Cuprins
La cumpărături, întrebarea nu e ce cotă pui pe factură — factura o emite altcineva. Întrebarea e ce faci cu ea: deduci TVA-ul, îl treci pe cost, îl platești tu în România prin taxare inversă sau îl achiți în vamă. Mai jos ai toate variantele, cu declarațiile aferente. Pentru partea cealaltă, vezi ce regim de TVA aplici când vinzi.
Ce trebuie să știi înainte să înregistrezi o factură
Trei întrebări îți dau aproape tot răspunsul:
- Ce status de TVA ai tu? Ești neplătitor de TVA, plătitor în regim normal sau plătitor cu TVA la încasare? Și ai și un cod special de TVA pentru operațiuni intracomunitare?
- Ce cumperi? Un bun (un produs fizic) sau un serviciu? Regulile diferă, mai ales când furnizorul e din altă țară.
- De la cine și de unde? De la o firmă sau de la o persoană fizică? Din România, din Uniunea Europeană sau din afara UE? Iar dacă e din UE, are cod valid de TVA în VIES?
Care sunt cotele de TVA în 2026
De la 1 august 2025, cotele de TVA din România sunt:
- 21% — cota standard. Se aplică, ca regulă, la majoritatea bunurilor și serviciilor.
- 11% — cota redusă. Pentru categoriile prevăzute expres în Codul fiscal (anumite alimente, medicamente, cărți, cazare).
- 0% cu drept de deducere (SDD) sau fără drept de deducere (SFDD). Operațiunea e scutită; diferența e dacă îți păstrezi sau nu dreptul de a deduce TVA-ul.
- Taxare inversă (AE). Factura vine fără TVA, iar TVA-ul îl gestionezi tu, cumpărătorul, prin taxare inversă.
Cota de 9% prevăzută la art. III din Legea nr. 141/2025 a fost o măsură tranzitorie pentru livrarea unei singure locuințe către o persoană fizică și s-a aplicat doar în perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026. Din 1 august 2026 nu mai apare pe facturi noi.
Tabel: ce faci cu factura, în funcție de status și de furnizor
| De unde cumperi | Dacă ești neplătitor de TVA | Dacă ești plătitor de TVA |
|---|---|---|
| Bunuri sau servicii din România | Primești factura așa cum o emite furnizorul. TVA-ul, dacă există, intră în cost. Fără declarații. | Deduci TVA-ul. D300 rândul 24 (21%) sau 25 (11%), plus D394. |
| Bunuri din România cu taxare inversă (art. 331) | Nu se aplică — furnizorul îți emite factură cu TVA. | Factură fără TVA, colectezi și deduci simultan. D300 rândurile 12 și 26, plus D394. |
| Bunuri din UE (achiziție intracomunitară) | Sub 34.000 lei/an: factură cu TVA-ul din țara furnizorului, în cost. Peste: cod special, taxare inversă, D390 „A” și D301. | Factură fără TVA, taxare inversă. D300 rândurile 5/5.1 și 20/20.1, plus D390 „A”. Nu se declară în D394. |
| Servicii din UE (regula generală B2B) | Fără plafon: cod special obligatoriu, taxare inversă, D390 „S” și D301. | Factură fără TVA, taxare inversă. D300 rândurile 7/7.1 și 22/22.1, plus D390 „S”. |
| Bunuri din afara UE (import) | Platești TVA în vamă, intră în cost. Fără declarații de TVA. | Platești TVA în vamă și îl deduci. D300 rândul 24 sau 25, după cotă. |
| Servicii din afara UE | Fără cod special, dar datorezi TVA în România. Doar D301. | Taxare inversă. D300 rândurile 7 și 22, plus D394 (secțiunea F). Nu se declară în D390. |
Dacă ești neplătitor de TVA
Ești în regimul special de scutire pentru întreprinderi mici: nu deduci TVA. Iată cele mai întâlnite situații în care te poți afla.
Cumperi în țară (bunuri sau servicii)
Primești factura de la furnizor așa cum o emite el — cu TVA, dacă e plătitor, sau fără TVA, dacă e și el neplătitor. TVA-ul de pe factură, dacă există, nu îl poți deduce: intră în costul tău.
Exemplu: ești PFA neplătitor de TVA și cumperi marfă de la un furnizor din România, plătitor de TVA, la 1.000 lei + 21% TVA. Plătești în total 1.210 lei, iar cei 210 lei de TVA intră în costul mărfii. Nu ai obligații declarative din punctul de vedere al TVA.
