Taxe PFA 2025: CAS, CASS și impozitul pentru veniturile realizate în 2025

Dacă ai avut un PFA, o întreprindere individuală, un PFI sau o profesie liberală în 2025, ai datorat trei obligații pentru veniturile din acel an: impozit pe venit de 10%, CAS (contribuția la pensie, 25%) și CASS (contribuția la sănătate, 10%). Impozitul se datorează de la primul leu; contribuțiile se datorează doar peste anumite plafoane, calculate din salariul minim de la 1 ianuarie 2025.

Mai jos ai toate cifrele anului 2025, cu plafoanele, termenele care s-au aplicat și situațiile care ridică cele mai multe întrebări: pensionar cu PFA, salariat cu PFA, venit zero sau pierdere.

Taxe PFA 2025 pe scurt

Obligație	Cotă / valoare	Când se aplică
Impozit pe venit	10%	de la primul leu de venit impozabil
CAS (pensie)	25%	doar dacă venitul net a fost de cel puțin 48.600 lei
CASS (sănătate)	10%	din venitul net realizat, cu minim de 24.300 lei și maxim de 243.000 lei
Salariul minim de referință	4.050 lei	cel în vigoare la 1 ianuarie 2025
Termen de declarare și plată	25 mai 2026	Declarația Unică pentru veniturile din 2025

Cifrele detaliate, cu toate plafoanele, sunt în tabelul de la Rezumat plafoane fiscale 2025.

Cine datorează impozit și contribuții pentru veniturile din 2025

Regulile din acest articol se aplică veniturilor din:

• activități independente organizate ca PFA — persoană fizică autorizată;
• ÎI — întreprinderi individuale;
• PFI — persoană fizică independentă;
• ÎF — întreprinderi familiale și alte asocieri;
• profesii liberale înregistrate la ANAF și la organizațiile profesionale de care aparțin;
• contracte de activitate sportivă.

Dacă ai avut și alte categorii de venituri în 2025 — chirii, dividende, dobânzi, drepturi de autor, criptomonede, agricultură — acelea nu se cumulează cu veniturile din activități independente pentru stabilirea CASS. Se calculează separat, după regulile din articolul despre CASS.

Salariul minim în 2025 și plafoanele calculate din el

Pentru tot anul 2025, plafoanele de CAS și CASS s-au calculat în raport cu salariul minim brut pe economie în vigoare la 1 ianuarie 2025, stabilit prin hotărâre de guvern la 4.050 lei. Modificările salariului minim anunțate în cursul anului 2025 nu au schimbat plafoanele pentru anul 2025.

Plafon	Valoare în 2025	La ce se folosește
12 salarii minime	48.600 lei	pragul de la care se datorează CAS
24 de salarii minime	97.200 lei	al doilea prag de CAS
6 salarii minime	24.300 lei	baza minimă de calcul a CASS
60 de salarii minime	243.000 lei	baza maximă de calcul a CASS în 2025

Impozitul pe venit în 2025: cota de 10%

Cota de impozit pe venit a fost de 10%, aplicată diferit în funcție de sistemul de impunere.

Sistem real: cum ai calculat venitul impozabil

La activitățile impuse în sistem real, baza de calcul este venitul impozabil, iar el se obține în doi pași:

• Pasul 1. Venitul net = venitul brut încasat minus cheltuielile deductibile plătite în cursul anului fiscal. Acest venit net, calculat fără a scădea contribuțiile sociale, este cel care stabilește dacă datorezi CAS și CASS.
• Pasul 2. Din venitul net scazi pierderile reportate din anii precedenți, CAS și CASS datorate, și obții venitul impozabil. Impozitul este 10% din el.

Detaliile de calcul sunt în articolul despre calculul impozitului pe venit în sistem real, iar ce anume poți deduce în lista de cheltuieli deductibile. Venitul net iese din Registrul de evidență fiscală.

Normă de venit: cum ai calculat impozitul

La activitățile impuse cu normă de venit, baza de calcul este norma de venit, nu venitul realizat. Impozitul este 10% din valoarea normei, sau din normele cumulate dacă ai mai multe activități autorizate la ONRC. Norma poate fi corectată în funcție de mai multe criterii. Valorile pe județe sunt în articolul Norme de venit 2025.

