Cuprins
Dacă activitatea ta se află pe lista normelor de venit, ai de ales între două feluri de a plăti impozitul și contribuțiile: la normă de venit, o sumă fixă stabilită de ANAF, sau în sistem real, pe venitul net pe care îl obții efectiv. Nu există un răspuns valabil pentru toată lumea. Depinde de cât încasezi, de cât cheltuiești și de cât de mare e norma în județul tău.
Mai jos compari cele două sisteme pe cifre, cu valorile pentru veniturile din 2026: salariul minim de referință de 4.050 lei, impozitul de 10%, CAS de 25% și CASS de 10%. Vezi și cum optezi pentru sistemul real și când te poți întoarce la normă.
Diferența dintre normă de venit și sistemul real
La normă de venit, baza de calcul e stabilită dinainte: norma anuală pentru activitatea ta, din județul în care o desfășori. Plătești impozit și contribuții la valoarea normei, indiferent cât încasezi și cât cheltuiești în cursul anului. Cheltuielile nu reduc norma, iar o pierdere nu schimbă nimic.
În sistem real, baza de calcul este venitul net: venitul brut încasat minus cheltuielile deductibile plătite. Ții contabilitate în partidă simplă și plătești taxe pe profitul real, oricât de mare sau de mic ar fi.
| Normă de venit | Sistem real | |
|---|---|---|
| Baza de calcul | norma anuală, stabilită de ANAF pe județe | venitul net: încasări minus cheltuieli deductibile |
| Cheltuielile | nu contează | reduc venitul net |
| Evidența | doar partea de venituri din Registrul de evidență fiscală | contabilitate în partidă simplă |
| CAS și CASS la calculul impozitului | nu se deduc: impozitul e 10% din normă | se deduc (CASS în limita venitului net) |
| Cine poate aplica | doar activitățile de pe lista normelor de venit | orice activitate independentă |
Activitățile care pot fi impozitate la normă sunt în lista activităților cu normă de venit, iar valorile pe județe sunt în normele de venit 2026. Profesiile liberale nu pot aplica norma de venit.
Exemplul 1: cât plătești la normă de venit
Ipoteza exemplului: o activitate de pe lista normelor, cu o normă de venit de 50.000 lei în județul tău. Valoarea e aleasă pentru exemplu; norma ta reală o găsești în tabelul județului tău.
| Ce plătești | Calcul | Suma |
|---|---|---|
| Impozit pe venit | 50.000 × 10% | 5.000 lei |
| CAS (pensie) | norma e între 12 salarii (48.600 lei) și 24 de salarii (97.200 lei), deci baza este de 12 salarii: 48.600 × 25% | 12.150 lei |
| CASS (sănătate) | 50.000 × 10% | 5.000 lei |
| Total | 22.150 lei |
Suma rămâne aceeași indiferent dacă încasezi 60.000 sau 160.000 de lei în cursul anului. Plafoanele de 6, 12 și 24 de salarii sunt calculate la salariul minim de 4.050 lei, cel în vigoare la 1 ianuarie 2026.
Exemplul 2: aceeași activitate în sistem real, cu venit net mare
Ipoteza: încasezi (nu doar facturezi) 156.000 lei și ai cheltuieli deductibile de 48.000 lei. Venitul net este 156.000 − 48.000 = 108.000 lei.
| Ce plătești | Calcul | Suma |
|---|---|---|
| CAS | venitul net depășește 24 de salarii (97.200 lei), deci baza este de 24 de salarii: 97.200 × 25% | 24.300 lei |
| CASS | 108.000 × 10% | 10.800 lei |
| Impozit pe venit | (108.000 − 24.300 − 10.800) × 10% | 7.290 lei |
| Total | 42.390 lei |
În sistem real, CAS și CASS se scad din venitul net înainte de calculul impozitului. La normă de venit nu se scad: impozitul e 10% din normă. Mecanismul complet e în articolul despre calculul impozitului în sistem real.
Concluzia exemplului: cu un venit net de 108.000 lei, sistemul real te costă 42.390 lei, iar norma de 50.000 lei doar 22.150 lei. Aici norma e mult mai avantajoasă.
