu cunosti potentialul activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta reprezinta principala resursa umana implicata. O PFA/II/IF este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat.
Activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand infiintarea unei microintreprinderi.
Dacă vrei o forma de organizare care să-ți ofere independența, flexibilitate si confidentialitate.
Dacă intentionetionezi sa cresti afacerea, sa angajezi si alte persoane, sa te dezvolți si spre alte domenii de activitate.
Dacă vrei sa te folosești venitul obținut imediat ce l-ai încasat. Totodată păstrează bani pentru impozit si contribuții. La PFA exista un singur termen de plata 25 mai a anului următor. In plus, în 2026 sunt in vigoare și alte prevederi care ingradesc accesul la venitul realizat ca SRL.
Dacă nu ești presat de lipsa de venituri pe termen scurt, ești disciplinat în utilizarea veniturilor și poți aștepta cateva luni întocmirea de situații financiare și distribuirea de dividende ca sa incasezi venitul realizat.
Ești interesat sa cotizezi mai mult la sistemul public de pensie. Vei plăti CAS la 24 de salarii in loc de a plăti CAS la 12 salarii ca salariat la microintreprinderea ta.
Preferi sa investesti tu banii in locul statului. Și să-ți asumi riscurile aferente; cu atat mai mult dacă se obțin venituri mai mari de 6 salarii din chirii, dividende, investiții, late surse.
Pentru taxele PFA exista un singur termen de plată, 25 mai a anului următor.
Trebuie sa platesti contabilul trimestrial, taxele la salarii și impozitul pe venit.
Important! Contributia la pensie (CAS) si la sanatate (CASS) nu reprezinta taxe, acestea sunt contributii la fondul național de pensii/sau la fondul de sanatate, care-ti da dreptul la încasarea unei pensii după varsta minima de pensionare, respectiv la servicii medicale în spitalele publice.
Salutare,
Multumesc pentru timpul pe care ni l-ai daruit incercand să faci putina lumina in bezna in care ne-a bagat statul asta(degeaba)!
Pe scurt, am deschis acum 3 luni un IF cu 4 membri, 2 adulti fara venit salarial in alta parte, 2 copii -un student de 22 ani si un elev minor de 16 ani(legea permite si am zis ca mai reduc din taxe), domeniu- camere de inchiriat 5520, venituri aprox 1500-2000 euro pe luna.
Anul asta am optat pt norma de venit 56000, iar dupa cum sunt impartite veniturile coform actului de constituire, nu depaseste niciunul dintre noi cele 6 salarii minime pt primul prag obligatoriu de plata cass. Cu toate astea nu stiu daca sunt obligat sau nu sa platesc, din ce spui tu, sunt!!!! adevarat? (chiar daca castiga un om 2000 lei pe an din chirie si nu mai este angajat in alta parte, platste cass 2430 lei??)
M-am resemnat si o sa-l platesc daca trebuie pt mine si sotie, dar copiii student si elev, inteleg ca nu trebuie sa plateasca, adevarat?
Ce ma streseaza insa cel mai tare, este ca nu stiu cum sa ma pozitionez pt anul 2026, raman cu IF cu 4 membri, scot din ei, trec pe micro sau srl??? nu stiu daca se mai pastreaza normele de venit pt IF si PFA la anul! nu stiu care varianta e mai avantajoasa?
Daca ma poti ajuta, te rog, da-mi cateva directii,
Multumesc anticipat!
Viorel
Buna ziua! Atentie norma de venit se calculeaza pentru fiecare membru al asocierii. Iar studentii nu sunt scutiti de plata CASS pentru aceste venituri. In declaratia din 2026 selectati impunere in sistem real, nu mergeti pe norma de venit ca nu va avantajeaza.
rog frumos opinie,
Am incasat in 2023 ca P.F.A. un venit din activitati independente COD Caen 7022, suma de 28.808 lei. Am scazut cheltuielile deductibile in val de 18.784 lei. Ramane de platit un impozit la suma neta de 10.024 lei . In acelasi timp, am si un C.I.M. CU 8 h din decembrie 2022 cu un venit net de 2300 lei. Intrebarea este urmatoarea: la Declaratia 212 /2023 ce trebuie sa mai trec la CAS si CASS ? ce obligatie mai am de plata ca PFA daca sunt si salariat cu norma intreaga ?
Buna ziua,
Am un PFA si acesta este primul an in care trec la venit real si incerc sa depun declaratia unica, dar primesc urmatorul mesaj de eroare "eroare regula: R153: Daca estr_nr_zile_scutite = null atunci estr_venit_impozit = estr_venit_net"
Precizez ca din totalul venitului estimat supus impozitarii am scazut CAS si CASS, diferenta fiind supusa impozitarii.
Din ce inteleg eu din eroare, ar trebui sa nu scad CAS si CASS, dar am inteles ca din acest an se poate face acest lucru.
