Modificările la Codul fiscal 2026, publicate in iulie 2025 și în decembrie 2025, au intrat în vigoare de la 01.01. 2026, cresc povara fiscală la micro-intreprinderi:
impozitul pe dividende crește la 16%;
plus alte măsuri care îngreunează accesul la veniturile realizate;
ca masură pozitivă, se limină cota de 3% și rămâne o singură cotă de 1% impozit pe cifra de afaceri;
De asemenea, modificările la codul fiscal 2025, publicate în decembrie 2024, cu efect asupra veniturilor realizate in 2025, au crescut povara la micro-întreprinderi:
crește de la 8% la 10% a impozitului pe dividende;
obligația de a depune SAF-T – crește costul cu administrarea contabilă;
salariul minim poate crește in cursul anului, (de regula la 1 iulie) pentru salariatul angajat la microintreprindere = crește povara fiscală. La PFA se ia în calcul salariul de la 1 ianuarie, chiar dacă acesta se modifică în cursul anului.
CASS – contributia la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii pentru 2024 si 2025, respectiv 72 de salarii din 2026;
Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS, veniturile din activități independente NU se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive.
Prin Modificările la Codul Fiscal 2023, aprobate in iulie 2022, s-a introdus un nou prag pentru pentru CAS si CASS, de 24 de salarii.
Salariul minim pe economie în 2026
A fost stabilit la nivelul a 4.050 lei. In funcție de acesta se calculeaza plafoanele de contribuții sociale pentru 2026, datorate de persoanele care încasează din activități independente sau din alte surse inclusiv dividende.
Calculator comparație taxe. Ce alegem în 2026, PFA sau SRL?
Important: În cadrul acestui articol termenul PFA se referă toate formele de organizare: PFI, II, IF, Profesii Liberale sau alte asocieri fără personalitate juridică.
Instrucțiuni de completare:
completează cu venitul lunar estimat și cu cheltuielile deductibile estimate, (cheltuielile deductibile estimate – sunt cheltuieli directe, legate de obținerea venitului);
în cazul micro-întreprinderii, cheltuielile deductibile nu includ costurile cu salariul primului salariat; acesta este un cost fiscal al formei de organizare; de regulă, primul salariat este chiar asociatul unic care se angajează la srl-ul la care este asociat;
TVA-ul nu are nicio influență asupra calculelor de mai jos, deci nu include TVA-ul in venitul estimat;
in cazul microîntreprinderii venitul net realizat include si salariul net realizat de primul salariat, condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere.
Alege soluția optimă în 2026 în raport de venitul estimat
In funcție de venitul estimat, conform calculator taxe pfa, avem următoarele opțiuni:
Nr
Venit net obținut
Opțiuni:
1
Venitul net este mai mic decât 4.050 lei pe luna, respectiv 48.600 lei an
În acest caz, singura opțiune este PFA în sistem real, PFA cu norma de venit nu este o buna alegere pentru ca norma de venit este stabilita la cel puțin 12 salarii minime pe economie și se plătește și CAS și CASS la nivelul normei de venit.
2
Venitul net este intre 4.050 si 8.100 lei pe luna, respectiv este mai mic decat 97.200 lei/an
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci PFA în sistem real este soluția optimă, plătești CAS la plafonul de 12 salarii si CASS la venitul net. Costurile cu administrarea unei microintreprinderi sunt mai mari decat diferenta de la CASS.
3
Venitul net realizat este mai mare de 8.100 lei/lună, respectiv mai mare de 97.200 lei
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci Microintreprindere este mai avantajoasă ca și taxe plătite la stat. O parte din taxele economisite se vor duce catre serviciul de contabilitate.
4
Titularul obține și alte venituri peste plafonul de 6 salarii minime pe economie, respectiv peste 24.300 lei;
În situația în care se obțin și venituri din chirii, investitii, alte venituri cf lit c)-h) peste plafonul de 12 salarii atunci microintreprinderea este cea mai buna opțiune și în acest caz;
5
Ești plătitor de TVA sau ai mai mulți salariați
Recomandarea este sa lucrezi cu un contabil și costul cu serviciul de contabilitate nu mai poate fi un criteriu de departajare între formele de organizare.
6
Societate platitoare de impozit pe profit
Nu este recomandabilă în nicio situație. Este preferabilă plata de contribuții (CAS&CASS) ca PFA decât plata impozitului pe profit.
