Modificările la Codul fiscal 2026, publicate in iulie 2025 și în decembrie 2025, au intrat în vigoare de la 01.01. 2026, cresc povara fiscală la micro-intreprinderi:
impozitul pe dividende crește la 16%;
plus alte măsuri care îngreunează accesul la veniturile realizate;
ca masură pozitivă, se limină cota de 3% și rămâne o singură cotă de 1% impozit pe cifra de afaceri;
De asemenea, modificările la codul fiscal 2025, publicate în decembrie 2024, cu efect asupra veniturilor realizate in 2025, au crescut povara la micro-întreprinderi:
crește de la 8% la 10% a impozitului pe dividende;
obligația de a depune SAF-T – crește costul cu administrarea contabilă;
salariul minim poate crește in cursul anului, (de regula la 1 iulie) pentru salariatul angajat la microintreprindere = crește povara fiscală. La PFA se ia în calcul salariul de la 1 ianuarie, chiar dacă acesta se modifică în cursul anului.
CASS – contributia la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii pentru 2024 si 2025, respectiv 72 de salarii din 2026;
Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS, veniturile din activități independente NU se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive.
Prin Modificările la Codul Fiscal 2023, aprobate in iulie 2022, s-a introdus un nou prag pentru pentru CAS si CASS, de 24 de salarii.
Salariul minim pe economie în 2026
A fost stabilit la nivelul a 4.050 lei. In funcție de acesta se calculeaza plafoanele de contribuții sociale pentru 2026, datorate de persoanele care încasează din activități independente sau din alte surse inclusiv dividende.
Calculator comparație taxe. Ce alegem în 2026, PFA sau SRL?
Important: În cadrul acestui articol termenul PFA se referă toate formele de organizare: PFI, II, IF, Profesii Liberale sau alte asocieri fără personalitate juridică.
Instrucțiuni de completare:
completează cu venitul lunar estimat și cu cheltuielile deductibile estimate, (cheltuielile deductibile estimate – sunt cheltuieli directe, legate de obținerea venitului);
în cazul micro-întreprinderii, cheltuielile deductibile nu includ costurile cu salariul primului salariat; acesta este un cost fiscal al formei de organizare; de regulă, primul salariat este chiar asociatul unic care se angajează la srl-ul la care este asociat;
TVA-ul nu are nicio influență asupra calculelor de mai jos, deci nu include TVA-ul in venitul estimat;
in cazul microîntreprinderii venitul net realizat include si salariul net realizat de primul salariat, condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere.
Alege soluția optimă în 2026 în raport de venitul estimat
In funcție de venitul estimat, conform calculator taxe pfa, avem următoarele opțiuni:
Nr
Venit net obținut
Opțiuni:
1
Venitul net este mai mic decât 4.050 lei pe luna, respectiv 48.600 lei an
În acest caz, singura opțiune este PFA în sistem real, PFA cu norma de venit nu este o buna alegere pentru ca norma de venit este stabilita la cel puțin 12 salarii minime pe economie și se plătește și CAS și CASS la nivelul normei de venit.
2
Venitul net este intre 4.050 si 8.100 lei pe luna, respectiv este mai mic decat 97.200 lei/an
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci PFA în sistem real este soluția optimă, plătești CAS la plafonul de 12 salarii si CASS la venitul net. Costurile cu administrarea unei microintreprinderi sunt mai mari decat diferenta de la CASS.
3
Venitul net realizat este mai mare de 8.100 lei/lună, respectiv mai mare de 97.200 lei
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci Microintreprindere este mai avantajoasă ca și taxe plătite la stat. O parte din taxele economisite se vor duce catre serviciul de contabilitate.
4
Titularul obține și alte venituri peste plafonul de 6 salarii minime pe economie, respectiv peste 24.300 lei;
În situația în care se obțin și venituri din chirii, investitii, alte venituri cf lit c)-h) peste plafonul de 12 salarii atunci microintreprinderea este cea mai buna opțiune și în acest caz;
5
Ești plătitor de TVA sau ai mai mulți salariați
Recomandarea este sa lucrezi cu un contabil și costul cu serviciul de contabilitate nu mai poate fi un criteriu de departajare între formele de organizare.
6
Societate platitoare de impozit pe profit
Nu este recomandabilă în nicio situație. Este preferabilă plata de contribuții (CAS&CASS) ca PFA decât plata impozitului pe profit.
