Modificările la Codul fiscal 2026, publicate in iulie 2025 și în decembrie 2025, au intrat în vigoare de la 01.01. 2026, cresc povara fiscală la micro-intreprinderi:
impozitul pe dividende crește la 16%;
plus alte măsuri care îngreunează accesul la veniturile realizate;
ca masură pozitivă, se limină cota de 3% și rămâne o singură cotă de 1% impozit pe cifra de afaceri;
De asemenea, modificările la codul fiscal 2025, publicate în decembrie 2024, cu efect asupra veniturilor realizate in 2025, au crescut povara la micro-întreprinderi:
crește de la 8% la 10% a impozitului pe dividende;
obligația de a depune SAF-T – crește costul cu administrarea contabilă;
salariul minim poate crește in cursul anului, (de regula la 1 iulie) pentru salariatul angajat la microintreprindere = crește povara fiscală. La PFA se ia în calcul salariul de la 1 ianuarie, chiar dacă acesta se modifică în cursul anului.
CASS – contributia la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii pentru 2024 si 2025, respectiv 72 de salarii din 2026;
Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS, veniturile din activități independente NU se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive.
Prin Modificările la Codul Fiscal 2023, aprobate in iulie 2022, s-a introdus un nou prag pentru pentru CAS si CASS, de 24 de salarii.
Salariul minim pe economie în 2026
A fost stabilit la nivelul a 4.050 lei. In funcție de acesta se calculeaza plafoanele de contribuții sociale pentru 2026, datorate de persoanele care încasează din activități independente sau din alte surse inclusiv dividende.
Calculator comparație taxe. Ce alegem în 2026, PFA sau SRL?
Important: În cadrul acestui articol termenul PFA se referă toate formele de organizare: PFI, II, IF, Profesii Liberale sau alte asocieri fără personalitate juridică.
Instrucțiuni de completare:
completează cu venitul lunar estimat și cu cheltuielile deductibile estimate, (cheltuielile deductibile estimate – sunt cheltuieli directe, legate de obținerea venitului);
în cazul micro-întreprinderii, cheltuielile deductibile nu includ costurile cu salariul primului salariat; acesta este un cost fiscal al formei de organizare; de regulă, primul salariat este chiar asociatul unic care se angajează la srl-ul la care este asociat;
TVA-ul nu are nicio influență asupra calculelor de mai jos, deci nu include TVA-ul in venitul estimat;
in cazul microîntreprinderii venitul net realizat include si salariul net realizat de primul salariat, condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere.
Alege soluția optimă în 2026 în raport de venitul estimat
In funcție de venitul estimat, conform calculator taxe pfa, avem următoarele opțiuni:
Nr
Venit net obținut
Opțiuni:
1
Venitul net este mai mic decât 4.050 lei pe luna, respectiv 48.600 lei an
În acest caz, singura opțiune este PFA în sistem real, PFA cu norma de venit nu este o buna alegere pentru ca norma de venit este stabilita la cel puțin 12 salarii minime pe economie și se plătește și CAS și CASS la nivelul normei de venit.
2
Venitul net este intre 4.050 si 8.100 lei pe luna, respectiv este mai mic decat 97.200 lei/an
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci PFA în sistem real este soluția optimă, plătești CAS la plafonul de 12 salarii si CASS la venitul net. Costurile cu administrarea unei microintreprinderi sunt mai mari decat diferenta de la CASS.
3
Venitul net realizat este mai mare de 8.100 lei/lună, respectiv mai mare de 97.200 lei
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci Microintreprindere este mai avantajoasă ca și taxe plătite la stat. O parte din taxele economisite se vor duce catre serviciul de contabilitate.
4
Titularul obține și alte venituri peste plafonul de 6 salarii minime pe economie, respectiv peste 24.300 lei;
În situația în care se obțin și venituri din chirii, investitii, alte venituri cf lit c)-h) peste plafonul de 12 salarii atunci microintreprinderea este cea mai buna opțiune și în acest caz;
5
Ești plătitor de TVA sau ai mai mulți salariați
Recomandarea este sa lucrezi cu un contabil și costul cu serviciul de contabilitate nu mai poate fi un criteriu de departajare între formele de organizare.
6
Societate platitoare de impozit pe profit
Nu este recomandabilă în nicio situație. Este preferabilă plata de contribuții (CAS&CASS) ca PFA decât plata impozitului pe profit.
Conditii microintreprindere 2026
Pentru ca o societate comercială să se încadreze în categoria microîntreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a avut cifra de afaceri de până la 100.000 euro la 31.12.2025 si nu depaseste 100.000 euro in cursul anului 2026;
a avut cel puțin un salariat la 31.12.2025;
un asociat poate deține 25% din capitalul social (sau mai mult), doar într-o singura microintreprindere;
Incepand cu 2026 cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de:
1%, pentru toate microîntreprinderile, cota de 3% a fost abrogată incepand cu veniturile anului 2026.