Exemplul 3: sistem real, cu venit net mic
Ipoteza: în același an încasezi doar 75.000 lei, iar cheltuielile deductibile cresc la 60.000 lei. Venitul net este 75.000 − 60.000 = 15.000 lei. Presupunem că nu ești salariat, nu ești pensionar și nu ai plătit CASS din alte venituri.
| Pas | Calcul | Suma |
|---|---|---|
| CAS | venitul net e sub 12 salarii (48.600 lei) | 0 lei |
| CASS datorată | la baza minimă de 6 salarii: 24.300 × 10% | 2.430 lei |
| CASS deductibilă | în limita venitului net: 15.000 × 10% | 1.500 lei |
| Impozit pe venit | (15.000 − 1.500) × 10% | 1.350 lei |
| Total | 2.430 + 1.350 | 3.780 lei |
Atenție la un detaliu care produce des greșeli: CASS se deduce doar în limita venitului net. Diferența de 930 lei până la baza minimă de 6 salarii se plătește, dar nu se scade din venit. Dacă ești salariat sau pensionar, CASS se calculează la venitul net realizat, fără baza minimă; vezi excepțiile de la plata CAS și CASS.
Concluzia exemplului: cu un venit net de 15.000 lei, sistemul real te costă 3.780 lei, iar norma de 50.000 lei tot 22.150 lei. Aici sistemul real e mult mai avantajos.
Cum alegi, în practică
Cheia este o estimare cât mai bună a venitului încasat și a cheltuielilor deductibile. Principiul:
- dacă venitul net pe care îl estimezi e mult peste normă, norma de venit e de regulă mai avantajoasă;
- dacă venitul net estimat e sub normă, sau ai cheltuieli mari ori chiar pierdere, sistemul real te costă mai puțin;
- când cele două sunt apropiate, fă calculul complet, cu CAS și CASS: plafoanele de 12 și 24 de salarii pot schimba rezultatul.
Ai timp să decizi pe cifre reale. Veniturile unui an se declară în Declarația Unică depusă până la 25 mai a anului următor, deci pentru veniturile din 2026 alegi până la 25 mai 2027, când știi deja cât ai încasat și cât ai cheltuit.
Un sfat practic: păstrează în obiectul de activitate doar codurile CAEN de care ai nevoie. Un cod care nu e pe lista normelor te obligă la sistem real pentru toată activitatea, cum vezi mai jos.
Cum optezi pentru sistemul real și cât rămâi în el
Opțiunea pentru sistemul real se exercită prin Declarația Unică, completată cu informațiile privind determinarea venitului net în sistem real și depusă până la 25 mai inclusiv a anului următor.
- Opțiunea e obligatorie 2 ani fiscali consecutivi. După aceea se consideră reînnoită automat, dacă nu ceri revenirea la normă.
- Revenirea la normă o ceri tot prin Declarația Unică, până la 25 mai inclusiv a anului următor expirării celor 2 ani.
- Nu poți opta prin declarație rectificativă după ce a trecut termenul.
Dacă îți deschizi PFA-ul acum. Declarația estimativă nu mai există: din 2025 nu se mai estimează veniturile anului curent. Sistemul de impozitare îl alegi în Declarația Unică depusă în anul următor, pentru veniturile realizate. Detaliile de evidență la normă sunt în articolul despre evidența veniturilor la norma de venit.
Situații frecvente
Întrebările de mai jos vin din comentariile cititorilor.
Am un cod la normă și unul în sistem real
Dacă desfășori o activitate impusă la normă și o altă activitate impusă în sistem real, venitul net se determină în sistem real pentru toată activitatea. Dacă ai trecut în certificatul de înregistrare coduri CAEN pe care nu le folosești și care nu sunt pe lista normelor, le poți elimina la Registrul Comerțului înainte de a opta pentru normă.
Am mai multe activități pe lista normelor
Dacă toate activitățile sunt pe listă, venitul net se stabilește prin însumarea normelor corespunzătoare fiecărei activități. La fel, dacă desfășori aceeași activitate în mai multe locuri, aduni normele corectate de la fiecare loc.
Citești despre taxe? ContApp le calculează automat pentru tine.
Facturare, e-Factura, registre, Declarația Unică și declarații TVA — de la 49 lei/lună.