Conditii microintreprindere 2026
Pentru ca o societate comercială să se încadreze în categoria microîntreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a avut cifra de afaceri de până la 100.000 euro la 31.12.2025 si nu depaseste 100.000 euro in cursul anului 2026;
a avut cel puțin un salariat la 31.12.2025;
un asociat poate deține 25% din capitalul social (sau mai mult), doar într-o singura microintreprindere;
Incepand cu 2026 cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de:
1%, pentru toate microîntreprinderile, cota de 3% a fost abrogată incepand cu veniturile anului 2026.
Studiu de caz: calculator taxe 2025 pentru un venit de 15.000 lei pe lună
O persoană fizică intentionează sa desfasoare o activitate economica din care estimeaza ca va obtine in jur 15.000 lei pe luna ( aprox 3.000 euro) cu cheltuieli deductibile de 10% cheltuieli, deci in jur de 1.500 lei/luna.
Persoana analizeaza posibilitate de a deschide o PFA sau o Microintreprindere pentru activitatea desfășurată.
Folosind calculatorul de mai sus, rezulta:
Avem o diferență de taxe de 56.070 – 52.911 = 3.159 lei în favoarea microintreprinderii
Din aceasta diferenta, putem scădea cheltuielile cu contabilitatea, care pot fi de cateva zeci de lei la PFA si pot ajunge la 400-500 lei pe luna la microintreprindere. Estimăm o diferenta de 4.000 lei în defavoarea Micro.
3.159 lei – 4.000 lei = – 841 lei – cheltuieli in plus cu administrarea unei microintreprinderi.
Concluzii. PFA sau SRL? Care este soluția optimă în 2026?
Alege PFA
Alege SRL/ Microintreprindere
Esti la inceput de drum, inca nu cunosti potentialul activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta reprezinta principala resursa umana implicata. O PFA/II/IF este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat.
Activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand infiintarea unei microintreprinderi.
Dacă vrei o forma de organizare care să-ți ofere independența, flexibilitate si confidentialitate.
Dacă intentionetionezi sa cresti afacerea, sa angajezi si alte persoane, sa te dezvolți si spre alte domenii de activitate.
Dacă vrei sa te folosești venitul obținut imediat ce l-ai încasat. Totodată păstrează bani pentru impozit si contribuții. La PFA exista un singur termen de plata 25 mai a anului următor. In plus, în 2026 sunt in vigoare și alte prevederi care ingradesc accesul la venitul realizat ca SRL.
Dacă nu ești presat de lipsa de venituri pe termen scurt, ești disciplinat în utilizarea veniturilor și poți aștepta cateva luni întocmirea de situații financiare și distribuirea de dividende ca sa incasezi venitul realizat.
Ești interesat sa cotizezi mai mult la sistemul public de pensie. Vei plăti CAS la 24 de salarii in loc de a plăti CAS la 12 salarii ca salariat la microintreprinderea ta.
Preferi sa investesti tu banii in locul statului. Și să-ți asumi riscurile aferente; cu atat mai mult dacă se obțin venituri mai mari de 6 salarii din chirii, dividende, investiții, late surse.
Pentru taxele PFA exista un singur termen de plată, 25 mai a anului următor.
Trebuie sa platesti contabilul trimestrial, taxele la salarii și impozitul pe venit.
Important! Contributia la pensie (CAS) si la sanatate (CASS) nu reprezinta taxe, acestea sunt contributii la fondul național de pensii/sau la fondul de sanatate, care-ti da dreptul la încasarea unei pensii după varsta minima de pensionare, respectiv la servicii medicale în spitalele publice.
Sunt I.I. Spuneti-mi va rog daca trebuie sa platesc CASS (conform calclatorului dvs, da) daca venitul net relizat este intre 6 și 12 salarii minime pe economie, in conditiile in care sunt si salariat cu norma intreaga la o societate privata? sau exista o bonificatie in % si nu trebuie sa platesc 1800 suma intreaga?
Cred ca este o mica greseala in tabelul dumneavoastra. Incepand cu 2023 plafonul maxim de venit pentru incadrarea la PFA cu norma de venit este de 25.000 EURO (in loc de 100.000 euro ca in anii precedenti). Am completat un estimat lunar de 30.000 ron (deci anual este peste 25.000 euro) si totusi coloana cu PFA la norma de venit calculeaza totul pe baza normei in loc sa treaca automat la sistem real de impozitare.