Conditii microintreprindere 2026
Pentru ca o societate comercială să se încadreze în categoria microîntreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a avut cifra de afaceri de până la 100.000 euro la 31.12.2025 si nu depaseste 100.000 euro in cursul anului 2026;
a avut cel puțin un salariat la 31.12.2025;
un asociat poate deține 25% din capitalul social (sau mai mult), doar într-o singura microintreprindere;
Incepand cu 2026 cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de:
1%, pentru toate microîntreprinderile, cota de 3% a fost abrogată incepand cu veniturile anului 2026.
Studiu de caz: calculator taxe 2025 pentru un venit de 15.000 lei pe lună
O persoană fizică intentionează sa desfasoare o activitate economica din care estimeaza ca va obtine in jur 15.000 lei pe luna ( aprox 3.000 euro) cu cheltuieli deductibile de 10% cheltuieli, deci in jur de 1.500 lei/luna.
Persoana analizeaza posibilitate de a deschide o PFA sau o Microintreprindere pentru activitatea desfășurată.
Folosind calculatorul de mai sus, rezulta:
Avem o diferență de taxe de 56.070 – 52.911 = 3.159 lei în favoarea microintreprinderii
Din aceasta diferenta, putem scădea cheltuielile cu contabilitatea, care pot fi de cateva zeci de lei la PFA si pot ajunge la 400-500 lei pe luna la microintreprindere. Estimăm o diferenta de 4.000 lei în defavoarea Micro.
3.159 lei – 4.000 lei = – 841 lei – cheltuieli in plus cu administrarea unei microintreprinderi.
Concluzii. PFA sau SRL? Care este soluția optimă în 2026?
Alege PFA
Alege SRL/ Microintreprindere
Esti la inceput de drum, inca nu cunosti potentialul activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta reprezinta principala resursa umana implicata. O PFA/II/IF este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat.
Activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand infiintarea unei microintreprinderi.
Dacă vrei o forma de organizare care să-ți ofere independența, flexibilitate si confidentialitate.
Dacă intentionetionezi sa cresti afacerea, sa angajezi si alte persoane, sa te dezvolți si spre alte domenii de activitate.
Dacă vrei sa te folosești venitul obținut imediat ce l-ai încasat. Totodată păstrează bani pentru impozit si contribuții. La PFA exista un singur termen de plata 25 mai a anului următor. In plus, în 2026 sunt in vigoare și alte prevederi care ingradesc accesul la venitul realizat ca SRL.
Dacă nu ești presat de lipsa de venituri pe termen scurt, ești disciplinat în utilizarea veniturilor și poți aștepta cateva luni întocmirea de situații financiare și distribuirea de dividende ca sa incasezi venitul realizat.
Ești interesat sa cotizezi mai mult la sistemul public de pensie. Vei plăti CAS la 24 de salarii in loc de a plăti CAS la 12 salarii ca salariat la microintreprinderea ta.
Preferi sa investesti tu banii in locul statului. Și să-ți asumi riscurile aferente; cu atat mai mult dacă se obțin venituri mai mari de 6 salarii din chirii, dividende, investiții, late surse.
Pentru taxele PFA exista un singur termen de plată, 25 mai a anului următor.
Trebuie sa platesti contabilul trimestrial, taxele la salarii și impozitul pe venit.
Important! Contributia la pensie (CAS) si la sanatate (CASS) nu reprezinta taxe, acestea sunt contributii la fondul național de pensii/sau la fondul de sanatate, care-ti da dreptul la încasarea unei pensii după varsta minima de pensionare, respectiv la servicii medicale în spitalele publice.
Salut, daca sunt functionar public si doresc sa devin PFA in domeniul de prestarii servicii pentru nunti, botezuri, etc, mai sunt obligat sa platesc asigurare de sanatate si cpntributie la pensie?
Buna ziua! Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, sunt scutite de impozit pe venitul net (venit brut- ch deductibile), dar veti plati contributie la sanatate (5,5%) si pensie (10,5%). E in functie de venitul net pe care il estimati si mai ales de cheltuielile pe care le puteti deduce.
Buna ziua!
Cat trebuie sa fie venitul net estimat ca sa nu platesc contributie la sanatate si pensie? Eu intelesesem ca daca nu platesc impozit, nu mai e nevoie sa deduc cheltuielile. In concluzie, ar trebui sa deduc cheltuielile pentru a nu plati contributia la sanatatate si pensie?
Multumesc pentru raspuns!