Am lucrat doar o parte din an
Norma se reduce proporțional cu perioada în care ai desfășurat activitatea: de la începutul anului până la autorizare, în anul începerii, respectiv perioada rămasă până la sfârșitul anului, la încetare sau suspendare, la cererea ta.
Sunt și salariat cu normă întreagă
La normă de venit, calitatea de salariat cu normă întreagă poate reduce norma, după coeficienții de corecție publicați pentru județul tău, la finalul tabelului cu normele. În sistem real nu există o asemenea reducere. Cum aplici corecțiile vezi în articolul despre calculul impozitului la normă de venit.
Întreprindere familială
La asocierile fără personalitate juridică, inclusiv întreprinderile familiale, norma de venit se stabilește pentru fiecare membru, care își aplică propriile criterii de corecție.
Am depășit 25.000 de euro încasări
Dacă ai încasat într-un an un venit brut mai mare decât echivalentul a 25.000 de euro, din anul următor ești obligat la sistem real. Nu te poți întoarce la normă cât timp depășești plafonul, chiar dacă au trecut cei 2 ani. Detaliile, cu cursul folosit pentru fiecare an, sunt în articolul despre plafonul de 25.000 de euro.
Cum te ajută ContApp
În ContApp vezi în orice moment cât ai încasat și cât ai cheltuit, deci poți compara sistemul real cu norma pe cifrele tale, nu pe estimări. Aplicația urmărește și plafonul de 25.000 de euro și calculează CAS, CASS și impozitul în Declarația Unică.
Vezi cum funcționează programul de contabilitate ContApp.
Întrebări frecvente
Ce e mai avantajos, norma de venit sau sistemul real?
Depinde de venitul net. Dacă venitul net pe care îl obții e mult peste normă, norma e de regulă mai avantajoasă. Dacă e sub normă, sau ai cheltuieli mari, sistemul real te costă mai puțin. Fă calculul complet, cu CAS și CASS, pe cifrele anului.
Se scad CAS și CASS din baza impozitului la normă de venit?
Nu. La normă de venit impozitul este 10% din norma anuală, fără deduceri. În sistem real, CAS și CASS se scad din venitul net la calculul impozitului, CASS doar în limita venitului net realizat.
Până când pot opta pentru sistemul real?
Până la 25 mai inclusiv a anului următor celui în care ai realizat veniturile, prin Declarația Unică. Pentru veniturile din 2026, termenul este 25 mai 2027. Opțiunea nu se mai poate face prin rectificativă după termen.
Cât timp trebuie să rămân în sistem real?
Opțiunea e obligatorie 2 ani fiscali consecutivi și se reînnoiește automat dacă nu ceri revenirea la normă. Revenirea o ceri prin Declarația Unică, până la 25 mai a anului următor expirării celor 2 ani, și doar dacă nu ai depășit plafonul de 25.000 de euro.
Am deschis PFA-ul în cursul anului. Cum aleg sistemul de impozitare?
Declarația estimativă nu mai există. Alegi sistemul de impozitare în Declarația Unică depusă în anul următor, pentru veniturile realizate. La normă de venit, norma se reduce proporțional cu perioada în care ai desfășurat activitatea.
241 de comentarii
6 aprilie 2021 at 15:47
15 aprilie 2021 at 12:01
6 aprilie 2021 at 15:10
15 aprilie 2021 at 12:00
25 martie 2021 at 15:18
1 aprilie 2021 at 7:54
3 decembrie 2020 at 11:24
3 decembrie 2020 at 10:33
13 august 2020 at 15:11
15 iulie 2020 at 8:38
3 august 2020 at 13:15
2 iulie 2020 at 11:09
18 iunie 2020 at 12:06
17 iunie 2020 at 19:43
16 iunie 2020 at 22:54
12 iunie 2020 at 18:49
12 iunie 2020 at 7:13
11 iunie 2020 at 10:51
9 iunie 2020 at 11:01
4 iunie 2020 at 5:30
4 iunie 2020 at 9:13
3 iunie 2020 at 6:04
3 iunie 2020 at 16:38
2 iunie 2020 at 20:27
3 iunie 2020 at 16:36
2 iunie 2020 at 8:38
2 iunie 2020 at 12:39
30 mai 2020 at 8:38