Normă de venit sau sistem real de impozitare? Cum și când se poate modifica.
Primesc foarte des aceasta intrebare – ce este mai avantajos, norma de venit sau sistemul real de impozitare?
Mai intai sa facem o distinctie clara intre cele doua sisteme de impozitare.
Norma de venit este specifica anumitor categorii de activitati
Nu toate activitatile pot fi impozitate cu norma de venit. Ca exemplu: profesii liberale nu pot aplica sistemul de impozitare cu norma de venit. De asemenea, nu toate codurile CAEN pot fi impozitate cu norma de venit, exista o lista limitata de activitati staabilita prin lege, vezi lista aici.
Normele anuale de venit pentru 2024 le găsește aici.
Chiar daca norma de venit presupune o evidenta contabila destul de redusa (se completeaza partea de venituri a registrului de evidenta fiscala), sunt coduri activitati care ne obliga la o evidenta contabila specifica: comertul, vanzarile cu amanuntul, activitati de productie etc.
De asememenea, contribuabilii care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro (la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României, la sfârșitul anului fiscal) au obligația determinării venitului net anual în sistem real, începând cu anul fiscal următor;
Ceea ce este specific normei de venit, este dat faptul ca impozitul si contributiile se calculeaza in functie de valoarea normei de venit, indiferent de valoarea veniturilor si cheltuielilor inregistrate in cursul anului.
Spre exemplu, pentru codul CAEN 4932 Transporturi cu taxiuri, norma de venit pentru Bucuresti este 40.000 de lei. Impozitele pe care un contribuabil le va plati pentru aceasta activitate sunt in 2024 sunt:
- Impozit pe venit: 41.000 x 10% = 4.000 lei
- Contributia la pensie, calculata la baza e calcul de 12 salarii: 39.600 x 25%= 9.900 lei
- Contributia la sanatate: 41.000 x 10%= 4.100 lei
Total taxe si contributii datorate in 2024= 18.000 lei
Taxele si contributiile sunt definitive si se platesc pana la data de 25 Mai a anului urmator.
Sistemul real de impozitare vs norma de venit
Presupune inregistrarea tuturor operatiunilor economice ce rezulta din activitatea economica, prin aplicare regulilor contabilitatii in partida simpla.
Diferenta esentiala dintre impozitarea la norma de venit si impozitarea in sistem real, consta in modul de calcul a venitului asupra caruia se aplica procentul de impozit si se stabileste obligatia de a plati contributii sociale.
Daca la norma de venit baza de calcul este stabilita de ANAF, in sistem real contribuabilul trebuie sa calculeze si sa declare venitul net obtinut in cursul unui an fiscal.
Venitul net este egal cu diferente dintre venitul incasat din care se scad cheltuielile deductibile, efectuate in scopul obtinerii de venituri.
Sa presupunem aceeasi activitate cu cod CAEN 4932 Transporturi cu taxiuri, unde am incasat (nu facturat) venituri de 156.000 lei. Pentru obtinerea acestor venituri am avut cheltuieli deductibile de 48.000 de lei. Ca urmare, venitul net obtinut este de 156.000 -48.000= 108.000 lei.
Vom calcula urmatoarele taxe si contributii:
- Contributia la pensie CAS, calculata la baza de calcul de 24 salarii: 79.200 x 25%= 19.800 lei
- Contributia la sanatate: 108.000 x 10%= 10.800 lei
In sistem real CAS este deductibilă la calculul impozitului pe venit:
- Impozit pe venit = (108.000 -19.800 – 10.800) x 10% = 7.740 lei
Total taxe si contributii platite in sistem real = 38.340 lei
Prin comparatie, se observa ca acest contribuabil nu este avantajat de sistemul real de impozitare, taxele de 38.340 lei in sistem real sunt mult mai mari decat taxele platite la impozitarea cu norma de venit, de 18.000 lei.
Cand nu este avantajoasa norma de venit
Situatia inversa este atunci cand veniturile efectiv realizate sunt mult mai mici decat cele estimate (sau cheltuielile sunt mult mai mari), ceea ce face ca venitul net obtinut sa fie sub valoarea normei de venit; sau chiar sa rezulte pierdere.