Buna seara! Pentru a nu plati contributie la pensie venitul net estimat in primul an de activitate trebuie sa fie sub 938 lei pe luna (daca primul an de activitate este 2016). In anii ulteriori primului an de activitate venitul net obtinut trebuie sa fie sub 35% din venitul mediu brut pe economie (in 2015 ati obtinut sub 938 lei pe luna venit net). La sanatate veti plati, nu conteaza cat de mic estimati venitul net. La fel si impozitul de 16%. Anul viitor ( 2017) veti platiin plus sau recupera o parte din taxele si contributiile platite la venitul estimat, in functie de situatia reala. Aveti mai multe detalii aici https://contapp.ro/taxe-si-contributii-pfa-in-2016/
Buna ziua,sunt angajat la o firma srl,vreau sa îmi deschid pfa ,ma afecteaza cu ceva acest lucru?pe mine ca angajat?sau pe angajator?exista vreo problema?
Am un PFA pot sa fiu angajat la propriu meu PFA?Pot sa beneficiez si de indemnizație crestere copil?Ce taxe trebuie sa plătesc la CAS Casa de pensie Somaj .Mulțumesc
Buna seara. Nu va puteti angaja la propriul PFA sau II. Puteti beneficia de indemnizatie crestere copil. Despre taxe si contributii aveti aici https://contapp.ro/taxe-si-contributii-pfa-in-2016/
Care este valoarea estimata a impozitului pe profit pt. PFA cu obiect de activitate masaj (kinetoterapie).Care este perioada minima de functionare.Pentru PFA trebuie casa de marcat ?
Buna ziua,
Sunt angajat la firma x SRL cu un venit net de 4400 ron. Trimestrial incasez un bonus net de aproximativ 9.000 ron / trimetru. Va rog sa ma sfatuiti daca este mai avantajos ca acest venit trimestrial sa il incasez ca persoana fizica autorizata.
Va multumesc anticipat!
Buna ziua. Va recomand sa asteptati varianta finala a codului fiscal pentru ca sa luati o decizie. Si chiar daca va faceti PFA, trebuie sa aveti in vedere si restrictiile privind activitatea dependenta:https://contapp.ro/activitate-independenta-vs-activitate-dependenta/
Buna ziua. Am PFA la norma de venit, cod 6202, neplatitor de TVA, cu domiciliul fiscal In Bucuresti dar cu sediul social In Jud. Neamt (pentru ca in Bucuresti locuiesc la bloc si nu am reusit sa obtin acordul vecinilor, in schimb in Neamt vorbim de casa parintilor care si-au dat acordul pentru folosinta unei camere ca si sediu social). Ofer consultanta la sediul beneficiarului. Imi ridic toate declaratiile de impunere si platesc taxe si impozite la Bucuresti. Credeam ca asta este tot ceea ce trebuia sa platesc (impozit la norma de venit, sanatate si pensie). De curand am primit o instiintare de plata de la adresa sediului social cu o taxa de viza si taxa de salubritate. Nu este rea vointa, pur si simplu as vrea sa inteleg si eu ce sunt aceste taxe avand in vedere ca am domiciliul fiscal in Bucuresti si platesc oricum salubritate la bloc iar despre taxa de viza nu am auzit. Am cerut lamuriri la ANAF si mi-au spus ca nu este de competenta lor. Mentionez ca la domiciliul social nu am afisat numele si nu imi fac publicitate pe teritoriul comunei. Trec pe acolo de maxim 2 ori pe an, in vizita. Multumesc.
Buna ziua. Am un PFA cu codul 6202 la norma de venit. De curand am adugat codul 7420 si urmeaza sa aleg la finante modul de impozitare si nu imi este clar ce contributii va trebui sa le platesc de 2 ori daca aleg tot norma de venit. Pentru 7420 norma de venit este de 11300 lei.Conform calculelor mele impozitul pe an este de 1808 lei, CASS este de 621.5 lei. Daca pentru codul 6202 platesc pentru CAS suma minima lunara de 222 lei, va trebui sa o platesc inca o data si pentru codul 7420? Sau se plateste doar o singura data pentru intreg PFA-ul? Multumesc.
