Taxa pe valoarea adăugată (TVA). Plafon scutire TVA. Avantaje și dezavantaje.

PFA platitor de TVA sau neplatitor de TVA?

Toate persoanele fizice sau juridice nou infiintate, sunt din start neplatitoare de TVA, urmand sa devina platitoare de TVA in urma unei optiuni sau a depasirii unui plafon al cifrei de afaceri.

Plafonul de la care o PFA/PFI/II/IF este obligata sa plateasca TVA a fost majorat de la 300.000 lei la 395.000 lei. Noul plafon de scutire  a intrat in vigoare la 1 Septembrie 2025.

Important: Esti interesat sa fii  platitor de TVA doar daca:

• planul tau de afaceri presupune investitii cu valoare semnificativa, atat in faza initiala, cat si ulterior;
• clientii tai sunt preponderent persoane juridice romane si cer facturarea cu TVA;
• tariful negociat nu contine TVA si suma TVA este calculata si incasata de tine peste tarif;
• activitatea pe care o prestezi presupune importante achizitii de marfuri, combustibili, materiale consumabile, servicii, care sa-ti dea drept de deducere a TVA-ului.

Recomandare.  Nu te inregistra ca platitor de TVA decat daca cel putin trei criterii dintre cele de mai sus sunt indeplinite. Un contribuabil neplatitor de TVA, poate opta oricand sa devina platitor de TVA.

Daca totusi trebuie sa devii platitor de TVA o poti face:

• la infiintare, caz in care trebuie sa depui o cerere la Administratia Financiara in aceeasi zi cu depunerea actelor de inregiatrare de la Registrul Comertului;
• prin optiune, ulterior infiintarii PFA, se depune dosar la Administratia Financiara cu formulare si declaratii;
• obligat de lege, la depasirea plafonului de 395.000 lei venituri (facturate) pe an;

Recomandare. Trebuie sa ai in vedere ca inregistrarea in scopuri de TVA complica gestiunea contabila si ca urmare iti recomand sa angajezi un contabil care sa se ocupe de calcule si de declaratiile aferente.

Vezi aici lista de activități care nu intră în sfera TVA (sunt scutite de TVA chiar dacă depășesc plafonul).

Data de la care o persoană devine plătitoare de TVA

De la 1 septembrie 2025 s-a modificat data de la care un contribuabil devine platitor de TVA. 

Persoana impozabilă care depășește plafonul de scutire de 395.000 lei trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, cel târziu la data depășirii plafonului. 

Regimul normal de taxare se aplică din data depășirii plafonului, începând cu tranzacția care conduce la depășirea plafonului. 

Persoana impozabilă poate aplica regimul normal de taxare și pentru operațiunile anterioare tranzacției care a condus la depășirea plafonului de scutire, realizate în data în care plafonul de scutire este depășit.

Ce intra in baza de calcul a plafonului de TVA

• Totalul vanzarilor de bunuri si servicii prestate intr-un an;
• Operatiunile scutite de TVA, dar pentru care exista drept de deducere;
• Operatiunile scutite de TVA fara drept de deducere (financiare, bancare, de asigurari si imobiliare), doar daca nu sunt activitati secundare fata de activitatea principala;

Ce NU mai intra in baza de calcul a plafonului de TVA

Incepand cu 1 septembrie 2025, vanzarile de active nu se mai includ in calculul plafonului, indiferent de caracterul lor. Anterior acestei date, ele erau luate in calcul doar daca nu aveau caracter accesoriu activitatii principale.

Tot începand cu 1 septembrie 2025, operatiunile realizate in afara Romaniei nu se mai includ în calculul plafonului de TVA.

Cum se tratează fiecare situație în care se poate regăsi o persoană impozabilă

Dacă în luna august persoanele impozabile au realizat o cifra de afaceri peste plafonul de scutire valabil, de 300.000, dar nu mai mult de 395.000 lei, nu sunt obligați sa se înregistreze ca plătitori de TVA (nu mai depun solicitare până la data de 10 septembrie). 

Dacă în luna august 2025 a fost depăşit şi plafonul de 395.000 lei, persoana impozabilă trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA cel târziu în data de 10 septembrie 2025 şi să aplice regimul normal de taxare începând cu această dată. Înregistrarea în scopuri de TVA a respectivei persoane se va considera valabilă începând cu data de 10 septembrie 2025.

Persoanele impozabile înfiinţate anterior anului 2025, care s-au înregistrat în scopuri de TVA până la data de 1 septembrie 2025 inclusiv, ca urmare a depăşirii plafonului de scutire de 300.000 lei, pot solicita, începând cu data de 1 septembrie 2025, scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, dacă nu au depăşit plafonul de scutire de 300.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2024, şi dacă până la data solicitării scoaterii din evidenţă nu au depăşit plafonul de 395.000 lei

Persoanele impozabile înfiinţate în anul 2025, care s-au înregistrat în scopuri de TVA până la data de 1 septembrie 2025 inclusiv, ca urmare a depăşirii plafonului de scutire de 300.000 lei, pot solicita, începând cu data de 1 septembrie 2025, scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, dacă până la data solicitării scoaterii din evidenţă nu au depăşit plafonul de 395.000 lei.

Renunțarea la calitatea de platitor de TVA

Cererea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA pot fi depuse in perioada 1 – 10 a fiecarei luni, urmand ca scoaterea din evidenta sa se realizeze la sfarsitul lunii in care a fost depusa cererea.

Atentie. Anularea inregistrarii produce efecte de la data comunicarii deciziei ANAF.