Modificările la Codul fiscal 2026, publicate in iulie 2025 și în decembrie 2025, au intrat în vigoare de la 01.01. 2026, cresc povara fiscală la micro-intreprinderi:
impozitul pe dividende crește la 16%;
plus alte măsuri care îngreunează accesul la veniturile realizate;
ca masură pozitivă, se limină cota de 3% și rămâne o singură cotă de 1% impozit pe cifra de afaceri;
De asemenea, modificările la codul fiscal 2025, publicate în decembrie 2024, cu efect asupra veniturilor realizate in 2025, au crescut povara la micro-întreprinderi:
crește de la 8% la 10% a impozitului pe dividende;
obligația de a depune SAF-T – crește costul cu administrarea contabilă;
salariul minim poate crește in cursul anului, (de regula la 1 iulie) pentru salariatul angajat la microintreprindere = crește povara fiscală. La PFA se ia în calcul salariul de la 1 ianuarie, chiar dacă acesta se modifică în cursul anului.
CASS – contributia la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii pentru 2024 si 2025, respectiv 72 de salarii din 2026;
Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS, veniturile din activități independente NU se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive.
Prin Modificările la Codul Fiscal 2023, aprobate in iulie 2022, s-a introdus un nou prag pentru pentru CAS si CASS, de 24 de salarii.
Salariul minim pe economie în 2026
A fost stabilit la nivelul a 4.050 lei. In funcție de acesta se calculeaza plafoanele de contribuții sociale pentru 2026, datorate de persoanele care încasează din activități independente sau din alte surse inclusiv dividende.
Calculator comparație taxe. Ce alegem în 2026, PFA sau SRL?
Important: În cadrul acestui articol termenul PFA se referă toate formele de organizare: PFI, II, IF, Profesii Liberale sau alte asocieri fără personalitate juridică.
Instrucțiuni de completare:
completează cu venitul lunar estimat și cu cheltuielile deductibile estimate, (cheltuielile deductibile estimate – sunt cheltuieli directe, legate de obținerea venitului);
în cazul micro-întreprinderii, cheltuielile deductibile nu includ costurile cu salariul primului salariat; acesta este un cost fiscal al formei de organizare; de regulă, primul salariat este chiar asociatul unic care se angajează la srl-ul la care este asociat;
TVA-ul nu are nicio influență asupra calculelor de mai jos, deci nu include TVA-ul in venitul estimat;
in cazul microîntreprinderii venitul net realizat include si salariul net realizat de primul salariat, condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere.
Alege soluția optimă în 2026 în raport de venitul estimat
In funcție de venitul estimat, conform calculator taxe pfa, avem următoarele opțiuni:
Nr
Venit net obținut
Opțiuni:
1
Venitul net este mai mic decât 4.050 lei pe luna, respectiv 48.600 lei an
În acest caz, singura opțiune este PFA în sistem real, PFA cu norma de venit nu este o buna alegere pentru ca norma de venit este stabilita la cel puțin 12 salarii minime pe economie și se plătește și CAS și CASS la nivelul normei de venit.
2
Venitul net este intre 4.050 si 8.100 lei pe luna, respectiv este mai mic decat 97.200 lei/an
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci PFA în sistem real este soluția optimă, plătești CAS la plafonul de 12 salarii si CASS la venitul net. Costurile cu administrarea unei microintreprinderi sunt mai mari decat diferenta de la CASS.
3
Venitul net realizat este mai mare de 8.100 lei/lună, respectiv mai mare de 97.200 lei
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci Microintreprindere este mai avantajoasă ca și taxe plătite la stat. O parte din taxele economisite se vor duce catre serviciul de contabilitate.
4
Titularul obține și alte venituri peste plafonul de 6 salarii minime pe economie, respectiv peste 24.300 lei;
În situația în care se obțin și venituri din chirii, investitii, alte venituri cf lit c)-h) peste plafonul de 12 salarii atunci microintreprinderea este cea mai buna opțiune și în acest caz;
5
Ești plătitor de TVA sau ai mai mulți salariați
Recomandarea este sa lucrezi cu un contabil și costul cu serviciul de contabilitate nu mai poate fi un criteriu de departajare între formele de organizare.
