Modificările la Codul fiscal 2026, publicate in iulie 2025 și în decembrie 2025, au intrat în vigoare de la 01.01. 2026, cresc povara fiscală la micro-intreprinderi:
impozitul pe dividende crește la 16%;
plus alte măsuri care îngreunează accesul la veniturile realizate;
ca masură pozitivă, se limină cota de 3% și rămâne o singură cotă de 1% impozit pe cifra de afaceri;
De asemenea, modificările la codul fiscal 2025, publicate în decembrie 2024, cu efect asupra veniturilor realizate in 2025, au crescut povara la micro-întreprinderi:
crește de la 8% la 10% a impozitului pe dividende;
obligația de a depune SAF-T – crește costul cu administrarea contabilă;
salariul minim poate crește in cursul anului, (de regula la 1 iulie) pentru salariatul angajat la microintreprindere = crește povara fiscală. La PFA se ia în calcul salariul de la 1 ianuarie, chiar dacă acesta se modifică în cursul anului.
CASS – contributia la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii pentru 2024 si 2025, respectiv 72 de salarii din 2026;
Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS, veniturile din activități independente NU se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive.
Prin Modificările la Codul Fiscal 2023, aprobate in iulie 2022, s-a introdus un nou prag pentru pentru CAS si CASS, de 24 de salarii.
Salariul minim pe economie în 2026
A fost stabilit la nivelul a 4.050 lei. In funcție de acesta se calculeaza plafoanele de contribuții sociale pentru 2026, datorate de persoanele care încasează din activități independente sau din alte surse inclusiv dividende.
Calculator comparație taxe. Ce alegem în 2026, PFA sau SRL?
Important: În cadrul acestui articol termenul PFA se referă toate formele de organizare: PFI, II, IF, Profesii Liberale sau alte asocieri fără personalitate juridică.
Instrucțiuni de completare:
completează cu venitul lunar estimat și cu cheltuielile deductibile estimate, (cheltuielile deductibile estimate – sunt cheltuieli directe, legate de obținerea venitului);
în cazul micro-întreprinderii, cheltuielile deductibile nu includ costurile cu salariul primului salariat; acesta este un cost fiscal al formei de organizare; de regulă, primul salariat este chiar asociatul unic care se angajează la srl-ul la care este asociat;
TVA-ul nu are nicio influență asupra calculelor de mai jos, deci nu include TVA-ul in venitul estimat;
in cazul microîntreprinderii venitul net realizat include si salariul net realizat de primul salariat, condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere.
Alege soluția optimă în 2026 în raport de venitul estimat
In funcție de venitul estimat, conform calculator taxe pfa, avem următoarele opțiuni:
Nr
Venit net obținut
Opțiuni:
1
Venitul net este mai mic decât 4.050 lei pe luna, respectiv 48.600 lei an
În acest caz, singura opțiune este PFA în sistem real, PFA cu norma de venit nu este o buna alegere pentru ca norma de venit este stabilita la cel puțin 12 salarii minime pe economie și se plătește și CAS și CASS la nivelul normei de venit.
2
Venitul net este intre 4.050 si 8.100 lei pe luna, respectiv este mai mic decat 97.200 lei/an
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci PFA în sistem real este soluția optimă, plătești CAS la plafonul de 12 salarii si CASS la venitul net. Costurile cu administrarea unei microintreprinderi sunt mai mari decat diferenta de la CASS.
3
Venitul net realizat este mai mare de 8.100 lei/lună, respectiv mai mare de 97.200 lei
PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci Microintreprindere este mai avantajoasă ca și taxe plătite la stat. O parte din taxele economisite se vor duce catre serviciul de contabilitate.
4
Titularul obține și alte venituri peste plafonul de 6 salarii minime pe economie, respectiv peste 24.300 lei;
În situația în care se obțin și venituri din chirii, investitii, alte venituri cf lit c)-h) peste plafonul de 12 salarii atunci microintreprinderea este cea mai buna opțiune și în acest caz;
5
Ești plătitor de TVA sau ai mai mulți salariați
Recomandarea este sa lucrezi cu un contabil și costul cu serviciul de contabilitate nu mai poate fi un criteriu de departajare între formele de organizare.
6
Societate platitoare de impozit pe profit
Nu este recomandabilă în nicio situație. Este preferabilă plata de contribuții (CAS&CASS) ca PFA decât plata impozitului pe profit.
Conditii microintreprindere 2026
Pentru ca o societate comercială să se încadreze în categoria microîntreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a avut cifra de afaceri de până la 100.000 euro la 31.12.2025 si nu depaseste 100.000 euro in cursul anului 2026;
a avut cel puțin un salariat la 31.12.2025;
un asociat poate deține 25% din capitalul social (sau mai mult), doar într-o singura microintreprindere;
Incepand cu 2026 cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de:
1%, pentru toate microîntreprinderile, cota de 3% a fost abrogată incepand cu veniturile anului 2026.