Studiu de caz: calculator taxe 2025 pentru un venit de 15.000 lei pe lună
O persoană fizică intentionează sa desfasoare o activitate economica din care estimeaza ca va obtine in jur 15.000 lei pe luna ( aprox 3.000 euro) cu cheltuieli deductibile de 10% cheltuieli, deci in jur de 1.500 lei/luna.
Persoana analizeaza posibilitate de a deschide o PFA sau o Microintreprindere pentru activitatea desfășurată.
Folosind calculatorul de mai sus, rezulta:
Avem o diferență de taxe de 56.070 – 52.911 = 3.159 lei în favoarea microintreprinderii
Din aceasta diferenta, putem scădea cheltuielile cu contabilitatea, care pot fi de cateva zeci de lei la PFA si pot ajunge la 400-500 lei pe luna la microintreprindere. Estimăm o diferenta de 4.000 lei în defavoarea Micro.
3.159 lei – 4.000 lei = – 841 lei – cheltuieli in plus cu administrarea unei microintreprinderi.
Concluzii. PFA sau SRL? Care este soluția optimă în 2026?
Alege PFA
Alege SRL/ Microintreprindere
Esti la inceput de drum, inca nu cunosti potentialul activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta reprezinta principala resursa umana implicata. O PFA/II/IF este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat.
Activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand infiintarea unei microintreprinderi.
Dacă vrei o forma de organizare care să-ți ofere independența, flexibilitate si confidentialitate.
Dacă intentionetionezi sa cresti afacerea, sa angajezi si alte persoane, sa te dezvolți si spre alte domenii de activitate.
Dacă vrei sa te folosești venitul obținut imediat ce l-ai încasat. Totodată păstrează bani pentru impozit si contribuții. La PFA exista un singur termen de plata 25 mai a anului următor. In plus, în 2026 sunt in vigoare și alte prevederi care ingradesc accesul la venitul realizat ca SRL.
Dacă nu ești presat de lipsa de venituri pe termen scurt, ești disciplinat în utilizarea veniturilor și poți aștepta cateva luni întocmirea de situații financiare și distribuirea de dividende ca sa incasezi venitul realizat.
Ești interesat sa cotizezi mai mult la sistemul public de pensie. Vei plăti CAS la 24 de salarii in loc de a plăti CAS la 12 salarii ca salariat la microintreprinderea ta.
Preferi sa investesti tu banii in locul statului. Și să-ți asumi riscurile aferente; cu atat mai mult dacă se obțin venituri mai mari de 6 salarii din chirii, dividende, investiții, late surse.
Pentru taxele PFA exista un singur termen de plată, 25 mai a anului următor.
Trebuie sa platesti contabilul trimestrial, taxele la salarii și impozitul pe venit.
Important! Contributia la pensie (CAS) si la sanatate (CASS) nu reprezinta taxe, acestea sunt contributii la fondul național de pensii/sau la fondul de sanatate, care-ti da dreptul la încasarea unei pensii după varsta minima de pensionare, respectiv la servicii medicale în spitalele publice.
Buna ziua,
In primul rand felicitari pentru articol si pentru exemple, dar mai ales concluzia de la final :)
Am o intrebare legata de PFA, daca eu voi factura in anul 2023 doar in primele 2 luni din an pentru ca apoi voi intrerupe activitatea pe PFA (concediu de crestere copil), iar venitul brut pe care il voi realiza estimez ca este sub plafonul de 12 salarii min, cum se va face calculul? Voi raporta venitul brut realizat din astea 2 luni la 12 luni din an? pentru ca in cazul asta as plati doar impozit. Sau se calculeaza altfel?
Multumesc
Daca ai un srl cu 1 angajat pe salar minim pe economie,cu cod caen 6622 ai 6619,o cifra de afaceri de 500000 RON si cu un profit brut de 350000 RON, dupa data de 01.01.2023 vei achita : 16% impozit pe profit,1% impozit pe Cifra de Afaceri,8% dividende.Cat vei avea de plata CAS-ul si CASS-ul pt veniturile sin dividende?
Nu veti plati si 1% impozit micro, fiind cu impozit profit, doar 16% impozit din profit, contributii salariat daca e cazul, iar referitor la dividende, nu platiti cas, doar cass....depasind plafonul de 24 salarii, 7200 lei veti plati/an.
Bună,
Daca realizez un venit net de peste 100.000 lei, dar sunt angajat cu CM normă întreagă (8 ore), tot aceleași contribuții le voi plăti ca PFA?
Mulțumesc!