In continuarea exemplului de mai sus, contribuabilul incaseaza doar 75.000 de lei iar cheltuielile deductibile cresc la 60.000 de lei.
Venitul net este de 75.000-60.000=15.000 lei
Calculam urmatoarele taxe si contributii in sistem real:
- Contributia la pensie – CAS – nu se datoreaza, venitul net fiind sub plafonul de 12 salarii minime
- Contributia la sanatate: 15.000 x 10%=1.500 lei
- Impozitul pe venitul net este: (15.000-1.500) x 10%=1.350 lei
Total taxe si contributii datorate in sistem real = 2.850 lei
In acest caz solutia optima este sistemul real de impozitare, diferenta de plata la bugetul de stat fiind mult mai mare la norma de venit – 18.000 lei.
Recomandari pentru alegerea corecta a sistemului de impozitare
Important! Cheia alegerii sistemului de impozitare consta in estimarea cat mai precisa a venitului incasat si a cheltuielilor deductibile efectuate in cursul anului fiscal.
Astfel, descoperim principiul prin care alegem forma optima de impozitare:
- Daca venitul net estimat este mai mare decat norma de venit, alegem impozitare la norma de venit si vom plati taxe si contributii la valoarea normei de venit.
- Daca venitul net estimat este mai mic decat norma de venit, alegem impozitare in sitem real, pentru a plati mai putin catre bugetul de stat.
- In cazul veniturilor realizate din drepturi de autor, daca cheltuielile deductibile sunt mai mari de 40% alege sistemul real de impozitare.
Deoarece Declaratia Unica se depune destul de tarziu in cursul anului – 25 mai, poti stabili cu o precizie mai mare venitul net incasat pana la sfarsitul anului si poti alege sistemul care te avantajeaza.
Verifica nomenclatorul de nome de venit si stabileste daca activitatea ta/activitatile pot fi impozitate la norma de venit si care nu.
Limiteaza numarul de coduri CAEN. Am intalnit aceasta greseala la multe PFA-uri care platesc inutil mii de lei la bugetul de stat. In cele mai multe cazuri un cod CAEN, maxim 2, sunt suficiente pentru o activitate independenta.
Optiunea de a aplica sistemul real de impozitare
Optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.
Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reînnoită pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani.
Atentie! Optiunea de a stabili venitul net in sistem real nu poate fi exercitată prin declaratie rectificativa după depășirea termenelor de mai sus.
Daca ai intrebari, nelamuriri sau completari te rog scrie-mi mai jos.
Constantin
Economist și antreprenor, absolvent ASE, Facultatea de Contabilitate și Informatică de Gestiune. Din 2010 sunt specializat în contabilitatea și fiscalitatea persoanelor care desfășoară activități independente (PFA, PFI, II, Profesii liberale) sau obțin venituri din alte surse (chirii, investiții etc). În 2012 am înființat site-ul Gestiunepfa.ro, una dintre sursele principale de informații pentru cei interesați, iar din 2021 am lansat aplicația ContApp - platformă online de management fiscal-contabil pentru PFA și Profesii Liberale.
234 de comentarii
Buna ziua!
Am un PFA infiintat in noiembrie 2019 (CAEN 7420). A fost inregistrat la ANAF in sistem real si am platit anticipat impozitul estimat in luna decembrie (pentru anul 2019). Intrebarea mea este daca e posibil ca acum din 2020 sa trec la sistemul de impozitare pe norma de venit? Deoarece mi se pare ca este mai usoara gestiunea si e mai convenabil.
27 mai 2020 at 17:31
Buna ziua! Verificati daca activtiatea se gaseste in nomeclatorul activitatilor impuse cu norme de venit. Sau direct aici. Daca o gasiti in lista, puteti schimba sistemul din 2021.
2 iunie 2020 at 12:13
Buna ziua! Daca am infiintat un PFA in aprilie 2019 si in declaratia unica am selectat sistemul real pe venit realizat, in declaratia unica depusa in 2020 se poate selecta rectificare pe 2019 la sistemul normei de venit? Cod CAEN 6202, care este inclus in normele de venit. Sau ar fi o alta modalitate de rectificare pentru 2019? Multumesc
22 mai 2020 at 14:18
BUNA ZIUA
Am un PFA infiintat in 2007 ,pana acum am fost tot pe norma de venit.
de anul asta am trecut pe sistem real.
cand mai pot sa revin pe norma de venit?
