PFA sau SRL în 2026? Soluția optimă pentru 2026.

Scurt istoric cu modificarile la codul fiscal

1. Modificările la Codul fiscal 2026, publicate in iulie 2025 și în decembrie 2025, au intrat în vigoare de la 01.01. 2026, cresc povara fiscală la micro-intreprinderi:
   • impozitul pe dividende crește la 16%;
   • plus alte măsuri care îngreunează accesul la veniturile realizate;
   • ca masură pozitivă, se limină cota de 3% și rămâne o singură cotă de 1% impozit pe cifra de afaceri;
2. De asemenea, modificările la codul fiscal 2025, publicate în decembrie 2024, cu efect asupra veniturilor realizate in 2025, au crescut povara la micro-întreprinderi:
   • crește de la 8% la 10% a impozitului pe dividende;
   • obligația de a depune SAF-T – crește costul cu administrarea contabilă;
   • salariul minim poate crește in cursul anului, (de regula la 1 iulie) pentru salariatul angajat la microintreprindere = crește povara fiscală. La PFA se ia în calcul salariul de la 1 ianuarie, chiar dacă acesta se modifică în cursul anului.
3. Modificări la Codul fiscal 2024, publicate in septembrie 2023:
   • CASS – contributia la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii pentru 2024 si 2025, respectiv 72 de salarii din 2026;
   • Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS, veniturile din activități independente NU se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
   • CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive.
4. Prin Modificările la Codul Fiscal 2023, aprobate in iulie 2022, s-a introdus un nou prag pentru pentru CAS si CASS, de 24 de salarii.

Salariul minim pe economie în 2026

A fost stabilit la nivelul a 4.050 lei. In funcție de acesta se calculeaza plafoanele de contribuții sociale pentru 2026, datorate de persoanele care încasează din activități independente sau din alte surse inclusiv dividende.

Calculator comparație taxe. Ce alegem în 2026, PFA sau SRL?

Important: În cadrul acestui articol termenul PFA se referă toate formele de organizare: PFI, II, IF, Profesii Liberale sau alte asocieri fără personalitate juridică.

Instrucțiuni de completare:

• completează cu venitul lunar estimat și cu cheltuielile deductibile estimate, (cheltuielile deductibile estimate – sunt cheltuieli directe, legate de obținerea venitului);
• în cazul micro-întreprinderii, cheltuielile deductibile nu includ costurile cu salariul primului salariat; acesta este un cost fiscal al formei de organizare; de regulă, primul salariat este chiar asociatul unic care se angajează la srl-ul la care este asociat;
• TVA-ul nu are nicio influență asupra calculelor de mai jos, deci nu include TVA-ul in venitul estimat;
• in cazul microîntreprinderii venitul net realizat include si salariul net realizat de primul salariat, condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere.

Alege soluția optimă în 2026 în raport de venitul estimat

In funcție de venitul estimat, conform calculator taxe pfa, avem următoarele opțiuni:

Conditii microintreprindere 2026

Pentru ca o societate comercială să se încadreze în categoria microîntreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

• a avut cifra de afaceri de până la 100.000 euro la 31.12.2025 si nu depaseste 100.000 euro in cursul anului 2026;
• a avut cel puțin un salariat la 31.12.2025;
• un asociat poate deține 25% din capitalul social (sau mai mult), doar într-o singura microintreprindere;

Incepand cu 2026 cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de:

• 1%, pentru toate microîntreprinderile, cota de 3% a fost abrogată incepand cu veniturile anului 2026.

Studiu de caz: calculator taxe 2025 pentru un venit de 15.000 lei pe lună

O persoană fizică intentionează sa desfasoare o activitate economica din care estimeaza ca va obtine in jur 15.000 lei pe luna ( aprox 3.000 euro) cu cheltuieli deductibile de 10% cheltuieli, deci in jur de 1.500 lei/luna.

Persoana analizeaza posibilitate de a deschide o PFA sau o Microintreprindere pentru activitatea desfășurată.

Folosind calculatorul de mai sus, rezulta:

• Avem o diferență de taxe de 56.070 – 52.911 = 3.159 lei în  favoarea microintreprinderii
• Din aceasta diferenta, putem scădea cheltuielile cu contabilitatea, care pot fi de cateva zeci de lei la PFA si pot ajunge la 400-500 lei pe luna la microintreprindere. Estimăm o diferenta de 4.000 lei în defavoarea Micro.
• 3.159 lei – 4.000 lei = – 841 lei – cheltuieli in plus cu administrarea unei microintreprinderi.

Concluzii. PFA sau SRL? Care este soluția optimă în 2026?

Important! Contributia la pensie (CAS) si la sanatate (CASS) nu reprezinta taxe, acestea sunt contributii la fondul național de pensii/sau la fondul de sanatate, care-ti da dreptul la încasarea unei pensii după varsta minima de pensionare, respectiv la servicii medicale în spitalele publice.