Buna ziua.
Daca factura a fost emisa pe data de 31.12.2022 dar a fost incasata pe 10.01.2023 la ce impozit se supune? La cel din 2022 sau cel din 2023?
Multumesc
Bună ziua!
Mulțumim pentru articol și pentru răspunsurile la întrebări.
Îmi puteți da și mie un sfat, vă rog? Sunt freelancer și câștig aproximativ 6000-9000 RON pe lună. Nu vreau să fiu obligat să plătesc contribuția la pensie, nici la sănătate. Există vreo variantă pentru mine, și care ar fi aceea?
Mulțumesc!
Buna ziua! Nu exista nicio varianta pentru dvs. Trebuie sa va infiintati rapid o PFA sau SRL si sa declarati venitul realizat, daca veniturile sunt constante, realziate din activitati cu caracter de continuitate.
Momentan am PFA cu norma de venit 45000 RON, deci sunt obligat sa platesc CAS si CASS la 12 salarii minime. Ma gandeam daca este vreo varianta ca sa platesc doar impozit, fara contributii CAS si CASS, sau macar sume mai mici la contributii CAS si CASS.
Buna ziua! Calculatorul are ca scop sa compare formele de impozitare fara sa tina cont de situatii particulare, care sunt nenumarate. De situatiile particulare trebuie sa tineti cont dvs. De exemplu, ca pensionar, nu platiti CAS deci PFA in sistem real este foarte avantajos in comparatie cu SRL micro.
Buna ziua.
In tabelul de mai sus, la SRL cu un angajat, la venit incasat este cuprins si salariul angajatului din cate inteleg?
In cazul in care angajatul si este acelasi cu proprietarul firmei, salariul revine tot detinatorului firmei, pe langa veniturile din dividende.
Multumesc.
Buna ziua.
Multumim pntru articol.
Imi puteti spune va rog daca regulile PFA in sistem real se vor aplica in 2023 pentru veniturile din 2022, sau in 2024 pentru cele din 2023?
Va multumesc.
Buna ziua. In ceea ce priveste activitatile independente, modificarile la codul fiscal intra in vigoare la 1 ianuarie 2023 si se aplica pentru vneiturile obtinute dupa 1 ianuarie 2023.
Buna ziua. Pentru un PFA cu norma de venit(norma mai mica de 72000 lei) CAS-ul si CASS-ul se platesc la valoarea a 12 salarii minime? Sau plata contributiilor depinde de venit(Venit >72000 inseamna CAS si CASS la valoarea a 24 salarii minime)?
Multumim D-nul Constantin pentru acest calculator foarte util. Am totusi o intrebare: cum ati dedus acest lucru? Vad ca anumiti contabil folosesc venitul realizat pentru determinarea plafonului de CAS & CASS.
Am incercat sa refac calculul dvs din tabel si am o nelamurire. De ce contabilitatea se adauga la taxe si contributii datorate si nu se scade doar din Venitul net incasat ? In calculele din tabelul dvs suma de la contabilkitate se adauga si la total taxe si la venitul incasat. Multumesc.
Buna ziua! Pentru ca am considerat serviciul de contabilitate ca fiind un cost direct al formei de organizare. Puteti pune 0 pe linia 8 si rezulta taxele nete de plata.
Buna ziua,
Ft util tabelul si explicatiile, dar va rog sa ma ajutati cu o lamurire:
In situatia unui Micro SRL cu 1 angajat (angajatul fiind chiar posesorul SRL-ului), la randul 23 "Venit net incasat" este inclus si salariul angajatului?
Multumesc
Nu. In cazul in care angajatul este chiar posesorul SRL-ului, acesta trebuie sa isi adune la veniturile lunare afisate in coloana "Micro cu salariat", randul 23 si salariul net lunar (valoare rand 14 / 12 luni).
Aceeasi intrebare am avut-o si eu. Am pus toate datele intr-un excel, am gasit formulele de calcul si mi-am dat seama ca nu este inclus salariul angajatului la randul 23.
Spor!
Salariul net incasat de salariat in cazul micro este inclus la randul 22, altfel comparatia nu ar fi rezonabila. In tabel: rd6 = rd7 + rd21 + rd22. Explicatii: rd7 reprezinta cheltuieli deductibile cu obtinerea venitului, rd21 reprezinta cheltuieli cu taxele si rd22 reprezinta castigul antreprenorului (sub forma de salariu si dividende).