La normă de venit, contribuțiile sociale nu se scad din normă înainte de aplicarea cotei de impozit.

Plafonul de 25.000 euro: normă de venit sau sistem real

Contribuabilii care în anul fiscal 2024 au încasat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro — la cursul de schimb mediu anual comunicat de BNR la sfârșitul anului fiscal — au avut obligația determinării venitului net anual în sistem real începând cu anul fiscal 2025.

• Plafonul aplicabil pentru 2024: 25.000 euro × 4,9746 lei/euro = 124.365 lei.

Aceeași verificare s-a făcut și la sfârșitul anului 2025, pentru anul fiscal 2026:

• Plafonul aplicabil pentru 2025: 25.000 euro × 5,0415 lei/euro = 126.037 lei. Dacă ai depășit această sumă în încasările din 2025, din 2026 impunerea în sistem real este obligatorie.

Comparația între cele două sisteme, cu avantaje și dezavantaje, este în articolul Normă de venit sau sistem real, iar regulile plafonului în Plafonul de 25.000 de euro.

CAS 2025: contribuția la pensie

Persoanele fizice care au obținut venituri din activități independente, din una sau mai multe surse, precum și cele cu venituri din drepturi de proprietate intelectuală, au datorat contribuție de asigurări sociale dacă venitul net cumulat realizat în 2025 a fost cel puțin egal cu 12 sau cu 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la 1 ianuarie 2025.

Plafoanele de 12 și 24 de salarii minime

Plafon atins	Venit net de la	CAS minimă datorată
12 salarii minime	48.600 lei	48.600 × 25% = 12.150 lei
24 de salarii minime	97.200 lei	97.200 × 25% = 24.300 lei

Încadrarea în plafon se face prin cumularea veniturilor nete și/sau a normelor anuale de venit din activități independente.

Baza anuală de calcul este venitul ales de tine, care nu poate fi mai mic decât nivelul de 12 sau 24 de salarii minime, în funcție de plafonul atins. La venitul ales se aplică cota de 25% și rezultă CAS datorată pentru 2025. Poți alege un venit mai mare decât plafonul, dacă vrei un punctaj de pensie mai bun.

Istoricul cotelor și al plafoanelor de CAS, pe ani, este în articolul despre contribuția de asigurări sociale.

Cine nu datorează CAS

Nu au datorat CAS pentru veniturile din activități independente realizate în 2025:

• contribuabilii asigurați în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligația asigurării în sistemul public de pensii — avocați, notari;
• pensionarii, indiferent de nivelul venitului realizat din activitatea independentă;
• contribuabilii impuși în sistem real cu un venit net anual sub baza minimă de calcul, adică sub 48.600 lei în 2025;
• persoanele fizice cu venituri din salarii și asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.

Lista completă, cu toate categoriile și trimiterile la Codul fiscal, este în articolul Excepții de la plata CAS și CASS.

CAS opțional: cum se declară pentru 2025

Dacă ai realizat în 2025 un venit net mai mic de 12 salarii minime, nu ai fost obligat la CAS, dar ai putut opta pentru plata ei, în aceleași condiții ca persoanele care depășesc plafonul: contribuție de cel puțin 12.150 lei.

CASS 2025: contribuția la sănătate

Cum se calculează CASS pentru activități independente

CASS se calculează de către contribuabil, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul. Baza este:

• venitul net realizat, pentru activitățile impuse în sistem real;
• norma de venit, recalculată dacă este cazul, pentru activitățile impuse la normă;
• venitul brut, pentru contractele de activitate sportivă.

Limită	Baza de calcul în 2025	CASS
Baza minimă	6 salarii minime = 24.300 lei	2.430 lei
Baza maximă	60 de salarii minime = 243.000 lei	24.300 lei

Între cele două limite, CASS este 10% din venitul net realizat. Pierderile fiscale anuale nu se iau în considerare la determinarea bazei de calcul.

CASS minim de 6 salarii și excepțiile valabile din 2025

Dacă venitul net realizat sau norma de venit a fost mai mică decât plafonul de 6 salarii minime (24.300 lei), regula generală este că datorezi CASS la nivelul acestui plafon, adică 2.430 lei — o diferență de contribuție până la plafonul minim.