Studiu de caz: calculator taxe 2025 pentru un venit de 15.000 lei pe lună
O persoană fizică intentionează sa desfasoare o activitate economica din care estimeaza ca va obtine in jur 15.000 lei pe luna ( aprox 3.000 euro) cu cheltuieli deductibile de 10% cheltuieli, deci in jur de 1.500 lei/luna.
Persoana analizeaza posibilitate de a deschide o PFA sau o Microintreprindere pentru activitatea desfășurată.
Folosind calculatorul de mai sus, rezulta:
Avem o diferență de taxe de 56.070 – 52.911 = 3.159 lei în favoarea microintreprinderii
Din aceasta diferenta, putem scădea cheltuielile cu contabilitatea, care pot fi de cateva zeci de lei la PFA si pot ajunge la 400-500 lei pe luna la microintreprindere. Estimăm o diferenta de 4.000 lei în defavoarea Micro.
3.159 lei – 4.000 lei = – 841 lei – cheltuieli in plus cu administrarea unei microintreprinderi.
Concluzii. PFA sau SRL? Care este soluția optimă în 2026?
Alege PFA
Alege SRL/ Microintreprindere
Esti la inceput de drum, inca nu cunosti potentialul activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta reprezinta principala resursa umana implicata. O PFA/II/IF este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat.
Activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand infiintarea unei microintreprinderi.
Dacă vrei o forma de organizare care să-ți ofere independența, flexibilitate si confidentialitate.
Dacă intentionetionezi sa cresti afacerea, sa angajezi si alte persoane, sa te dezvolți si spre alte domenii de activitate.
Dacă vrei sa te folosești venitul obținut imediat ce l-ai încasat. Totodată păstrează bani pentru impozit si contribuții. La PFA exista un singur termen de plata 25 mai a anului următor. In plus, în 2026 sunt in vigoare și alte prevederi care ingradesc accesul la venitul realizat ca SRL.
Dacă nu ești presat de lipsa de venituri pe termen scurt, ești disciplinat în utilizarea veniturilor și poți aștepta cateva luni întocmirea de situații financiare și distribuirea de dividende ca sa incasezi venitul realizat.
Ești interesat sa cotizezi mai mult la sistemul public de pensie. Vei plăti CAS la 24 de salarii in loc de a plăti CAS la 12 salarii ca salariat la microintreprinderea ta.
Preferi sa investesti tu banii in locul statului. Și să-ți asumi riscurile aferente; cu atat mai mult dacă se obțin venituri mai mari de 6 salarii din chirii, dividende, investiții, late surse.
Pentru taxele PFA exista un singur termen de plată, 25 mai a anului următor.
Trebuie sa platesti contabilul trimestrial, taxele la salarii și impozitul pe venit.
Important! Contributia la pensie (CAS) si la sanatate (CASS) nu reprezinta taxe, acestea sunt contributii la fondul național de pensii/sau la fondul de sanatate, care-ti da dreptul la încasarea unei pensii după varsta minima de pensionare, respectiv la servicii medicale în spitalele publice.
Buna ziua, daca doresc sa imi fac PFA-ul in apartamentul in care locuiesc , apartamentul este pe numele parintilor si fac contract de comodat , este obligatoriu sa am cadastru si intabulare la apartament ? Multumesc
Buna ziua,daca sunt PFA (cod caen 7022) si am ctr de 4 h/luna la o societate ca economist pot incheia cu aceeasi societate si ctr de servicii de management si consultanta? La un ctr de 4 h/luna pentru PFA mai trebuie sa dau declaratia 600? Va multumesc de ajutor.
Buna ziua,
In categoria cheltuielilor cu deductibilitate 100% inteleg ca se incadreaza cheltuielile cu energia, apa, intretinerea chiar daca acestea sunt aferente unui contract incheiat intre furnizor si proprietarul apartamentului (precizez ca voi avea contract de comodat cu proprietarul). Asta ar reiesi si din codul fiscal, norme metodologice: "Sunt cheltuieli deductibile şi cele efectuate pentru întreţinerea şi funcţionarea spaţiilor folosite pentru desfăşurarea afacerilor chiar dacă documentele sunt emise pe numele proprietarului, şi nu pe numele contribuabilului.". Va rog sa ma corectati in cazul care am gresit.
In plus, daca pt apartamentul respectiv am incheiat un contract de furnizare servicii internet pe persoana fizica, cheltuielile respective pot fi deduse integral pe PFA in baza articolului de mai sus? Sau este necesara incheierea unui contract pe PFA cu furnizorul de internet?
Va multumesc foarte frumos pentru ajutorul dumneavoastra.