Cumperi bunuri din UE — plafonul de 34.000 lei
Trebuie să ții cont de plafonul de 34.000 lei pe an calendaristic, calculat pe valoarea cumulată a achizițiilor intracomunitare de bunuri (art. 268 alin. (4) din Codul fiscal). În calcul intră și valoarea tranzacției care produce depășirea, nu doar cele de dinaintea ei.
- Sub plafon: furnizorul îți emite factura cu TVA din țara lui, pentru că nu îi comunici un cod de TVA valid în VIES. TVA-ul străin intră în costul bunului. Codul special de TVA rămâne opțional — poți opta pentru taxarea în România și sub plafon.
- Peste plafon: trebuie să ceri un cod special de TVA prin Declarația 700 (art. 317), înainte de achiziția care depășește plafonul. Furnizorul îți emite factura fără TVA, tu faci taxarea inversă și platești TVA-ul în România. Depui Declarația 390 (simbol „A”) și Decontul special 301.
Exemplu: ești neplătitor de TVA. În mai cumperi materii prime din Belgia de 5.000 euro (curs 5,08 lei/€, adică 25.400 lei) — ești sub plafonul de 34.000 lei, deci furnizorul îți emite factură cu TVA belgian, iar TVA-ul intră în cost. În august vrei un utilaj din Polonia de 3.000 euro (15.240 lei): cumulat ajungi la 40.640 lei, deci achiziția depășește plafonul. Ceri întâi codul special prin Declarația 700, furnizorul îți emite factura fără TVA, tu plătești TVA în România (21% din 15.240 lei = 3.200 lei) și raportezi prin Declarația 390 cu „A” și prin Decontul special 301.
Citești despre taxe? ContApp le calculează automat pentru tine.
Facturare, e-Factura, registre, Declarația Unică și declarații TVA — de la 49 lei/lună.
Ce nu intră sub plafon: mijloacele de transport noi și produsele accizabile
Atenție! Plafonul de 34.000 lei nu se aplică deloc la achiziția intracomunitară de mijloace de transport noi și de produse accizabile (alcool, tutun, produse energetice). Acolo operațiunea e taxabilă în România de la primul leu, chiar dacă ești neplătitor și chiar dacă e prima ta achiziție din UE. Dacă iei o mașină din alt stat membru, vezi întâi când mașina e considerată nouă și când second-hand — diferența schimbă complet tratamentul de TVA.
Cumperi servicii din UE
La servicii nu există plafon: dacă primești un serviciu de la o firmă din UE, de regulă ești obligat să ceri un cod special de TVA prin Declarația 700, indiferent de sumă. Locul prestării e în România, deci furnizorul îți emite factura fără TVA, iar tu plătești TVA-ul aici, prin taxare inversă. Depui Declarația 390 (simbol „S”) și Decontul special 301. Detaliile, în ghidul TVA la achiziții de servicii pentru neplătitori.
Atenție! Anumite servicii fac excepție de la regula generală: cazarea, serviciile legate de bunuri imobile, închirierea pe termen scurt a mijloacelor de transport, restaurantele și cateringul, accesul la evenimente. Acolo locul prestării este la furnizor, iar acesta îți emite factura cu TVA-ul din țara lui și nu ai nevoie de cod special — de exemplu, cazarea la un hotel în delegație.
Exemplu: ești neplătitor de TVA și primești în august o factură de servicii de traduceri de la o firmă din Germania, de 2.000 euro. Ceri întâi codul special prin Declarația 700, primești factura fără TVA și plătești TVA-ul în România: la un curs de 5,08 lei/€, baza e 10.160 lei, iar TVA-ul de 21% înseamnă 2.134 lei. Raportezi prin Declarația 390 cu simbolul „S” și prin Decontul special 301.
Cumperi bunuri din afara UE (import)
Furnizorul îți emite factura fără TVA (pentru el e un export). Tu plătești TVA-ul în vamă, conform declarației vamale de import. TVA-ul plătit în vamă intră în costul bunului și nu depui declarații de TVA pentru această operațiune.
TVA-ul din vamă nu se calculează pe factură. Baza de impozitare la import este valoarea în vamă plus taxele vamale și alte taxe datorate la import, accizele și cheltuielile accesorii (transport, asigurare, manipulare) până la primul loc de destinație din România — art. 289 din Codul fiscal. Dacă aplici cota doar la valoarea mărfii, subestimezi TVA-ul.