Nu datorezi această diferență dacă te încadrezi la excepții. În acest caz CASS se calculează la venitul net realizat, oricare ar fi el: la un venit net de 100 lei se datorează 10 lei CASS. Excepțiile valabile pentru veniturile din 2025:

• ai obținut venituri din salarii pentru care s-a datorat CASS la un nivel de cel puțin 6 salarii minime;
• ai obținut venituri din chirii, dividende, dobânzi, drepturi de proprietate intelectuală, agricultură sau alte surse, pentru care se datorează CASS la un nivel de cel puțin 6 salarii minime;
• ai venituri din pensii — ești pensionar. Această excepție a fost introdusă prin Legea 141/2025 și se aplică începând cu veniturile realizate în 2025;
• ai optat pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate;
• faci parte din categoriile scutite de la plata CASS: copiii până la 18 ani, tinerii de 18–26 de ani care sunt elevi sau studenți, tinerii de până la 26 de ani proveniți din sistemul de protecție a copilului, persoanele cu handicap pentru veniturile obținute în baza Legii 448/2006, bolnavii cu afecțiuni incluse în programele naționale de sănătate.

Lista completă a excepțiilor, cu textul de lege, este în secțiunea despre CASS minim și în articolul Excepții de la plata CAS și CASS.

CASS opțional dacă ai avut venit 0 sau pierdere

Dacă în 2025 ai realizat un venit net egal cu 0 sau ai avut pierdere, nu ai datorat CASS obligatoriu — dar nici nu ai fost asigurat la sănătate pe baza acestui venit. În acest caz te-ai putut asigura opțional, la nivelul a cel puțin 6 salarii minime, prin capitolul II din Declarația Unică.

Condițiile, termenele și modul de completare sunt în articolul despre CASS opțional.

Asigurarea pentru concedii medicale: 1%

Persoanele care desfășoară activități independente pot să se asigure pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate, adică pentru concediu medical plătit. Cota este de 1%, iar baza de calcul lunară nu poate fi mai mică decât salariul minim brut la data semnării contractului, nici mai mare de trei ori valoarea acestuia.

Limită	Baza de calcul în 2025	Contribuție datorată
Baza lunară minimă	4.050 lei	4.050 × 1% = 41 lei/lună
Baza lunară maximă	12.150 lei	12.150 × 1% = 122 lei/lună

Contractul se semnează cu Casa de Asigurări de Sănătate. Stagiul minim de asigurare pentru acordarea indemnizației este de 6 luni realizate în ultimele 12 luni anterioare lunii pentru care se acordă concediul medical.

Declarația Unică pentru veniturile din 2025

Pentru veniturile realizate în 2025 ai depus Declarația Unică (formularul 212) până la 25 mai 2026, completând venitul realizat. Din 2025 nu se mai completează venitul estimat pentru anul în curs.

Venituri realizate în anul	Termen de declarare și de plată
2024	26 mai 2025
2025	25 mai 2026
2026	25 mai 2027

Ce se completează, capitol cu capitol, este în ghidul Declarația Unică (formular 212).

Nu ai depus până la 25 mai 2026? Ce poți face acum

Termenul de 25 mai 2026 a trecut. Dacă nu ai depus declarația sau ai depus-o greșit, ai trei lucruri de făcut, în această ordine:

• Depune declarația acum, chiar cu întârziere. Pentru sumele neachitate la termen se calculează dobânzi și penalități de întârziere, care cresc cu fiecare zi.
• Dacă ai depus, dar cifrele sunt greșite, corectează prin Declarația Unică rectificativă.
• Dacă suma de plată e mai mare decât poți achita acum, verifică dacă te încadrezi la eșalonarea simplificată.

Cât ai efectiv de plată și dacă mai ai restanțe se vede în Spațiul Privat Virtual, la situația obligațiilor de plată.

Cum se plătesc impozitul, CAS și CASS

Impozitul, CAS și CASS se plătesc în contul unic de trezorerie, pe CNP, nu în conturi separate pe fiecare obligație. IBAN-ul corect, pe județe, și modul de completare a ordinului de plată sunt în articolul despre contul unic pentru persoane fizice.

