Articol de arhivă. Valorile de mai jos sunt cele valabile pentru anul fiscal 2025 și se aplică veniturilor realizate în 2025. Pentru anul curent, vezi Plafoane fiscale 2026 pentru PFA, II și microîntreprinderi.
2025 a fost un an cu două regimuri de TVA: cotele de 19%, 9% și 5% până la 31 iulie, iar de la 1 august cota standard de 21% și o singură cotă redusă, de 11%.
Salariul minim și pragurile de referință în 2025
Salariul minim brut pe economie în 2025 este de 4.050 lei, în funcție de care se calculează următoarele plafoane:
- 6 salarii minime = 24.300 lei – prag pentru CASS;
- 12 salarii minime = 48.600 lei – prag pentru CAS și CASS;
- 24 de salarii minime = 97.200 lei – prag pentru CAS și CASS;
- 60 de salarii minime = 243.000 lei – plafonul maxim al bazei de calcul a CASS.
CAS 2025 – contribuția de asigurări sociale (pensie)
Cota CAS în 2025 este de 25%. Pentru contribuabilii obligați la plata CAS, venitul bază de calcul este un venit ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât pragul corespunzător venitului realizat:
- 48.600 lei × 25% = 12.150 lei – CAS minim datorat pentru 2025, dacă venitul realizat depășește 12 salarii minime brute;
- 97.200 lei × 25% = 24.300 lei – CAS minim datorat pentru 2025, dacă venitul realizat depășește 24 de salarii minime brute.
CASS 2025 pentru PFA, II, IF, profesii liberale și activități sportive
Contribuția de asigurări sociale de sănătate se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul.
Baza de calcul a CASS o reprezintă venitul net realizat, care nu poate fi mai mică decât plafonul de 6 salarii și nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii minime pe economie.
- baza minimă, 6 salarii = 24.300 lei → CASS minim 2.430 lei;
- baza maximă, 60 de salarii = 243.000 lei → CASS maxim 24.300 lei.
CASS pentru venituri din chirii, dividende, dobânzi și alte surse
Conform art. 155 alin. (1) lit. c)–h) din Codul fiscal, CASS se datorează în funcție de venitul cumulat realizat:
- venit cumulat sub 6 salarii minime (sub 24.300 lei) → CASS datorată = 0 lei; nu se completează secțiunea de CASS din declarația unică;
- venit cumulat între 6 și 12 salarii (24.300 – 48.600 lei) → CASS datorată = 2.430 lei;
- venit cumulat între 12 și 24 de salarii (48.600 – 97.200 lei) → CASS datorată = 4.860 lei;
- venit cumulat peste 24 de salarii (peste 97.200 lei) → CASS datorată = 9.720 lei.
Vezi și evoluția completă a contribuției de sănătate în articolul CASS – contribuția de asigurări sociale de sănătate.
CASS opțional sau CASS minim de plată
4.050 lei × 6 salarii minime × 10% = 2.430 lei.
Impozitul pe venit în 2025
Cota de impozit pe venit este de 10%, aplicabilă venitului net impozabil sau normei de venit, dacă activitatea este impusă pe baza normelor de venit.
Termenul de plată pentru 2025
Termenul de depunere a Declarației unice și de plată a impozitului și contribuțiilor aferente anului 2025 este 25 mai 2026. Plata se poate face oricând până la acest termen, integral sau parțial.
Plafonul de trecere la sistemul real
Contribuabilii impuși cu norme de venit care au înregistrat în 2025 încasări mai mari de 25.000 EUR au obligația de a determina venitul net în sistem real începând cu anul 2026. Echivalentul în lei, la cursul mediu anual BNR: 25.000 EUR × 5,0415 lei/EUR = 126.037 lei.
Detalii despre acest prag în articolul Normă de venit – plafonul de 25.000 de euro, iar despre alegerea între sisteme în Normă de venit sau sistem real de impozitare.
Pragul pentru mijloace fixe și obiecte de inventar
Valoarea minimă de intrare pentru încadrarea unui bun ca mijloc fix a fost în 2025 de 2.500 lei (HG 276/2013). Pragul contează la calculul venitului net în sistem real:
- sub 2.500 lei – bunul este obiect de inventar, iar achiziția se deduce integral la data plății;
- de la 2.500 lei în sus – bunul este mijloc fix și se deduce eșalonat, prin amortizare, pe durata normală de funcționare.