6
Societate platitoare de impozit pe profit
Nu este recomandabilă în nicio situație. Este preferabilă plata de contribuții (CAS&CASS) ca PFA decât plata impozitului pe profit.
Conditii microintreprindere 2026
Pentru ca o societate comercială să se încadreze în categoria microîntreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a avut cifra de afaceri de până la 100.000 euro la 31.12.2025 si nu depaseste 100.000 euro in cursul anului 2026;
a avut cel puțin un salariat la 31.12.2025;
un asociat poate deține 25% din capitalul social (sau mai mult), doar într-o singura microintreprindere;
Incepand cu 2026 cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de:
1%, pentru toate microîntreprinderile, cota de 3% a fost abrogată incepand cu veniturile anului 2026.
Studiu de caz: calculator taxe 2025 pentru un venit de 15.000 lei pe lună
O persoană fizică intentionează sa desfasoare o activitate economica din care estimeaza ca va obtine in jur 15.000 lei pe luna ( aprox 3.000 euro) cu cheltuieli deductibile de 10% cheltuieli, deci in jur de 1.500 lei/luna.
Persoana analizeaza posibilitate de a deschide o PFA sau o Microintreprindere pentru activitatea desfășurată.
Folosind calculatorul de mai sus, rezulta:
Avem o diferență de taxe de 56.070 – 52.911 = 3.159 lei în favoarea microintreprinderii
Din aceasta diferenta, putem scădea cheltuielile cu contabilitatea, care pot fi de cateva zeci de lei la PFA si pot ajunge la 400-500 lei pe luna la microintreprindere. Estimăm o diferenta de 4.000 lei în defavoarea Micro.
3.159 lei – 4.000 lei = – 841 lei – cheltuieli in plus cu administrarea unei microintreprinderi.
Concluzii. PFA sau SRL? Care este soluția optimă în 2026?
Alege PFA
Alege SRL/ Microintreprindere
Esti la inceput de drum, inca nu cunosti potentialul activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta reprezinta principala resursa umana implicata. O PFA/II/IF este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat.
Activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand infiintarea unei microintreprinderi.
Dacă vrei o forma de organizare care să-ți ofere independența, flexibilitate si confidentialitate.
Dacă intentionetionezi sa cresti afacerea, sa angajezi si alte persoane, sa te dezvolți si spre alte domenii de activitate.
Dacă vrei sa te folosești venitul obținut imediat ce l-ai încasat. Totodată păstrează bani pentru impozit si contribuții. La PFA exista un singur termen de plata 25 mai a anului următor. In plus, în 2026 sunt in vigoare și alte prevederi care ingradesc accesul la venitul realizat ca SRL.
Dacă nu ești presat de lipsa de venituri pe termen scurt, ești disciplinat în utilizarea veniturilor și poți aștepta cateva luni întocmirea de situații financiare și distribuirea de dividende ca sa incasezi venitul realizat.
Ești interesat sa cotizezi mai mult la sistemul public de pensie. Vei plăti CAS la 24 de salarii in loc de a plăti CAS la 12 salarii ca salariat la microintreprinderea ta.
Preferi sa investesti tu banii in locul statului. Și să-ți asumi riscurile aferente; cu atat mai mult dacă se obțin venituri mai mari de 6 salarii din chirii, dividende, investiții, late surse.
Pentru taxele PFA exista un singur termen de plată, 25 mai a anului următor.
Trebuie sa platesti contabilul trimestrial, taxele la salarii și impozitul pe venit.
Important! Contributia la pensie (CAS) si la sanatate (CASS) nu reprezinta taxe, acestea sunt contributii la fondul național de pensii/sau la fondul de sanatate, care-ti da dreptul la încasarea unei pensii după varsta minima de pensionare, respectiv la servicii medicale în spitalele publice.
Buna seara,
Intr-un raspuns de mai sus spuneati ca pentru a fi asigurat la Casa de sanatate e nevoie de plata a min 5,5% din salariul minim brut. Dar baza de calcul este venitul realizat, deci daca platesc de exemplu 5,5 % din 900 lei ii platesc degeaba?