Precizez ca am facut si o verificare cu calculatorul de pe site si sumele coincid cu varianta in care CAS si CASS ar fi scazute din venitul impozabil.
Multumesc
Buna ziua!
In cazul in care sunt asociat cu fix 25% intr-o microintreprindere si in alta microintreprindere sunt asociat cu 80% le pot pastra pe amandoua pe micro? Multumesc!
Din cauza ca au bagat o reclama pe site, mai specific banner-ul de apare in partea de sus a paginii, nu mai pot fi modificate valorile. Ca solutie va recomand sa apasati pe X pentru a face sa dispara acea reclama. Dupa asta tabelul va putea fi modificat din nou.
Buna ziua ! Va rog sa ma ajutati cu un raspuns. Am un PFA la norma de venit , am si calitatea de salariat ,CIM cu 8 ore - coeficient reducere 50%, nu am alte venituri (chirii,dividende etc) . Norma de venit 45000, norma ajustată 22500, platesc impozit 10% si CASS 10% la norma ajustata. CAS-ul cum il platesc ? 25% se aplica la norma ajustata, la plafonul de 12 sal minime, este optional sau nu datoreaza ? Va multumesc frumos !
Acest Excel este o aberație!
Cum se face că salariul minim brut pe tara este 3300 Ron/2024 iar în coloana la Salariat brutul este "doar" 2000 de Ron?! Sa facem calculul pornind de la salariul minim real!
Pe urmă, de unde un PFA cu venituri brute de 24.000 Ron/ an, să aibă cheltuieli de 18.000 Ron in același an !? Nu are sens!
Ulterior, CASS datorat este "doar " 600 Ron / an la PFA?! Poate doar dacă ești și angajat în același timp! Altfel este 1800 Ron minim!!!!
Sa mai continui ?!
Buna ziua,
Avand in vedere faptul ca codul CAEN 6202 inca se regaseste aici: https://static.anaf.ro/static/10/Bucuresti/norme_ven_2024_MB.pdf, voi putea si in 2024 ramane la norma de venit?
Multumesc
Buna ziua,
De ce daca bagam venituri 0, pentru PFA in sistem real, toate taxele și impozitul sunt tot pe 0?
Nu era vorba ca morti copti (pierdere, profit 0 sau pana la 19799) oricum platim CASS la 6 salarii, adica 1980
Buna ziua,
Va multumesc pentru acest calculator pe care doar aici l-am gasit. M-a ajutat mult.
Am o intrebare, cate zile lucratoare (ca angajat cu contract) sau platite lunar( daily fee in cazul SRL) au fost considerate?
Va multumesc
Foarte frumos ,anaitic si ""o mana cereasca"" pt.noi cei care ne pierdem in hatisul Codului fiscal ,urmarea modificarilor greu si incalcit exprimate de cei care dispun.Eu va multumesc,din suflet.!
Constantin, cum e bine in 2024, pentru PFA, fara angajati, prestari servicii SSM pentru firme, cu incasari lunare de 1000-1500 lei, poate anuale de 30.000 lei, cheltuieli deductibile de 2-5000 lei/an? PFA - sistem real?
Multumesc Constantin pentru OMUL CARE ESTI SI VREA / STIE SA INDRUME TOATE CATEGORIILE DE MICI INTREPRINZATORI CARE VOR SA MUNCEASCA! Succes in activitatea ta! Cu stima, Calin Mircea
Buna ziua, intelesesem ca in noua lege de la 01.01.2024, microintreprinderea cu venit sub 60.000 euro/an nu mai este obligata sa aiba un salariat si ca in acest caz poate fi inregistrata ca microintreprindere cu 1% taxe pe venit fara salariat. Vorbesc acum de microintreprindere nou infiintata in 2024. Este adevarata aceasta situatie? Unde se poate citi legea/ordonanta publicata in monitor? Multumesc
433 de comentarii
16 decembrie 2025 at 20:29
6 ianuarie 2026 at 12:37
27 august 2025 at 20:27
28 august 2025 at 19:08
26 mai 2025 at 3:57
1 februarie 2025 at 18:26
24 mai 2024 at 10:47
20 mai 2024 at 6:54
9 mai 2024 at 9:41
7 mai 2024 at 18:24
20 februarie 2024 at 13:31
28 februarie 2024 at 11:07
24 ianuarie 2024 at 16:39
8 ianuarie 2024 at 7:58
4 ianuarie 2024 at 23:44
4 ianuarie 2024 at 11:33
23 decembrie 2023 at 16:57
9 decembrie 2023 at 12:26
21 noiembrie 2023 at 11:58
20 noiembrie 2023 at 12:32
20 noiembrie 2023 at 5:39
17 noiembrie 2023 at 12:13
11 noiembrie 2023 at 11:12
1 Trackback or Pingback