Pentru plătitorii de TVA, pragul se raportează la valoarea de intrare fără TVA. Începând cu 1 ianuarie 2026, pragul a fost majorat la 5.000 lei – vezi Plafoane fiscale 2026. Detalii în articolele Cheltuieli cu achiziția de obiecte de inventar și Amortizarea activelor utilizate în activitatea economică.
Cursurile de schimb medii BNR pentru 2025
| Valută | Curs mediu anual BNR 2025 |
|---|---|
| EUR | 5,0415 lei |
| USD | 4,4705 lei |
| GBP | 5,8846 lei |
| CHF | 5,3829 lei |
Plafonul și cotele pentru microîntreprinderi în 2025
Plafonul de venituri pentru anul 2025 este de 250.000 EUR, redus de la 500.000 EUR. Echivalentul în lei se stabilește la cursul de schimb de la închiderea exercițiului financiar precedent – aproximativ 1.243.500 lei, la cursul de 4,9741 lei/EUR de la 31.12.2024.
De reținut: plafonul scade din nou de la 1 ianuarie 2026, la 100.000 EUR. Vezi detaliile în Plafoane fiscale 2026.
În 2025 se aplică două cote de impozit pe veniturile microîntreprinderilor:
- 1% – pentru veniturile de până la 60.000 EUR inclusiv;
- 3% – pentru veniturile care depășesc 60.000 EUR.
Excepție: microîntreprinderile care desfășoară activități de IT, HoReCa, asistență medicală, stomatologie sau activități juridice datorează cota de 3% indiferent de nivelul veniturilor, chiar și sub pragul de 60.000 EUR.
Noutate din 2025: a fost eliminată restricția privind veniturile din consultanță și management. Practic, și aceste venituri pot fi impozitate în regimul micro, fără să se mai analizeze ponderea lor în total venituri.
Plafonul de TVA în 2025
În 2025, plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici s-a modificat în cursul anului:
- până la 31 august 2025: 300.000 lei;
- de la 1 septembrie 2025: 395.000 lei.
Citești despre taxe? ContApp le calculează automat pentru tine.
Facturare, e-Factura, registre, Declarația Unică și declarații TVA — de la 49 lei/lună.
Plafonul pentru TVA la încasare în 2025
Poți aplica sistemul TVA la încasare dacă cifra de afaceri din anul precedent nu a depășit 4.500.000 lei. Depășirea acestui plafon atrage obligația de a trece la regimul normal de TVA, cu exigibilitate la data facturii.
Cotele de TVA în 2025
Anul 2025 aduce cea mai importantă modificare de TVA din ultimii ani. De la 1 august 2025, prin Legea nr. 141/2025, cota standard crește, iar cotele reduse de 9% și 5% se comasează într-o singură cotă redusă de 11%.
| Perioadă | Cote TVA aplicabile |
|---|---|
| 1 ianuarie – 31 iulie 2025 | 19% (cota standard), 9% și 5% (cote reduse) |
| de la 1 august 2025 | 21% (cota standard) și 11% (cotă redusă unică). Cota de 11% se aplică, în principal, pentru alimente și băuturi (cu unele excepții, precum băuturile alcoolice și cele cu zahăr adăugat), medicamente de uz uman, apă, livrări din agricultură, cărți, manuale, ziare și reviste, cazare și servicii de restaurant. Tot ce nu se încadrează expres la cota redusă se facturează cu 21%. |
Pentru livrarea de locuințe către persoane fizice există un regim tranzitoriu: cota de 9% se mai poate aplica în perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026, în anumite condiții.
Plafonul pentru achiziții intracomunitare în 2025
Achizițiile intracomunitare de bunuri al căror total nu depășește 10.000 EUR (34.000 lei) pe an nu sunt considerate operațiuni impozabile în România și nu generează obligații de TVA. Cursul folosit pentru calculul echivalentului în lei este cel de la data aderării României la UE (3,3817 lei/EUR), nu cursul anului curent.
Plafonul pentru vânzări la distanță (OSS) în 2025
Dacă vinzi bunuri sau prestezi servicii electronice către persoane fizice din alte state UE și valoarea totală (fără TVA) nu depășește 10.000 EUR (echivalent 46.337 lei), aplici TVA din România. Dacă depășești acest plafon, colectezi TVA din statul clientului – fie prin înregistrare în fiecare stat, fie prin sistemul simplificat OSS (One Stop Shop).
Plafoanele fiscale pentru ceilalți ani
Anul precedent: Plafoane fiscale 2024. Anul curent: Plafoane fiscale 2026. Pentru contextul complet, vezi Ghidul de contabilitate PFA.