Calitatea de salariat conteaza doar in situatia in care aveti o activitate impusa cu norma de venit. In sistem real platiti aceleasi taxe, chiar daca sunteti salariat.
Bună ziua, totuși nu e mai avantajos să plătești impozit pe profit de 16% decât să ai un PFA, la venituri de 5000 de ron/lună cu cheltuieli deductibile de 1500?
Când va fi disponibil calculatorul fiscal actualizat pentru 2023?
Mulțumesc!
Ca sa fie reprezentativa comparatia intre cele doua forme de organizare am mers pe un caz standard, valabil pentru 90% din cszuri. Nu discutam situatii particulare! Calculatorul o sa fie gata pana la sfarsitul lunii.
Bun calculul și primul pe care-l văd care ia în calcul costurile contabilității la SRL. Felicitări!
Într-adevăr, pentru venituri sub al doilea prag de contribuții, PFA-ul e mai avantajos.
Însă contabilitatea la PFA nu costă 1000 de lei pe an. O licență pentru o aplicație costă între 160 (Saga) și 400 (Contapp) de lei pe an.
Dacă nu ai chestii complicate, o poți face gratis într-un program de calcul tabelar (Google, care e tot gratuit).
Am făcut un calcul pentru două PFA-uri comparativ cu un SRL la care sunt angajate cele două persoane (administrator cu mandat și angajat, fiecare cu brut de 3.000).
Nici când ambele PFA-uri depășesc pragul al doilea de contribuții NU e mai avantajos SRL-ul.
De exemplu, pentru un venit brut cumulat de 156.000 (6.500 brut lunar la fiecare PFA) rezultă o diferență de aprox 7.500 de lei anual în favoarea PFA-urilor.
Buna ziua,
Articolul are o oarecare abordare subiectiva si incompleta.
Abordarea taxelor pentru PFA (de pilda impizitarea pe CASS sau CAS sau alte taxe) trebuie calculate in functie de toate veniturile pe care le realizeaza o persoana fizica.. atat din PFA cat si din alte surse.. gen chirii, dividende.... etc. Deci analiza din articol e incompleta.
Articolul abordeaza doar fiscal lucrurile... insa un SRL are avantaje in fata unui PFA din punct de vedere juridic (raspunderea legala e diferita intre cele doua forme de organizare) din punct de vedere a posibilitatii de a accesa diverse fonduri guvernamentale sau europene. Pe PFA fondurile sunt foarte limitate, in schimb pe SRL sunt cu totul alte posibilitati.
Deci...
Buna ziua! In ceea ce priveste celelalte venituri de care vorbiti chirii, nu trebuie luate in calcul pentru a raspunde la intrebarea principala din articol, stabileste fiecare in functie de situatia proprie. In ceea ce priveste partea cu raspunderea, aveti dreptate, o sa completez tabelul, desi nimeni nu-si propune falimentul sau sa dea teapa. In ceea ce priveste accesarea de fonduri europene, depinde de fiecare program, sunt acceptate si activitatile independente in unele cazuri.
Buna ziua,
Corect, nimeni nu-si propune "falimentul sau sa dea teapa", dar nu despre asta este vorba cand abordam subiectul limita raspunderii, ci despre efectul unor posibile prejudicii aparute in cazul unor erori de interpretare a legislatiei, erori "omenesti" sau chiar cazuri de abuzuri ale organelor de control, sa nu mai vorbim de vestitul termen "solidar" in materie de TVA cand ai ghinionul sa intri intr-o relatie cu un partener cu probleme si lista poate continua, cine a vazut asa ceva stie despre ce este vorba...
Sunt o sumedenie de situatii particulare pe care nu le-am luat in calcul, pentru ca nu este relevant pentru comparatia noastra. Fiecare persoana va stabili in functie de situatia proprie.
Am un PFA si preconizez ca veniturile sa depaseasca valoarea de 60 000 euro pe an ceea ce va insemna ca voi plati TVA din momentul cand ajung la aceea valoare sau pe toate veniturile din anul respectiv?
Daca am PFA si incasari anuale de peste 300.000 RON (plafonul pentru obligatia de a trece la platitori de TVA), insa am contracte doar cu firme din afara tarii, mai intru la platitor de TVA?
Bună ziua!
Sunt medic și voi presta servicii într-o clinică, dar nu știu ce tip de entitate fiscală să aleg în vederea colaborării. Venitul pe care estimez că îl voi realiza este de 10000 lei/lună și nu voi avea alți angajați. Ce să aleg ca formă fiscală, PFA sau SRL? Ce formă de impozitare ar fi mai convenabilă?
Mulțumesc!