Buna. Am pfa si sunt angajat la o firma cu 2 ore/zi. vreau la randul meu sa angajez pe PFA 2 persoane. va trebui sa platesc CAS si pentru mine si pentru angajati? sau CAS-ul meu este doar cel platit de firma la care sunt angajat?
daca angajarea va avea ca consecinta obligativitatea de a plati 31% din veniturilepfa-ului, nu cred ca ma mai complic cu angajarea celor doi.
multumesc anticipat de raspuns
Buna ziua. Numai sotul/sotia pot fi declarati la Registrul Comertului si pot lucra in cadrul activitatii fara sa fie angajati si fara a plati contributii sociale.
Buna ziua, va rog frumos sa ma ajutati ptr ca nu mai stiu ce sa fac. Detin un P.F.A din 2006 ,la inceput pot sa spun ca am incasat ceva banii.
Incet ,incep situatia a inceput sa scape de sub control si nu am mai putut plati taxele.
Sanatate nu am platit deloc, m-am luat dupa anumite persoane ptr ca am gandit ca daca eu nu merg la spital mi se pare abuziv ca noi sa paltim un serviciu ptr altii.
Acum ma trezesc ca am datorii uriase
Doresc sa stiu ce trebuie sa fac?
vreau sa inchid acest P.F.A, se poate?
Buna ziua,
Doresc sa-mi infiintez un PFA cu norma de venit pe intermedieri turism. As vrea sa stiu, daca din acel impozit de 16% pot sa deduc cheltuieli (ex. facturile la lumina, apa, gaz, internet, telefon, bonuri de benzina) sau se pot deduce doar pe PFA-urile cu venit real ?
Buna ziua, va rog sa-mi spuneti daca sunt PFA cum imi incasez salariul?
Spre ex. Am declarat 1000lei venit brut lunar, din care deduc cheltuieli, etc dar daca am nevoie de bani sa-mi platesc rate personale, sa folosesc ca si atunci cand sram salariat, pot sa-i incasez ca si salariu suma declarata?
buna ziua,
Sunt PFA norma de venit cod 6202 - consultanta IT. Imi puteti spune care sunt obligatiile unei firme cu care eu inchei contract de colaborare ? (am citit ca ar trebui sa aibe departament special de IT etc....dar cred ca aceste obligatii sunt valabile doar pentru specialistii IT care sunt ANGAJATI)
De asemenea, este o problema daca eu am si un contract de munca cu aceeasi firma, in care eu detin o functie diferita de specializarea PFA? Va multumesc.
cu stima,
Mihai Gheorghiu
Buna ziua! Va rog sa ma lamuriti intr-o privinta: la un PFA transport rutier marfuri cum e cel mai corect sa scriu pe factura:
1.Transport marfa conform ctr. nr...
2.Servicii prestate conform ctr. nr....
3.Livrare bunuri conform ctr.nr, in ideea ca ANAF-UL sa nu aiba nimic de obiectat.Va multumesc!
Buna ziua,
Sunt medic specialist si trebuie sa fac un PFA de medic colaborator cu o institutie privata.
Am o nelamurire in ceea ce priveste contractul de comodat: eu am o adresa in buletin care nu mai este valabila si am si viza de resedinta intr-un bloc de garsoniere, de medici rezidenti care apartin Universitatii de Medicina, aici locuiesc cu contract de inchiriere. Vreau sa va intreb daca pot trece sediul pt PFA la aceasta locatie si daca este suficient acest contract de inchiriere fara a fi nevoie de vreo declaratie sau semnatura a administratorului?
434 de comentarii
3 septembrie 2016 at 11:00
30 august 2016 at 7:20
8 septembrie 2016 at 13:22
15 august 2016 at 15:26
22 august 2016 at 9:57
26 mai 2016 at 19:12
30 mai 2016 at 14:18
31 mai 2016 at 7:54
2 iunie 2016 at 20:23
27 martie 2016 at 11:22
29 martie 2016 at 18:43
11 ianuarie 2016 at 7:36
12 ianuarie 2016 at 19:41
21 august 2015 at 15:11
23 septembrie 2015 at 19:14
30 iulie 2015 at 18:32
15 iulie 2015 at 13:03
23 iulie 2015 at 12:47
9 iunie 2015 at 9:03
9 iunie 2015 at 8:27
8 iunie 2015 at 22:08
8 iunie 2015 at 17:18
14 mai 2015 at 8:25
6 mai 2015 at 18:47
2 mai 2015 at 7:26
21 aprilie 2015 at 10:04
20 aprilie 2015 at 13:52
16 aprilie 2015 at 11:34
16 aprilie 2015 at 11:00
1 Trackback or Pingback