Exemplu: ești neplătitor de TVA și imporți marfă din China, la 10.000 dolari (curs 4,55 lei/$ = 45.500 lei). La asta se adaugă transportul și asigurarea până la destinație, 2.500 lei, și taxa vamală de 2.400 lei. Baza de impozitare devine 50.400 lei, iar TVA-ul de 21% înseamnă 10.584 lei — sumă care intră în costul mărfii. Dacă ai fi calculat doar pe factură, ai fi obținut 9.555 lei, cu peste 1.000 de lei mai puțin. Nu depui alte declarații pentru această tranzacție.
Cumperi servicii din afara UE (regula generală B2B)
Furnizorul din afara UE îți emite factura fără TVA. Nu ai nevoie de cod special de TVA, fiindcă nu e o achiziție intracomunitară, dar tot tu datorezi TVA-ul în România (art. 307 alin. (2)). Îl declari și îl plătești prin Decontul special 301, întocmit pe CUI-ul tău. Nu depui Declarațiile 300, 390 sau 394.
Exemplu: ești neplătitor de TVA și primești în octombrie o factură de servicii de publicitate de la o firmă din SUA, de 3.000 dolari (curs 4,55 lei/$ = 13.650 lei). Furnizorul emite factura fără TVA, iar tu plătești TVA de 21% în România, adică 2.867 lei, prin Decontul special 301.
Dacă ești plătitor de TVA în regim normal
Ești înregistrat în scopuri de TVA conform art. 316 și ai cod de forma RO + CIF. Iată cele mai întâlnite situații în care te poți afla.
Cumperi în țară — regim normal
Primești factura cu TVA de la furnizor și deduci TVA-ul. Operațiunea intră în Decontul de TVA (D300) și în Declarația 394, fiind o tranzacție între doi parteneri din România.
Exemplu: ești SRL plătitor de TVA și cumperi marfă de la un furnizor din România, la 10.000 lei + 21% TVA. Deduci cei 2.100 lei. În D300 treci achiziția la rândul 24 (cota 21%; pentru 11% ar fi rândul 25). Apare și în Declarația 394; în Declarația 390 nu se trece, fiind operațiune internă.
Cumperi în țară — cu taxare inversă (art. 331)
Pentru anumite bunuri prevăzute de lege — cereale și plante tehnice, telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate, console de jocuri, tablete PC și laptopuri, certificate verzi, certificate de emisii, energie electrică și gaze naturale către un comerciant — cumpărate de la un alt plătitor de TVA, se aplică taxarea inversă internă. Furnizorul îți emite factura fără TVA, cu mențiunea „taxare inversă”; nu plătești efectiv TVA, ci îl colectezi și îl deduci simultan (4426 = 4427).
Pragul de 22.500 lei. Pentru telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate, console, tablete PC și laptopuri, taxarea inversă se aplică numai dacă valoarea acestor bunuri înscrisă pe o factură, fără TVA, este de cel puțin 22.500 lei (art. 331 alin. (6)). Sub prag, furnizorul îți emite factură cu TVA normal. La cereale nu există prag. Măsura e prelungită prin derogare europeană până la 31 decembrie 2026.
Exemplu: ești plătitor de TVA și cumperi laptopuri de 60.000 lei de la un alt plătitor de TVA. Valoarea depășește pragul de 22.500 lei, deci primești factura fără TVA, cu mențiunea „taxare inversă”. În D300 treci operațiunea atât pe taxa colectată, la rândul 12, cât și pe taxa deductibilă, la rândul 26. Apare și în Declarația 394; în Declarația 390 nu se trece. Dacă factura ar fi fost de 3.000 lei, furnizorul ți-ar fi pus TVA de 21%.
Cumperi bunuri din UE (achiziție intracomunitară)
Furnizorul îți emite factura fără TVA — dar numai dacă îi comunici codul tău de TVA și el îl verifică în VIES. Tu aplici taxarea inversă, deci nu plătești efectiv TVA. Raportezi prin Declarația 390 (simbol „A”) și în Decontul de TVA. Achizițiile intracomunitare nu se declară în Declarația 394. Vezi și tranzacțiile intracomunitare la PFA și profesii liberale.
Exemplu: ești plătitor de TVA și cumperi produse alimentare din Spania, la 7.000 euro (curs 5,07 lei/€ = 35.490 lei). Fiind alimente, cota e 11%, deci colectezi și deduci simultan 3.904 lei. În D300 treci operațiunea pe taxa colectată la rândurile 5 și 5.1 și pe taxa deductibilă la rândurile 20 și 20.1. Raportezi prin Declarația 390 cu simbolul „A”.
