Cuprins articol
Dacă ai un SRL sau ești persoană fizică și te-ai gândit să cumperi o mașină second-hand sau chiar una nouă din altă tară europeană, probabil te-ai întrebat: plătesc TVA? Cât? Către cine? Răspunsul depinde de calitatea ta și a furnizorului.
Ce este regimul de marjă
Când cumperi un bun second-hand — o mașină, un laptop, o mobilă, un aparat foto — de la o persoană fizică sau de la o firmă care nu ți-a facturat TVA, bunul respectiv a fost deja taxat o dată, la prima vânzare.
De aceea există regimul special de TVA la marjă (reglementat de art. 312 din Codul Fiscal). În acest regim, TVA se calculează doar pe diferența dintre prețul de vânzare și prețul de cumpărare — adică pe profitul tău, nu pe toată suma.
Ce bunuri se încadrează în regimul de marjă
Bunuri eligibile:
- Mijloace de transport uzate — autoturisme, motociclete, autoutilitare, autorulote, bărci, iahturi, aeronave ușoare
- Obiecte de artă — tablouri, sculpturi, gravuri, litografii, fotografii artistice (originale, nu reproduceri)
- Obiecte de colecție — timbre poștale, timbre fiscale, monede, bancnote care nu mai sunt în circulație, insigne, medalii
- Antichități — obiecte cu vârstă de peste 100 de ani
- Bunuri mobile corporale uzate — electronice, electrocasnice, echipamente IT, haine, mobilă, biciclete, unelte, instrumente muzicale etc.
Bunuri care NU se încadrează:
- Mărfuri noi — indiferent cât de ieftin le cumperi, dacă nu au mai fost folosite, nu aplici marjă
- Bunuri imobile — terenuri, clădiri, apartamente (au regim fiscal propriu)
- Metale prețioase și pietre prețioase — aur, argint, diamante (regim special separat)
- Mărfuri consumabile — alimente, cosmetice, produse care se îpuițează la prima utilizare
Atentie! Daca cumperi un bun second-hand cu factura normala cu TVA 21% (de la o firma platitoare de TVA care nu aplica ea insasi marja), iesi din regimul de marja. Deduci TVA-ul la achizitie si vinzi in regim normal.
Când poți aplica regimul de marjă
Poți aplica acest regim doar dacă ai cumpărat bunul fără TVA, adică:
- de la o persoană fizică (care nu emite factură cu TVA)
- de la o firmă neplătitoare de TVA
- de la o firmă plătitoare de TVA care a vândut ea în regim de marjă și a menționat asta pe factură
Nu ai nevoie de nicio înregistrare specială la ANAF pentru a aplica regimul de marjă, singurele condiții sunt:
- să fii înregistrat ca plătitor de TVA (obligatoriu pentru a colecta TVA pe marjă)
- să fi cumpărat bunul fără TVA (de la persoană fizică, neplatitor sau alt revânzător în regim de marjă)
- să menționezi pe factură: „regimul marjei — bunuri second-hand”
- să ții o evidență internă separată pe fiecare bun (registrul bunurilor second-hand) — acesta este un registru propriu, nu se depune la ANAF
Exemplu
Ai un SRL și cumperi o mașină second-hand de la o persoană fizică cu 8.000 lei, pe care o vinzi cu 12.000 lei.
- Marjă = 12.000 − 8.000 = 4.000 lei
- TVA colectat = 4.000 × 21/121 = 694,21 lei
- TVA dedus = 0 lei (nu ai dedus nimic la cumpărare)
Pe factura emisă către client nu vei înscrie TVA-ul separat. În schimb, vei menționa: „regimul marjei — bunuri second-hand”. Clientul tău nu poate deduce TVA din această factură.
Cumperi mașina din UE nouă sau second-hand?
Daca esti persoană fizică
Mașină nouă din UE
O mașină este considerată „mijloc de transport nou” dacă are sub 6.000 km sau sub 6 luni de la prima înmatriculare.
- Dacă o cumperi de la un dealer (firmă) din UE — TVA-ul este inclus în prețul plătit acolo. Nu mai ai nicio obligație în România.
- Dacă o cumperi de la o persoană fizică din UE — TVA-ul nu a fost plătit nicăieri, deci tu trebuie să-l plătești în România: 21% aplicat la prețul de cumpărare, prin Declarația 301, până pe 25 ale lunii următoare.
Mașină second-hand din UE
Dacă mașina depășește ambele praguri (peste 6.000 km și peste 6 luni), nu mai este „nouă” din punct de vedere fiscal. Nu ai nicio obligație de TVA în România. Plătești ce scrie pe factură și o înmatriculezi.
Daca esti SRL neplătitor de TVA
Mașină nouă si mașină second-hand din UE
In ambele situatii trebuie sa tii cont de pragul de 10.000 euro. Dacă toate achizițiile tale intracomunitare de bunuri (nu doar mașini — tot ce cumperi din UE) depășesc acest prag în cursul anului sau l-au depășit anul trecut:
- Obtii cod de TVA special prin depunerea formularului D700
- plătești TVA 21% în România
- depui Declarațiile D301 si D390
Poti citi mai multe in acest articol.
Dacă ești sub prag și nu ai optat voluntar: TVA rămâne plătit în țara vânzătorului, nu ai obligații suplimentare în România.
Daca esti SRL plătitor de TVA
Orice bun cumpărat din UE reprezintă o achiziție intracomunitara. Mecanismul aplicabil este taxarea inversă: colectezi și deduci TVA în decontul D300 și declari achizitia în D390 (recapitulativă intracomunitara).
Atentie! Dacă mașina nu este folosită exclusiv în activitatea economică a firmei, deduci doar 50% din TVA. Cealaltă jumătate majorează valoarea mașinii în contabilitate. Această limitare se aplică și la combustibil, reparații și orice alte cheltuieli legate de acel vehicul.
Mașină second-hand din UE — de la persoană fizică
Persoana fizică nu emite factură cu TVA și nu aplică regim de marjă. Tratamentul depinde de „vârsta” mașinii:
- Mașină nouă fiscal (sub 6.000 km sau sub 6 luni) — aplici taxare inversă: colectezi și deduci TVA în D300, raportezi în D390.
- Mașină second-hand (peste 6.000 km și peste 6 luni) — nicio obligație de TVA în România. Înregistrezi mașina la costul plătit.