MULTUMESC
15 mai 2020 at 17:08
Buna ziua! Puteti reveni cu anul fiscal 2022; 2020 si 2021 ramaneti pe sistem real.
25 mai 2020 at 8:35
Termenul de depunere e declaratiei unice a fost prelungit până la 30 iunie 2020
14 mai 2020 at 8:33
Multumesc pentru raspunsul dvs.
Exact aici intervine dificultatea: daca reduc norma de venit cu 50%,cum scrie pe site-ul ANAF, atunci ajung la 16600. Aceasta suma este mai mica decat plafonul salarial minim. Logic ar fi sa nu platesc decat 10% din 16600, adica impozitul, fara sa mai platesc CAS si CASS. Sa fiu sincera, aici aveam nevoie de confirmarea dvs. E corect cum am gandit, platesc doar 10% din 16600?
Multumesc mult pentru timpul dvs !
6 mai 2020 at 8:17
Buna ziua. Pentru un PFA cod 6202, cu norma de venit, pt localitatea de apartenenta fiscala, norma e de 33 200 lei pe an. In acelasi timp, am lucrat si cu CIM.
In mod normal, e simplu cu taxele de plata, 10% din norma de venit + sanatate 10% din 12 salarii minime+ pensie 25% din 12 salarii minime, cum ati prezenta mai sus.
Tinand cont ca exista si CIM si PFA, inteleg ca impozitul se reduce la jumatate. Déci, aprox, 1600 lei. Intrebarea mea este: mai platesc sanatate si pensie, in àceste conditii ? Ma puteti ajuta cu o formula de calcul desfasurata, ca cea din articol ul dvs de mai sus ?
Multumesc anticipat
4 mai 2020 at 17:07
Buna ziua! Se reduce norma de venit, pe perioada in care CIM este activ. Platiti impozit la norma corectata, si daca aceasta este peste plafonul de 12 salarii, platiti si CAS si CASS.
5 mai 2020 at 17:03
Buna ziua!
Multumesc pentru timpul acordat.
As mai avea o intrebare:
Trec la sistem real, platesc impozit(10% din venitul net realizat), venitul net depaseste plafonul a 12 salarii, platesc cas si cass raportat la venitul net realizat, sau am optiunea sa aleg plata contributiilor(cas si cass), la nivelul salariului minim?
Multumesc!
12 martie 2020 at 19:42
Buna ziua!
Sunt intreprindere individuala cu cod caen 6202 la norma de venit.
Incepand cu anul acesta, 2020, vreau sa trec in sistem real, dar am depus declaratia unica.
Pot sa depun rectificativa, si la sectiunea pentru 2020 sa declar estimat, este de ajuns, sau trebuie sa inregistrez modificarea si la registrul comertului?
Multumesc!
10 martie 2020 at 15:10
Buna seara! Ce demersuri sunt necesare pentru a trece de la norma de venit la impozitare in sistem real? Daca fac demersurile necesare acum, declaratia pe 2019 o voi completa cu norma de venit si de abia de la anul pe sistem real? Multumesc!
8 martie 2020 at 19:33
Buna ziua! Pentru 2019 ramaneti la norma de venit si nu aveti nimic de completat. Pentru 2020 alegeti sistemul de impozitare la norma de venit, la capitolul 2 din declaratie. Sistemul de impunere se mentine cel putin 2 ani.
10 martie 2020 at 20:07
Buna ziua,
Doresc sa-mi deschid un PFA cu activitati consultanta in domeniul IT. Voi lucra pe baza de contract cu facturi externe, si nu sunt sigur ce tip de impozitare sa aleg. In principiu, voi depasi cu putin norma de venit deoarece activitatea va fi de doar cateva luni. Daca aleg impozitarea in sistem real, si achizitionez un laptop (necesar desfasurarii activitatii) pot deduce integral valoarea acestuia? Exista o limita pentru a evita amortizarea? (pentru 2020). Aceasta singura cheltuiala ma poate duce sub plafonul celor 12 salarii minime de la care este obligatorie plata CAS / CASS. Daca deschid PFA in aprilie, cum se aplica acest plafon (adica ramane limita de 12 salarii minime sau venitul nu trebuie sa depaseasca 9 salarii minime?)