Cumperi servicii din UE (regula generală B2B)
Furnizorul îți emite factura fără TVA, fiindcă locul prestării e în România. Aplici taxarea inversă, raportezi prin Declarația 390 (simbol „S”) și în Decontul de TVA. Excepțiile de la regula generală (imobile, cazare, restaurante, închiriere pe termen scurt de mijloace de transport, acces la evenimente) funcționează la fel ca la neplătitori: acolo furnizorul îți facturează cu TVA-ul din țara lui.
Exemplu: ești plătitor de TVA și primești o factură de servicii de marketing de la o firmă din Franța, de 3.000 euro (15.180 lei). În D300 treci operațiunea pe taxa colectată la rândurile 7 și 7.1 și pe taxa deductibilă la rândurile 22 și 22.1. Raportezi prin Declarația 390 cu simbolul „S”.
Cumperi bunuri din afara UE (import)
Furnizorul îți emite factura fără TVA. Plătești TVA-ul în vamă, calculat pe baza de impozitare de la art. 289 (valoare în vamă + taxe vamale + accize + cheltuieli accesorii), iar acesta este TVA deductibil pentru tine.
Exemplu: ești plătitor de TVA și imporți materiale consumabile din Turcia, la 4.000 dolari (curs 4,55 lei/$ = 18.200 lei), cu 1.300 lei transport și 800 lei taxă vamală. Baza de impozitare e 20.300 lei, iar TVA-ul de 21% înseamnă 4.263 lei, pe care îi deduci. În D300 treci suma pe partea de taxă deductibilă, la rândul 24 (cota 21%).
Există și posibilitatea de a nu plăti efectiv TVA-ul în vamă, pe baza unui certificat de amânare a plății TVA în vamă (art. 326 alin. (4)), caz în care taxa se înregistrează doar contabil, prin taxare inversă. Condițiile sunt însă restrictive — statut de operator economic autorizat sau importuri de cel puțin 50 de milioane de lei în ultimele 6 luni, fără obligații fiscale restante — deci nu e o opțiune pentru firmele mici.
Cumperi servicii din afara UE (regula generală B2B)
Furnizorul din afara UE îți emite factura fără TVA. Aplici taxarea inversă (4426 = 4427) și treci operațiunea în Decontul de TVA. Spre deosebire de serviciile din UE, aceste achiziții se declară și în Declarația 394, la secțiunea F (facturi primite de la persoane nestabilite în UE, pentru care beneficiarul e obligat la plata TVA), dar nu în Declarația 390, fiindcă nu sunt operațiuni intracomunitare.
Exemplu: ești plătitor de TVA și primești o factură de servicii IT de la o firmă din Japonia, de 2.000 dolari (9.100 lei). Faci taxare inversă pentru 1.911 lei (nota 4426 = 4427). În D300 treci operațiunea pe taxa colectată la rândul 7 și pe taxa deductibilă la rândul 22. Apare și în Declarația 394; în Declarația 390 nu se trece.
Dacă aplici TVA la încasare — ce se schimbă
La achiziții, sistemul de TVA la încasare nu schimbă cota și nici regimul, ci momentul în care îți poți deduce TVA-ul. Pe scurt: deduci TVA-ul de pe o factură de achiziție abia când plătești efectiv furnizorul, nu când primești factura.
Două situații în care regula se aplică:
- Dacă tu ești la TVA la încasare, amâni deducerea până la plata facturii, indiferent de la cine cumperi.
- Dacă furnizorul tău e la TVA la încasare (chiar dacă tu ești în regim normal), deduci TVA-ul tot la momentul plății facturii lui. De aceea mențiunea „TVA la încasare” de pe factura primită contează — ți-o poți verifica și în Registrul persoanelor care aplică TVA la încasare, publicat de ANAF.
Atenție! Regula nu se aplică la achizițiile intracomunitare, la importuri și la operațiunile cu taxare inversă — acolo TVA-ul devine exigibil după regulile lor, nu la plată.
Cursul de schimb și termenele de depunere
Două detalii care se greșesc des la achizițiile din străinătate.
- Cursul de schimb. Baza de impozitare în valută se convertește la cursul BNR din ultima zi bancară anterioară datei la care intervine exigibilitatea taxei (sau la cursul băncii comerciale, dacă ai optat pentru el) — art. 290 din Codul fiscal. Nu e „cursul zilei” în care înregistrezi factura. La achizițiile intracomunitare de bunuri, exigibilitatea intervine la data emiterii facturii sau cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei în care a avut loc livrarea.