Cu stima,
Stefan
Buna Ziua,
Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele nelamuriri:
1. Daca am PFA cu norma de venit si sunt angajat cu o ora sau cu 2 ore
trebuie sa depun declaratia 600?
Sau, obligatia de a depune declaratia 600 o au doar cei care au PFA cu
norma de venit si nu sunt angajati?
Ce se intampla daca am PFA cu norma de venit si nu sunt angajat si
nici nu depun declaratia 600?
Multumesc mult,
Cristian Todosi
Buna seara domnule Constantin si tot respectul pentru ajutorul oferit.
Incerc sa imi deschid un PFA si nu pot gasi un cod CAEN potrivit pentru ceea ce fac eu adica prelucrari mecanice in lemn mai ales si alte materiale si realizari de structuri mecanice mobile.
Lucrez pe o masina cu comanda numerica si realizez gravuri , frezari in lemn sau alte metale moi si compozite sa spunem pretabile in domeniul publicitar , sabloane si diferite piese , dar si construiesc anumite kituri constructive din profile metalice si placi debitate. Pot merge pe codul 2562 Operatiuni de mecanica generala ? sau imi pot alege mai multi obiecte de activitate ? Multumesc anticipat
Am un pfa si in anul 2013 cheltuielile au fost mai mari ca si venitul.In ianuarie 2014 am vandut marfa din 2013 si am depasit venitul unui salariu minim pe luna. Sunt obligata sa platesc cas? Nu se compenseaza venitul cu pierderea din anul precedent
buna am un pfi din anul2006 cand am inceput activitatea doamnele de la finante au fost dragute sa nu ma informee ce am de facut . sa ma informez unde stiu.intre timp am fost angajata la o firma unde sau platit toate taxsele timp de 3 ani .nimeni nu ma instiintat ca si daca se plateste dupa tine intr un loc esti obligata sa platesti in 2 locuri cas-ul .in 2010 nu mai lucram la firma respectiva asa ca am decis eu fara sa intreb pe nimeni si fara sa fiu informata sa imi fac contract cu cas. doamnele deacolo mi-au spus ca trebuie sa plates retrovizoriu si ani precedenti si miau calculat o suma pe care nu am putut sa o plates in 2 luni nu contributia era mare si nici penalizarea ci dobanda era o suma uriasa.nu am reusit sa o plates nici pana in ziua de azi deocam data nu am activitata pe pfi dar as-s dori sa il inchid sfatuitima va rog ce sa fac cum sa procedez nu am un venit stabil si deja datoria a ajuns la o suma foarte foarte mare va multumesc
Buna ziua.1. E corect, TVA-ul facturat de furnizor reprezinta un cost pt dvs. O sa va puneti adaosul comercial peste pretul de achizitie si acest TVA. Avantajul, ca neplatitor de TVA, este ca la acest adaos pus de dvs. nu veti calcula cota de TVA (care ar fi trebuit platit de clientul dvs). Deci sunteti mai competitiva decat platitorii de TVA.
2. Pentru un start-up, daca nu aveti cheltuieli mari cu investitiile initiale (stocuri, mijloace fixe, etc) e mai bine sa fiti neplatitor de TVA.
Daca va referiti la contributia de stat, pilonul 1, (26,3% din minimul de 845 lei) este deductibila chiar daca va asigurati prin optiune si nu pentru ca sunteti obligata. Daca e vorba de alta pensie (administrata privat) nu este deductibila.
Ca principiu cheltuielile deductibile sunt cele realizate cu scopul de a obtine venituri. In ceea ce priveste sediul profesional puteti deduce cheltuielile in limita procentului pe care il ocupa sediul din suprafata imobilului. Puteti raporta biroul la nr total de camere sau la metri patrati. Ca exemplu la un apartament cu trei camere puteti deduce 33% din cheltuielile cu utilitatile. E bine sa aveti specificat in contractul de inchiriere sau de comodat procentul de cheltuieli suportate. Ideal este sa aveti factura si chitanta de plata ca document justificativ (pe numele proprietarului spatiului) si sa completati o fisa de operatiuni diverse pe fiecare luna si pe categorie de cheltuiala.
Buna ziua.Va rog sa ma ajutati si pe mine cu niste lamuriri.
Sunt medic specialist si pentru a ma angaja a trebuit sa mi fac un PFA-Medic colaborator.Am completat declaratia 220 dupa care mi s-a stabilit un impozit trimestrial si plati cas.
Intrebarea mea este ce cheltuieli pot deduce si cand se depun actele care justifica cheltuielie?
Am facut un contract de comodat in apartamentul de domiciliu(care apartine socrului)dar nu stiu cum se stabileste cota din cheltuieli pe care o pot deduce,cine o stabileste si unde trebuie sa merg pentru asta.