Multumesc si felicitari pentru acest site.
5 martie 2020 at 12:17
Buna ziua! Daca valoarea laptopului depaseste 2.500 lei trebuie sa distribuiti costul de achizitie pe cel putin 2 ani. Puteti recalcula norma de venit aici: https://venitnet.ro/calculator-venit-net-norma-de-venit/
10 martie 2020 at 20:03
Buna ziua,
„Ceea ce este specific normei de venit este dat faptul ca impozitul si contributiile se calculeaza la valoarea normei de venit, indiferent de valoarea veniturilor si cheltuielilor inregistrate in cursul anului.”
Din ce am inteles eu doar impozitul se calculeaza pe baza normei de venit, contributiile nu (elese calculeaza procentual din salariul mediu brut). Gresesc?
Intrebarea mea ar fi urmatoarea:
Daca eu am un pfa cu norma de venit si nu ajung la pragul celor 12 salarii medii brute pe tara, voi plati Obligatoriu contributiile de CAS si CASS? Sau voi plati doar impozitul raportat la norma de venit, iar contributiile vor fi optionale?
Multumesc anticipat.
18 februarie 2020 at 13:50
Buna ziua! Am modificat exprimarea neclara – textul e mai vechi. Calculati impozitul la norma de venit, oricare ar fi valoarea normei. Pentru CAS si CASS raportati norma de venit la plafonul de 12 salarii. Daca norma este mai mare decat plafonul, platiti CAS si CASS. Daca incepeti activitatea in cursul anului, norma de venit si plafonul se recalculeaza in raport cu lunile de activitate.
18 februarie 2020 at 19:15
Buna seara,
Imi cer scuze ca va deranjez.
Am avut azi un soc in urma unei vizite la Anaf.
Povestea este ca la infintarea PFA ului cei de la Registrul Comertului din Brasov au incurajat inregistrarea mai multor coduri CAEN.
Astazi la ANAF am avut surpriza ca dupa sute de intrebari sa primesc informatia ca taxele aferente unui an fiscal trebuie platite pentru toate codurile CAEN inregistrate.
Eu desfasor activitati informatice, respectiv CAEN 6202 si 6203.
Aveti idee daca taxele trebuie platite la norma de venit pentru activitatea principala:
Servicii executate in domeniul informaticii… Activitate care inglobeaza 6202 si 6203.
Sau
Pentru fiecare activitate propriuzisa descrisa dupa codul CAEN.
Imi cer scuze pentru deranj. Azi am stat 6 ore la Anaf si nu au stiut sa ma lamureasca.
10 februarie 2020 at 17:19
Buna ziua! Cf art 69 din codul fiscal: (6) Dacă un contribuabil desfășoară două sau mai multe activități care generează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), venitul net din aceste activități se stabilește de către contribuabil prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activități.
17 februarie 2020 at 19:55
Buna ziua, Daca exista un cod caen principal si un cod caen secundar iar veniturile au fost generate pe codul caen secundar in prima parte a anului si pe codul caen principal in a doua parte a anului, pentru determinarea venitului net se poate face insumarea normelor de venit proportional cu activitatea desfasurata in cursul anului? Adica 50% norma aferenta codului secundar + 50% norma aferenta codului principal? Multumesc.
6 octombrie 2020 at 9:24
Buna seara, in cazul in care o intreprindere individuala are mai multe coduri CAEN, este obligatoriu ca toate codurile CAEN sa fie incluse in nomenclatorul activitatilor pentru norme de venit sau doar codul principal?
Veniturlle se obtin doar din codul principal.
Daca intreprinderea este infiintata in anul 2019 si s-a depus declaratia unica estimativa in 2019 cu venit in sistem real se poate ca in 2020 sa se depuna declaratia unica cu norma de venit pentru 2019 si pentru 2020?
Multumesc.
23 ianuarie 2020 at 21:01
Buna ziua! Daca aveti activitati (coduri CAEN) autorizate la ONRC care nu sunt in nomenclator, atunci trebuie sa calculati venitul net in sistem real pentru toate codurile CAEN autorizate.