Plata se poate face în una sau mai multe tranșe, oricând până la termen. În interiorul termenului nu se calculează dobânzi și penalități.

Rezumat plafoane fiscale 2025

#	Plafon	Valoare pentru 2025
1.	Curs mediu anual BNR pentru 2024	4,9746 lei/euro
2.	Curs mediu anual BNR pentru 2025	5,0415 lei/euro
3.	Plafon normă de venit (test pe încasările din 2024)	25.000 euro = 124.365 lei
4.	Plafon normă de venit (test pe încasările din 2025)	25.000 euro = 126.037 lei
5.	Plafoane CAS (pensie) pentru activități independente	12 salarii: 4.050 × 12 = 48.600 lei 24 salarii: 4.050 × 24 = 97.200 lei
6.	Plafoane CASS (sănătate) pentru activități independente	6 salarii: 4.050 × 6 = 24.300 lei 60 salarii: 4.050 × 60 = 243.000 lei
7.	Plafoane CASS pentru alte venituri: investiții, chirii, agricultură, alte surse, criptomonede, drepturi de autor	6 salarii: 24.300 lei 12 salarii: 48.600 lei 24 salarii: 97.200 lei
8.	Plafon neplătitor de TVA	395.000 lei
9.	Plafon achiziții intracomunitare de bunuri	34.000 lei
10.	Plafon vânzări intracomunitare la distanță	46.337 lei
11.	Plafon trecere de la TVA trimestrial la TVA lunar	509.630 lei
12.	Plafon impozit special pentru clădiri rezidențiale	2.500.000 lei
13.	Plafon impozit special pentru autoturisme	375.000 lei

Exemple de calcul pentru veniturile din 2025

Cinci situații tipice, calculate pe cifrele anului 2025. În toate exemplele venitul net este cel din Registrul de evidență fiscală, calculat înainte de scăderea contribuțiilor.

Situație	Venit net 2025	CAS	CASS	Impozit	Total
PFA în sistem real, fără alte venituri	60.000 lei	12.150 lei	6.000 lei	4.185 lei	22.335 lei
PFA sub plafonul de 6 salarii, fără excepții	15.000 lei	0 lei	2.430 lei	1.350 lei	3.780 lei
PFA + salariat	12.000 lei	0 lei	1.200 lei	1.080 lei	2.280 lei
PFA pensionar	14.000 lei	0 lei	1.400 lei	1.260 lei	2.660 lei
PFA la normă de venit (normă 30.000 lei)	normă 30.000 lei	0 lei	3.000 lei	3.000 lei	6.000 lei

Pentru cifrele tale exacte, cu venitul și cheltuielile tale, folosește calculatorul de taxe pentru Declarația Unică. Dacă ții încasările și plățile în ContApp, venitul net, CAS, CASS și impozitul se calculează singure din registre, iar Declarația Unică se completează din ele.

Situații frecvente: pensionar, salariat, venit zero

Cele trei situații despre care primim cele mai multe întrebări la acest articol.

Sunt pensionar și am PFA. Ce datorez pentru 2025?

• CAS: nu datorezi, indiferent cât ai câștigat din activitatea independentă. Pensionarii sunt exceptați.
• CASS: datorezi 10% din venitul net realizat, oricare ar fi el. Nu datorezi diferența până la plafonul de 6 salarii, pentru că pensionarii sunt la excepții începând cu veniturile realizate în 2025 (Legea 141/2025).
• Impozit: 10% din venitul net rămas după scăderea CASS.

Exemplu: venit net 14.000 lei → CASS 1.400 lei, venit impozabil 12.600 lei, impozit 1.260 lei. Total 2.660 lei.

Sunt salariat și am PFA. Ce datorez pentru 2025?

• CAS: datorezi doar dacă venitul net din PFA a depășit 48.600 lei. Salariul nu se cumulează cu venitul din activitatea independentă pentru acest plafon.
• CASS: datorezi 10% din venitul net realizat. Dacă venitul net e sub 24.300 lei, nu datorezi diferența până la plafonul minim, pentru că la locul de muncă s-a reținut CASS la un nivel de cel puțin 6 salarii minime.
• Impozit: 10% din venitul net rămas după scăderea contribuțiilor datorate.