Pot plati facturile la utilitati prin internet baking si sa salvez ordinele de plata sau trebuie factura fiscala? Utilitatile trebuie sa fie pe numele meu sau contreaza doar adresa.
Va multumesc
Buna ziua D-le Constantin,
Scurt si la obiect. Am avut un "PFA cu norma de venit" inchis la sfarsitul anului 2014. Intre 2010 si 2014 am platit impozit fara a se tine seama de faptul ca in toata perioada mai sus mentionata am fost "angatat permanent" (40 de ore pe saptamana - "full-time"), in acelasi domeniu ca si cel al activitatii PFA. Exista, va rog sa-mi spuneti, posibilitatea sa recuperez 50% din suma platita deja, retroactiv bineinteles? Multumesc cu anticipatie pentru ajutorul acordat si timpul Dvs., Cele bune, Laura
La un un PFA cu norma de venit cod 4941 transport rutier marfuri (autoutilitara 3.5t). Intrebarea mea este daca fac transport catre o firma din UE trebuie sa fiu inregistrata la ROI ? Nu sunt platitoare de Tva.Plata nu se va face prin cont bancar.
Bună ziua,
Presupun că toată lumea a răsfoit propunerea de Nou cod fiscal și toată lumea a fost oripilată de noile prevederi. În calitate de om care este nevoit acum să-și deschidă PFA, în probabil cea mai proastă perioadă cu putință, am câteva întrebări:
Locuiesc cu chirie în București, dar domiciliul este în Tîrgu-Neamț. Pentru că locuitul cu chirie nu este niciodată sigur, deși am viză de rezident, voi deschide PFA-ul pe adresa de domiciliu (casa părinților din Tîrgu-Neamț), deși voi desfășura serviciile la sediile clienților, cel puțin momentan aflați în București:
1) La calculul impozitelor bazate pe norma de venit, se va lua norma de venit pentru București sau pentru Neamț ?
2) Conform noilor propuneri, va crește impozitul pe casa părinților ? Din moment ce nu voi influența vecini de deasupra/sub/lângă fiind casă și mai ales nu voi desfășura efectiv acolo nicio activitate ? Dacă da, cu cât ?
3) Conform noilor propuneri, va crește CAS+CASS până la un plafon minim de 800 de lei pe lună pentru PFA-uri, indiferent de venituri ?
buna seara. am infiintat un pfa si am un contract de prestari servicii cu o institutie. valoarea serviciilor este de 3000 lei pe luna. cam cat ar fi salariul net?pentru sanatate si pensii taxele reprezinta un procent din suma sau poti plati minimul indiferent de salariu?
buna ziua!
nu mi-e foarte clar, in cazul in care sunt nevoit sa platesc CAS , am obtiunea sa platesc fie minim de 222 lei/luna, fie maxim .... ? sau calculez venituri- chelt. deductibile *26.3%.
Daca nu estimati o activitate complexa, cu angajati, cheltuieli, investitii mari, venituri mari si sunteti la inceput, infiintati o pfa, mai exact o intreprindere individuala.
cine alege dintre cele 2 variante de taxare (dupa norma de venit sau in sistem real)?
este la latitudinea PFA sau inspectorul de la finante hotaraste asta?
la sfarsitul perioadei se fac ceva regularizari in functie de rezultatele obtinute (de ex. optez pt. norma de venit, dar in cursul anului obtin venituri mai mari decit cele mentionate in norma de venit)
Buna ziua,
Baza de calcul este venitul net obtinut dar nu mai putin de salariul minim brut pe economie.
(2) Baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele prevăzute la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - e) este diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale, sau valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportată la cele 12 luni ale anului, şi nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe ţară, dacă acest venit este singurul asupra căruia se calculează contribuţia.
434 de comentarii
7 aprilie 2015 at 14:54
7 aprilie 2015 at 12:52
1 aprilie 2015 at 12:50
26 martie 2015 at 12:48
25 martie 2015 at 9:04
21 martie 2015 at 17:55
21 martie 2015 at 9:58
18 martie 2015 at 20:17
16 martie 2015 at 7:42
7 martie 2015 at 14:55
7 martie 2015 at 15:29
6 martie 2015 at 0:41
5 martie 2015 at 18:01
5 martie 2015 at 17:55
1 martie 2015 at 14:21
4 martie 2015 at 17:02
6 martie 2015 at 8:26
26 februarie 2015 at 8:30
23 februarie 2015 at 6:53
22 februarie 2015 at 9:19
19 februarie 2015 at 23:51
19 februarie 2015 at 17:06
19 februarie 2015 at 7:49
23 februarie 2015 at 17:54
15 februarie 2015 at 16:21
12 februarie 2015 at 9:17
13 februarie 2015 at 18:15
1 Trackback or Pingback