Buna ziua, in cazul unei PFA in sistem real raportarea impozitarii se face pentru perioada 1 ian - 31dec? Spre exemplu, pur teoretic, daca ma infiintez azi in octombrie pentru a ramane sub plafon si a nu plati CASS/CAS e ok sa emit facturi totale cu 1 leu sub plafon pana pe 31 decembrie si alte facturi cu 1 leu sub plafon pe 1 ianuarie? Bineinteles, considerand ca nu exista alte incasari.
Buna ziua! Cred ca calculatorul este gresit. La "Dividende brute repartizate din profit" pt micro cu salariat este blocat la 7176.00 ceea ce face ca restul valorilor sa fie la fel, gresite
Buna ziua! In cazul in care veniturile sunt peste 100000 euro/an, nu se mai poate PFA cu normal de venit si in cazul asta se poate ignora coloana respectiva. Gresesc ceva?
Buna ziua. Am observat ca acest calculator nu mai functioneaza - apar multe erori. Era de foarte mare ajutor!
Imi puteti spune va rog daca planuiti sa fixati aceasta problema?
Multumesc!
Buna ziua! Am rezolvat cu erorile. S-au schimbat operatorii din ratiuni de securitate si formulele complexe nu au mai functionat. Multumim pentru atentionare.
Permiteti-mi o remarca: in cazul in care pfa (I.I., IF) ar trece de 26.760 lei/anul fiscal 2020 si nu se doreste plata CAS, CASS, solutia ar fi incheierea unui contract de asociere in participatiune, solutie perfect legala, dar si utila. Recomand.
Buna ziua!
Am un PFA din 2014, înregistrat pe numele meu, însă de activitatea acestuia se ocupă soțul. Eu sunt angajată cu contract pe perioadă nedeterminată(bugetară). Cum pot proceda ca activitatea soțului să fie înregistrată ca
vechime în muncă?
Multumesc!
Buna ziua! Pentru a acumula vechime in munca trebuie sa-si faca sotul dvs o PFA. La aceasta data contributia platita se inregistreaza pe contul dvs, titularul PFA,
Buna ziua! Pana la acest moment nu se recunoaste ca si vechime in munca, activitatea desfasurata prin PFA (chiar daca sunt platite CAS si CASS aferente activitatii desfasurate). Este o inechitate legislativa care poate va fi corectata in viitor. Pana atunci persoanele care isi desfasoara activitatea sub aceasta forma, inca isi mai pot "cumpara" vechime.
Buna ziua! Norma de venit se reduce cu 40-50% daca sunteti si salariat. Verificati normele si criteriile de reducere de la sfarsitul tabelului. https://contapp.ro/norme-de-venit-2020/
Buna ziua !
Asa cum spunea si domnul Roman Nicu: situatia actuala - PFA cu norma de venit, depasind insa limita de 25000E/an si angajat cu norma intreaga la o companie privata. Exista obligativitatea achitarii CAS si CASS pe PFA ?
Buna ziua, doresc sa deschid un PFA in domeniul IT, partea de security. Intrebarea este, daca cumva (si in cel mai rau caz) in 6 luni - 1 an nu am nici un venit, trebuie sa platesc ceva taxe?
434 de comentarii
17 noiembrie 2022 at 12:33
18 noiembrie 2022 at 0:45
18 noiembrie 2022 at 8:32
8 februarie 2023 at 17:21
17 noiembrie 2022 at 0:12
18 noiembrie 2022 at 0:22
16 noiembrie 2022 at 20:34
18 noiembrie 2022 at 0:21
16 noiembrie 2022 at 13:32
16 noiembrie 2022 at 19:34
16 noiembrie 2022 at 11:33
16 noiembrie 2022 at 19:24
17 noiembrie 2022 at 10:40
18 noiembrie 2022 at 0:25
16 noiembrie 2022 at 8:44
16 noiembrie 2022 at 19:16
17 noiembrie 2022 at 21:55
10 noiembrie 2022 at 11:36
11 noiembrie 2022 at 22:44
26 iulie 2022 at 11:19
7 decembrie 2021 at 22:20
14 noiembrie 2021 at 21:44
26 octombrie 2021 at 23:27
8 septembrie 2021 at 7:15
16 septembrie 2021 at 12:53
10 iunie 2021 at 15:52
27 iunie 2021 at 9:37
28 mai 2021 at 9:35
26 februarie 2021 at 8:21
26 februarie 2021 at 16:07
26 februarie 2021 at 22:01
17 februarie 2021 at 7:01
26 februarie 2021 at 16:06
6 decembrie 2020 at 11:36
22 noiembrie 2020 at 19:49
23 noiembrie 2020 at 8:30
3 august 2021 at 11:09
22 noiembrie 2020 at 19:17
23 noiembrie 2020 at 8:32
16 noiembrie 2022 at 13:42
27 octombrie 2020 at 7:20
27 octombrie 2020 at 7:25
1 Trackback or Pingback