Sau daca vreau sa fiu asigurat, dar pur si simplu nu realizez venitul necesar, ce se poate face?
Buna seara! Aveti grija ca in 2015 venitul net sa nu depaseasca 845 lei pe luna. Altfel veti fi obligat sa va asigurati in 2016. Detalii sunt aici https://contapp.ro/taxe-si-contributii-pfa-in-2015/
Venitul meu a fost sub 804 lei in 2013, 2014 si conform estimarii si in 2015, sa inteleg ca nu sunt obligata sa platesc CAS deocamdata?
Fiind administrator imobile poate sa apara situatia in care inchei un nou contract de administrare imobile in cursul anului, atunci cu siguranta depasesc venitul de 804 lei. Ce fac in acest caz?
Declaratia 220 rectificativa nu este si doar in 2016 pot sa depun decl.200 cu venitul real in 2015, atunci cand trebuie sa depun decl.600, imediat dupa ce venitul meu depaseste 804 lei sau in 2016 cu decl.200 si 220?
Ce reprezinta suma de 804 lei mai exact, in 2016 poate se schimba valoarea, sa stiu la ce ma raportez atunci?
Multumesc mult.
Buna seara
Incurand o sa termin infiintarea unei Pfa cod caen 4540 (maine depun 220).
As vrea sa stiu unde se depune contractul de comodat pt.autoturism pe care o sa il folosesc in interes personal ( deplasare de acasa la punctul de lucru si alte deplasari care nu sunt in interesul activitatii desfasurate de pfa). Am citit intrun raspuns dat de d-voastra mai sus ca sunt deductibile 50% din cheltuielile cu combustibilul,asigurare,revizie,piese schimb etc.doar pe baza bon casa cu stampila (combustibil).
Sunt deductibile si cheltuielile cu manopera reparatiilor la auto, tot 50%?
Va multumesc.
Buna ziua, domnule Constantin! Vin și eu cu o întrebare...Dacă îmi deschid un PFA și lucrez in digital marketing mă pot scuti de anumite taxe/impozite?
Mulțumesc.
Buna seara.Cred ca nu m-am exprimat bine, reformulez deci prin exemplu concret: la o intreprindere individuala in 2011 a fost obligata sa plateasca cas chiar daca a realizat pierdere si explicatia de la casa de sanatate a fost ca se ia venitul brut din decl 200 nu venit-chelt deci nu venitul net ,deci se aplica art 6 alin1 lit IV din legea 263/2010 ,in 2012 la fel si din 2013 cum a preluat finantele obligatia platii cas-ului si s-a introdus formularul 600 si s-a explicat ca doar daca ai venit net care depaseste 740 lei/luna (2013) trebuie sa platesti cas . intrebarea mea este care dintre reguli era in vigoare in 2012?
Buna ziua/seara, detin si eu un PFA CAEN 6311 ca principal si secundar 6312, venitul este doar de 1200 lei pe an.
Platesc CAS deoarece sunt angajat.
Imi puteti spune care ar fi impozitele de platit la aceasta suma?
Deasemenea daca achizitionez un produs si-l introduc la cheltuieli, impozitul va scadea?
Buna ziua, sunt PFA din 01.11.2013 administrator imobile , cei de la finante mi-au spus ca trebuie sa depun declaratiile: 200 si 220 dupa care am primit decizia de impunere si am platit CASS si impozit. Venitul meu pe luna nu depasea in 2013 si in 2014 salariul minim pe economie. Va rog sa sa-mi spuneti in cazul in care venitul meu depaseste salariul minim pe economie, cei de la finante prin decizia de impunere o sa-mi retina CAS alaturi de impozit si CASS sau eu trebuie sa-mi fac dosar de asigurat la Oficiul de Pensii?Nu inteleg rolul celor de la finante, inafara de faptul ca retin taxe nu ar trebui sa ne informeze care este calea corecta si legala de a ne desfasura activitate. Multumesc pentru bunavointa de a ne da informatii.