24 ianuarie 2020 at 11:14
Bună seara. Nu am schimbat niciodată sistemul real.
2 ani nu pot fi 2018 și 2019? Și sa modific în 2020?
12 decembrie 2019 at 18:19
Bună seara! Dacă pentru 2019 am optat pt venituri în sistem real (sistem real am avut de la înființarea Pfa-ului din 2012) pot depune rectificativa pt a trece pe norma de venit(ma încadrez în condiții) pe 2019? Mulțumesc!
12 decembrie 2019 at 17:52
Buna seara
O Intreprindere individuala – CAEN 0111-Cultura cerealelor… – impozitare pe norma de venit, realizeaza intr-un an fiscal un venit din vanzari mai mare 100000 euro.
Intrebare:
1. are obligatia de a trece din anul fiscal urmator la impozitare in sistem real?
Multumesc
31 octombrie 2019 at 18:00
Buna ziua! Pentru ca sunteti inregistrata ca activitate independenta vi se aplica art. 69 aliniat (9) Contribuabilii pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligația determinării venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României, la sfârșitul anului fiscal. Această categorie de contribuabili are obligația să completeze corespunzător și să depună declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 15 martie inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.
5 noiembrie 2019 at 10:25
Buna ziua,
Anul acesta am depus declaratie unica conform careia mi-am schimbat PFA-ul din norma de venit in sistem real. Lucrurile nu s-au intamplat asa cum imi planuisem pe plan personal 🙂
Exista vreo sansa ca la momentul acesta sa imi schimb inapoi pfa-ul la norma de venit? Se mai poate depunde o declaratie rectificativa pentru acest lucru?
Thanks,
24 septembrie 2019 at 13:56
Buna ziua! Nu mai puteti schimba forma de impozitare. Termenul permis pentru optiune a fost 31 Iulie 2019. Trebuie sa mentineti sistemul de impozitare cel putin 2 ani.
(2) Opțiunea de a determina venitul net în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi și se consideră reînnoită pentru o nouă perioadă dacă contribuabilul nu solicită revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzătoare a declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice și depunerea formularului la organul fiscal competent până la data de
15 martie31 Iulie inclusiv a anului următor expirării perioadei de 2 ani, începând cu anul 2019.26 septembrie 2019 at 12:52
Buna seara , va rog sa-mi dati un raspuns la urm. intrebare : am infiintat un PFA in 18.12.2018 cu CAEN 6202, impozitat la norma de venit ,domiciliat in Romania ,am obtinut cod de TVA prin obtiune , prestez servicii in Irlanda . La 25.06.2019 , am atins plafonul de 300000 lei ,comunicat in D 390 VIES, In continuare cum procedez?
24 iunie 2019 at 18:55
Buna ziua! Va inregistrati ca platitor de TVA in RO. Aveti termen data de 10 Iulie 2019. Contactati ANAF de la sediul profesional, pentru documentatie. Sau un contabil.
Cf art 316 din codul fiscal, trebuie solicitata înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent:
b) dacă în cursul unui an calendaristic atinge sau depășește plafonul de scutire prevăzut la art. 310 alin. (1), în termen de 10 zile de la sfârșitul lunii în care a atins sau a depășit acest plafon;
25 iunie 2019 at 6:21
Bună ziua,
Va rog ,ce trebuie făcut pentru a închide definitiv (radia ,dizolva…) o PFA.
Informațiile primite de la ANAF sunt contradictorii ,evazive (mai multe persoane angajate au dat răspunsuri diferite).
Mulțumesc mult!
12 iunie 2019 at 8:24
Buna ziua! Inchideti PFA la registrul comertului, ulterior depuneti declaratia unica completata corespunzator (cu I.1.1.A.8.Data încetării activității). Obligatiile fiscale raman in sarcina dvs pana la achitarea lor.
13 iunie 2019 at 7:21
Mulțumesc!
13 iunie 2019 at 11:45
Ce se intampla daca am avut cativa ani pfa sistem real, iar din 2019 am trecut pe norma de venit? Cand trebuie platite cas/cass/imp pe venit pt 2019?
11 iunie 2019 at 17:41