Exemplu: venit net 12.000 lei și contract de muncă pe tot anul → CAS 0 lei, CASS 1.200 lei, venit impozabil 10.800 lei, impozit 1.080 lei. Total 2.280 lei.

Am avut venit 0 sau pierdere în 2025. Ce datorez?

• CAS: nu datorezi, pentru că venitul net este sub plafonul de 12 salarii. Poți opta pentru plata ei, la minimum 12.150 lei, dacă vrei stagiu de cotizare.
• CASS: nu datorezi obligatoriu, dar nu ești nici asigurat pe baza acestui venit. Te poți asigura opțional, la nivelul a 6 salarii minime, adică 2.430 lei.
• Impozit: nu datorezi. Pierderea fiscală se reportează și se compensează din veniturile nete din anii următori.

Cheltuielile plătite fără venituri încasate produc pierdere fiscală, nu obligație de plată. Vezi Excepții de la plata CAS și CASS și CASS opțional.

Întrebări frecvente despre taxele PFA pentru 2025

Am devenit pensionar în cursul anului 2025. Se recalculează CAS?

Mecanismul de recalculare în cursul anului a fost gândit pentru perioada în care se declara un venit estimat și apoi se corecta. Din 2025 nu se mai estimează nimic: CAS pentru 2025 s-a declarat o singură dată, după încheierea anului, pe venitul realizat, în declarația depusă până la 25 mai 2026. Dacă ai dobândit calitatea de pensionar în cursul anului 2025, tratamentul CAS pentru acel an depinde de perioada în care ai avut această calitate și merită confirmat printr-o cerere scrisă la administrația fiscală, pentru că practica nu este uniformă.

Am plătit CAS opțional. Este deductibil la calculul impozitului?

Codul fiscal permite deducerea contribuției de asigurări sociale datorate la stabilirea venitului impozabil. Odată ce ai optat pentru CAS și ai declarat-o, contribuția devine datorată. Pe această interpretare, CAS opțional se deduce. În practică există administrații fiscale care refuză deducerea, pe motiv că opțiunea nu creează o obligație legală. Dacă ești în această situație, cere un punct de vedere scris de la administrația fiscală de care aparții și păstrează răspunsul la dosar.

CAS-ul e mai mare decât venitul net. Ce se întâmplă cu pierderea?

Dacă alegi să plătești CAS, contribuția se scade din venitul net și rezultatul poate fi negativ. Nu există o limitare a opțiunii pentru CAS din acest motiv: poți opta chiar dacă rezultatul devine pierdere. Pierderea fiscală anuală se reportează și se compensează din veniturile nete din anii următori, în ordinea în care a apărut. Pierderea nu reduce însă baza de calcul a CASS: la determinarea bazei anuale de calcul a contribuției de sănătate nu se iau în considerare pierderile fiscale.

Ce e mai avantajos pentru mine: PFA sau PFI?

Diferența practică nu este de taxe — impozitul și contribuțiile se calculează la fel — ci de formalități și de costuri de administrare. PFI și profesiile liberale nu se înregistrează la Registrul Comerțului și îți poți ține singur contabilitatea în partidă simplă, ceea ce înseamnă costuri mai mici la început, când veniturile sunt mici sau incerte. PFA cere înregistrare la ONRC și autorizarea codurilor CAEN. Dacă activitatea ta este o profesie reglementată, cu înscriere într-un colegiu sau ordin profesional, varianta firească este PFI sau cabinetul individual.

Am și alte venituri (chirii, dividende, criptomonede). Cum se calculează CASS?

Din 2024, veniturile din activități independente nu se mai cumulează cu celelalte categorii pentru stabilirea CASS. Pentru chirii, dividende, dobânzi, câștiguri din investiții, criptomonede, agricultură și alte surse se calculează CASS separat, prin raportarea venitului cumulat din aceste categorii la plafoanele de 6, 12 și 24 de salarii minime: 24.300, 48.600 și 97.200 lei în 2025. Veniturile din pensii și din salarii nu intră în această cumulare.