Buna seara. Nu trebuie sa fiti platitor de TVA si nu veti factura cu TVA. Trebuie sa va inscrieti in Registrul operatorilor intracomunitari. https://contapp.ro/blog/operatiuni-intracomunitare-pfa-ii-si-profesii-liberale/
buna ziua!
sunt grafician/ilustrator/animator(desen animat). va rog sa-mi spuneti, la prima impresie, care ar fi cea mai avantajoasa forma de activitate pentru mine:
-cesionarea drepturilor de autor
-PFA (sistem real)
-intreprindere individuala (cu optiunea platii a 3% impozit pe incasari; mentionez ca activitatea mea nu presupune costuri mari)
-autorizare profesie liberala (?!)
deasemenea, sotia mea este PFA (norma de venit): pot exista solutii de luat in seama care sa rezulte din aceasta?
va multumesc frumos!
Buna ziua,
va rog mult, daca ma puteti ajuta cu niste informatii, esentiale pentru mine.
Vreau sa infiintez un PFA in sistem real neplatitor de TVA.
Un fel de consultanta financiara.
1) Daca clientii sunt din alte tari, nu neaparat UE, trebuie sa emit factura cu TVA?
Va multumesc mult!
Buna ziua. V-as ruga sa imi spuneti incepand cu ce an s-a stabilit ca baza de calcul pt contributia de de pensi-cas , sa fie venitul net si nu venitul brut ?? din cunostintele mele a existat la un moment dat ca plata contributiei la pensii sa fie obligatorie luand in calcul venitul brut si nu venitul net. M-ar interesa fff mult din ce an s-a schimbat aceasta baza de calcul . Va multumesc anticipat pt raspuns!!
Buna ziua!As vrea sa-mi deschid un pfa si as vrea sa va cer ajutorul.Vreau sa cumpar gresie din Italia de la o firma platitoare de tva si sa o vand in Romania.Trebuie sa ma inscriu obligatoriu ca platitor de tva?Daca am domiciliul intru-n judet si o sa vand in alt judet(in curtea unui prieten care are spatiu suficient si unde eventual o pot expune),unde o sa imi deschid sediul pfa-ului si unde o sa platesc toate taxele?Pentru a putea deconta cheltuielile de transport,trebuie sa ma inscriu undeva anume?Daca eventualii cumparatori imi vor solicita factura si nu doar bon fiscal,trebuie sa fiu si platitor de tva(am vazut ca pe o factura ,exista si rubrica de tva)?Imi este de vre-un ajutor sa fiu platitor de tva ,sau nu(tva-ul asta imi face viata mai usoara?).Exista valoare minima(ca pret de achizitie) pana la care nu devin platitor obligatoriu de tva in cazul achizitionarii de marfa din exteriorul Romaniei,pentru ca am vazut ca devin obligatoriu platitor de tva daca am un venit brut mai mare de 220000 lei(65000 euro).Va multumesc pentru timpul acordat!
Buna ziua,
La un salariu minim brut de 244 lei (25% din 975 lei) platiti taxe de 130 lei pe luna.
Aveti nevoie de ajutorul unui contabil pentru intocmirea si depunerea declaratiei.
Sotul dvs poate lucra la pfa si fara sa fie angajat. Trebuie sa dati o declaratie la registrul comertului.Iar daca vreti sa fie asigurat la sanatate faceti contract cu Casa de sanatate (minim de plata 54 lei/luna), pentru pensie depuneti declaratia 600 (minim de plata 222 lei pe luna).
Buna ziua. Verficati codul CAEN de taximetrie in lista de norme de venit https://contapp.ro/norme-de-venit-2015/ Daca nu-l gasiti inseamna ca activitatea este impozitata in sistem real.
Ca angajat si PFA nu platiti contributia la pensie. Aveti toaote taxelel aici: https://contapp.ro/taxe-si-contributii-pfa-in-2015/
Buna ziua,
Am un pfa cod CAEN 4776 la norma de venit iar eu beneficiez de 40 %reducere la impozit pentru ca sunt angajata ca profesor.
Vreau sa-mi angajez sotul cu 2 ore pentru a ma ajuta si nu stiu daca voi mai beneficia de reducerea de 40 % la impozit.
Puteti sa-mi trimite-ti care vor fi contributiile lunare si ce valoare pentru 2 ore?
Va multumesc!