O activitate are cheltuieli, indiferent de forma de organizare. Pentru norma de venit, impozitul si contributiile se calculeaza raportate la valoarea normei de venit. Cheltuielile deductibile se completeaza si tocmai pentru a o face comparabila cu celelalte forme de organizare si a calcula corect procentele de taxe.
Buna ziua
in cazul in care am incasat dividende in cursul anului 2022 persoana fizica peste pragul de 12 salarii minime deci 30600 ron trebuie sa platesc cass pana pe 25 mai 2023 suma de 3060 ron?
Buna seara! In cazul unui PFA norma de venit conform cod CAEN 27 600 RON, cu deducere 50 % datorita unui contract de munca norma intreaga, se ia in calcul aceasta suma (27.600 RON) si deci intra automat la plata CASS fiind intre 18.000 si 36.000?
Multumesc.
Bună ziua. Actualmente am un SRL fara angajati, Cod CAEN 6622 Activități ale agentilor și broker-ilor de asigurări (Asistent în brokeraj), și un profit net de 200.000 lei/ an. Ce îmi recomandați pe viitor ? SRL sau PFA? Mulțumesc.
Sunt in aceeasi situatie. Codul CAEN nu se regaseste la activitatile PFA cu norma de venit, deci se incadreaza la PFA in Sistem Real, fapt care nu avantajeaza fata de SRL. Vom plati impozit pe profit la SRL, nu vom avea ce face. E foame mare la buget
Bună ziua. Actualmente am un SRL și un profit net de 100.000 lei/ an. Nu știu exact ce venituri voi avea anul viitor, activitatea mea fiind de consultanta , cod caen 7022, eu fiind pensionara și neavând angajați. Ce îmi recomandați? SRL sau PFA? Mulțumesc.
Buna ziua..fiind pfa ca vopsitor industrial..venitul net pe 2022 estimez un 165000lei cu cheltuieli de max. 20000lei..iar pe 2023 estimez un venit similar ca 2022..ce ar fii mai avantajos sa continui pfa sau sa infiintez un srl?
433 de comentarii
19 ianuarie 2023 at 15:48
18 ianuarie 2023 at 15:54
18 ianuarie 2023 at 16:31
13 ianuarie 2023 at 12:51
12 ianuarie 2023 at 15:34
8 februarie 2023 at 17:13
9 ianuarie 2023 at 17:35
7 ianuarie 2023 at 16:37
8 ianuarie 2023 at 22:53
9 ianuarie 2023 at 12:41
4 ianuarie 2023 at 16:04
8 ianuarie 2023 at 22:50
29 decembrie 2022 at 8:03
30 decembrie 2022 at 13:37
27 decembrie 2022 at 15:10
30 decembrie 2022 at 13:32
15 decembrie 2022 at 9:44
15 decembrie 2022 at 17:49
16 decembrie 2022 at 10:40
14 decembrie 2022 at 19:51
14 decembrie 2022 at 22:57
16 decembrie 2022 at 12:29
16 decembrie 2022 at 22:31
13 decembrie 2022 at 16:33
14 decembrie 2022 at 18:43
8 decembrie 2022 at 20:11
10 decembrie 2022 at 1:44
10 decembrie 2022 at 2:37
12 decembrie 2022 at 13:26
10 decembrie 2022 at 2:40
1 decembrie 2022 at 0:04
1 decembrie 2022 at 12:03
29 noiembrie 2022 at 12:31
2 decembrie 2022 at 12:51
24 noiembrie 2022 at 18:46
28 noiembrie 2022 at 16:01
21 noiembrie 2022 at 14:37
28 noiembrie 2022 at 15:56
22 decembrie 2022 at 16:39
20 noiembrie 2022 at 16:57
18 noiembrie 2022 at 7:26
20 noiembrie 2022 at 2:41
20 noiembrie 2022 at 9:59
24 noiembrie 2022 at 8:39
17 noiembrie 2022 at 17:08
18 noiembrie 2022 at 0:42
20 noiembrie 2022 at 20:33
28 noiembrie 2022 at 15:56
27 noiembrie 2022 at 11:49
28 noiembrie 2022 at 15:54
1 Trackback or Pingback