- Termenele. Declarația 390 și Decontul special 301 se depun până la data de 25 a lunii următoare celei în care ai avut operațiuni — și numai pentru lunile în care ai avut. Decontul de TVA (D300) și Declarația 394 urmează perioada ta fiscală, lunară sau trimestrială, cu același termen de 25. TVA-ul din 301 se și plătește până la aceeași dată.
Două plafoane de 10.000 euro, două cifre în lei. La achiziții intracomunitare de bunuri plafonul e 34.000 lei (art. 268), iar la vânzări la distanță către persoane fizice din UE e 46.337 lei (art. 266 alin. (1) pct. 35). Sunt aceiași 10.000 de euro, dar convertiți la cursuri legale stabilite în ani diferiți. Nu e o greșeală de tipar — sunt două plafoane distincte, care se urmăresc separat.
Ce legătură are RO e-Factura cu achizițiile
Pe partea de cumpărături, e-Factura nu schimbă regimul de TVA, dar schimbă ce document ai voie să înregistrezi.
- Facturile de la furnizori din România ajung în SPV și trebuie descărcate de acolo. Singurul exemplar original este cel din sistem.
- Beneficiarul care înregistrează în contabilitate o factură primită pe alt canal, deși furnizorul avea obligația să o transmită prin e-Factura, riscă o amendă egală cu 15% din valoarea facturii. Deci nu accepta PDF-uri „pe email” de la furnizori interni.
- Achizițiile intracomunitare și importurile rămân în afara sistemului — furnizorul străin nu are cum să emită prin RO e-Factura, deci primești factura direct de la el.
Detaliile și lista completă de amenzi sunt în ghidul complet despre e-Factura.
Întrebări frecvente
Plafonul meu la achizițiile din UE e 34.000 lei sau 46.337 lei?
34.000 lei. Cifra de 46.337 lei este plafonul pentru vânzările la distanță către persoane fizice din UE, deci privește ce vinzi, nu ce cumperi. Ambele reprezintă 10.000 de euro, dar convertiți la cursuri legale diferite, și se urmăresc separat.
Când sunt obligat să cer cod special de TVA?
Ca neplătitor de TVA: înainte de prima achiziție de servicii de la o firmă din UE, indiferent de sumă, și înainte de achiziția de bunuri din UE care depășește plafonul de 34.000 lei. Codul se cere prin Declarația 700, iar cererea trebuie făcută înainte de operațiune, nu după.
Cumpăr o mașină din UE — se aplică plafonul de 34.000 lei?
Dacă mașina se încadrează la mijloc de transport nou în sensul Codului fiscal, nu: achiziția e taxabilă în România de la primul leu, indiferent de plafon și de statusul tău de TVA. Aceeași regulă se aplică produselor accizabile. La un autoturism second-hand tratamentul e diferit și depinde de regimul aplicat de vânzător.
Ce declarații depun ca neplătitor de TVA după o achiziție din UE?
Declarația 390, cu simbolul „A” pentru bunuri sau „S” pentru servicii, și Decontul special de TVA 301, prin care și platești taxa. Ambele se depun până pe 25 a lunii următoare și numai pentru lunile în care ai avut astfel de operațiuni. Nu depui D300 și nici D394.
Cum calculez TVA-ul la import?
Nu pe valoarea facturii, ci pe baza de impozitare de la art. 289: valoarea în vamă, plus taxele vamale și alte taxe datorate la import, accizele și cheltuielile accesorii (transport, asigurare, manipulare) până la primul loc de destinație din România. La acest total aplici cota, de regulă 21%.
Achizițiile de servicii din afara UE se declară în D394?
Da, dacă ești înregistrat în scopuri de TVA — la secțiunea F, care cuprinde facturile primite de la persoane nestabilite în UE pentru operațiuni cu locul în România, la care beneficiarul e obligat la plata TVA. Serviciile intracomunitare, în schimb, merg în D390, nu în D394.
Când se aplică taxarea inversă la laptopuri și telefoane cumpărate din țară?
Numai dacă atât tu, cât și furnizorul sunteți înregistrați în scopuri de TVA în România și valoarea acestor bunuri de pe factură, fără TVA, este de cel puțin 22.500 lei. Sub prag primești factură cu TVA normal. Măsura e valabilă până la 31 decembrie 2026.
Dacă furnizorul meu e la TVA la încasare, când îmi deduc TVA-ul?
La data la care îi plătești factura, chiar dacă tu ești în regim normal de TVA. Dacă plătești parțial, deduci proporțional cu suma achitată. Mențiunea „TVA la încasare” trebuie să apară pe factura primită, iar statusul furnizorului se poate verifica în registrul publicat de ANAF.