Buna ziua, In cazul unui pfa in taximetrie se poate alege un impozit forfetar? Precizez ca inca nu s a declarat inceperea activitatii si de asemenea sunt angajat la o alta firma cu salariul minim pe economie...in aceasta situatie de ce taxe catre stat sunt scutit in cazul pfa ului? Va multumesc!!!
Si daca imi deschid PFA, sunt deja angajat la o alta firma, si vreau sa imi angajez la randul meu pe PFA mai multe persoane, tot nu platesc CAS?
Mai exact, pot sa imi angajez pe PFA cate persoane vreau fara sa platesc CAS, daca eu sunt angajat si la o alta firma?
Multumesc!
Multumesc pt raspuns.
Ca orice lege aberanta, se pot schimba daca cineva prostesteaza. Stiu ca ma voi lupta cu morile de vant, dar macar vreau sa stiu de unde sa incep cu protestul. Exista vreo asociatie a contabililor sau vreao structura la ministerul finantelor/sanatatii carora sa ma pot adresa?
Probail voi incepe prin a nu plati complet sau deloc CASS. Un avocat din Timisoara a avut success in instanta in 2013 cand i-au fost imputata lipsa platii la CASS timp de 5 ani de zile. Presupun ca este un precedent ce se poate exploata...
Vad aici un aspect care ma priveste si pe mine,deci daca vreau ca sotul sa ma ajute in activitatea pfa trebuie sa dau o declaratie la registrul comertului care implica cumva si alte taxe?Puteti veni cu un exemplu de declaratie? Oare in cazul fratelui care ar vrea sa ma ajute la activitatea PFA e valabil?
Buna ziua
am o rugaminte : sa ma indrumati unde gasesc o lista cu cheltuielile deductibile care sunt legate de activitatea pe care o dasfasor Transporturi cu Taxiuri CAEN 4932
multumesc
George
Buna, am un PFA cu norma de venit, in 2015 preconizez sa am un facturat peste 100.000 euro, ceea ce ma obliga sa trec la sistemul pe venit real. Deci voi plati 5.5% CASS, sa zicem 100.000 euro * 5.5% = 5.500 euro!!!
INTREBARE: Nu exista nici o limita superioara, ca si in orice tara civilizata? Pot refuza sa platesc atat de mult?
Nu am chef sa dau statului 5.500 de euro pt sanatatea celor ce nu muncesc sau celor platiti bine din casele de sanatate cefac afaceri proprii, cand nu beneficiez de servicii publice de sanatate de peste 7 ani de zile!
Va multumesc!
Daca am doar doar cheltuieli pe 2014 la un pfa abia infiintat in 2014, mai tb sa completez registrul de incasari si plati? Sau mai bine nu mai declar nici cheltuielile?
Multumesc.
Platile, de impozit si contributii, se stabilesc de organul fiscal pe fiecare sursa de venit, prin
emiterea unei decizii care vi se comunica prin posta. Daca nu a venit verificati la adm financiara!
434 de comentarii
11 februarie 2015 at 19:44
11 februarie 2015 at 17:39
11 februarie 2015 at 17:14
11 februarie 2015 at 16:08
8 februarie 2015 at 19:29
8 februarie 2015 at 15:05
6 februarie 2015 at 18:32
6 februarie 2015 at 16:35
5 februarie 2015 at 9:17
4 februarie 2015 at 18:38
4 februarie 2015 at 20:09
4 februarie 2015 at 13:30
4 februarie 2015 at 13:23
4 februarie 2015 at 11:16
3 februarie 2015 at 17:41
3 februarie 2015 at 18:02
2 februarie 2015 at 10:25
31 ianuarie 2015 at 21:04
28 ianuarie 2015 at 14:23
4 februarie 2015 at 12:34
10 mai 2015 at 10:50
25 mai 2015 at 16:44
26 ianuarie 2015 at 17:44
3 februarie 2015 at 19:07
11 februarie 2015 at 19:51
23 ianuarie 2015 at 9:30
20 ianuarie 2015 at 18:06
20 ianuarie 2015 at 15:48
19 ianuarie 2015 at 17:55
18 ianuarie 2015 at 11:01
1 Trackback or Pingback