Istoric contribuții sociale 2012–2017. Decizii de impunere ANAF

Articol de arhivă. Perioada 2012–2017 este încheiată, iar deciziile de impunere emise atunci de ANAF nu se mai emit și nu se mai comunică. Păstrăm articolul ca referință pentru cine are nevoie să verifice o decizie veche, o fișă pe plătitor sau un dosar mai vechi. Pentru anul curent, vezi Plafoane fiscale 2026 și Taxe PFA 2026.

Ce erau deciziile de impunere pentru 2012–2017

Până la Codul fiscal din 2018, contribuțiile sociale datorate de persoanele care obțineau venituri din activități independente nu se autodeclarau. ANAF calcula obligațiile pe baza declarațiilor depuse (200, 600, 220) și emitea decizii de impunere, comunicate prin poștă sau prin Spațiul Privat Virtual.

În 2018 și 2019, ANAF a emis un val mare de decizii pentru perioada 2014–2017, majoritatea pentru CASS. Deciziile aveau termen de plată 30 iunie 2019, iar pentru plata anticipată până la 31 martie 2019 se acorda o bonificație de 10% din CASS stabilită. Ambele termene au expirat de mult; îi menționăm doar pentru context istoric.

Vezi și procedurile ANAF de stabilire a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale pentru 2016 și 2017.

De ce apăreau surprize, mai ales la CASS

Mulți contribuabili nu se așteptau să datoreze CAS și CASS pentru acești ani. Două reguli explică majoritatea cazurilor:

• Începând cu 2012, CASS se plătea aproape în orice situație în care activitatea era activă – nu conta dacă aveai venit zero, pierdere sau profit. Baza minimă era salariul minim brut pe economie.
• La CAS regula era diferită: obligația apărea doar dacă venitul net depășea o bază minimă de calcul, egală cu 35% din câștigul salarial mediu brut folosit la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat. Sub acest prag nu datorai CAS. Verificarea se făcea în declarația 200 depusă pentru anul respectiv.

Pentru celelalte categorii de venituri – dobânzi, dividende, chirii, indemnizații – regulile difereau; verifică textul Codului fiscal valabil în anul pentru care ai primit decizia.

Contribuțiile sociale, an cu an

Pragurile anuale de mai jos sunt calculate ca prag lunar × 12 luni.

Contribuții sociale 2012

• CAS 2012 (pensie) nu se plătea dacă erai pensionar sau salariat, chiar și cu program parțial.
• Se plătea CAS dacă ai obținut un venit net lunar de minimum 741 lei, respectiv 8.892 lei venit net anual (câștigul salarial mediu brut în 2012 a fost 2.117 lei). Baza de calcul era o valoare aleasă de tine, dar nu mai mică de 35% din câștigul mediu brut, la care se aplica cota CAS de 31,3%. Baza era plafonată lunar la 5 câștiguri medii brute.
• CASS 2012 (sănătate) se plătea la salariul minim brut pe economie sau la venitul net obținut, dacă acesta era mai mare. Salariul minim brut în 2012 a fost 700 lei. Cota a fost de 5,5%.
• Baza legală: Codul fiscal 2012, capitolul privind contribuțiile sociale.

Contribuții sociale 2013

• CAS 2013 (pensie) nu se plătea dacă erai pensionar sau salariat, chiar și cu program parțial.
• Se plătea CAS dacă ai obținut un venit net lunar de minimum 778 lei, respectiv 9.336 lei anual (câștigul salarial mediu brut în 2013 a fost 2.223 lei). Cota CAS: 31,3%. Baza era plafonată lunar la 5 câștiguri medii brute.
• CASS 2013 (sănătate) se plătea la salariul minim brut sau la venitul net, dacă acesta era mai mare. Salariul minim brut în 2013: 700 lei în ianuarie, 750 lei de la 1 februarie și 800 lei de la 1 iulie. Cota: 5,5%.
• Baza legală: Codul fiscal 2013, art. 296 și 297.

Contribuții sociale 2014

• Vezi articolul complet: Taxe și contribuții datorate de activitățile independente în 2014.
• CAS 2014 (pensie) nu se plătea dacă erai pensionar sau salariat, chiar și cu program parțial.
• Se plătea CAS dacă ai obținut un venit net lunar de minimum 804 lei, respectiv 9.648 lei anual (câștigul salarial mediu brut în 2014 a fost 2.298 lei). Cota CAS: 31,3%. Baza era plafonată lunar la 5 câștiguri medii brute.
• CASS 2014 (sănătate) se plătea la salariul minim brut sau la venitul net, dacă acesta era mai mare. Salariul minim brut în 2014: 850 lei în semestrul I, 900 lei în semestrul II. Cota: 5,5%.
• Baza legală: Codul fiscal 2014, capitolul privind contribuțiile sociale (pagina 392).

Contribuții sociale 2015

• Vezi articolul complet: Taxe și contribuții PFA în 2015.
• CAS 2015 (pensie) nu se plătea dacă erai pensionar sau salariat, chiar și cu program parțial.
• Se plătea CAS dacă ai obținut un venit net lunar de minimum 845 lei, respectiv 10.140 lei anual (câștigul salarial mediu brut în 2015 a fost 2.415 lei). Cota CAS a scăzut la 26,3%. Baza era plafonată lunar la 5 câștiguri medii brute.
• CASS 2015 (sănătate) se plătea la salariul minim brut sau la venitul net, dacă acesta era mai mare. Salariul minim brut în 2015: 975 lei în semestrul I, 1.050 lei în semestrul II. Cota: 5,5%.
• Baza legală: Codul fiscal 2015, capitolul privind contribuțiile sociale.
• Vezi și anularea CASS pentru venituri nete mai mici decât salariul minim pe economie.

Contribuții sociale 2016 (noul Cod fiscal)

• Vezi articolul complet: Taxe și contribuții PFA în 2016.
• CAS 2016 (pensie) nu se plătea dacă erai pensionar. Nu mai conta dacă erai și salariat – aceasta este schimbarea majoră adusă de noul Cod fiscal.
• Se plătea CAS dacă ai obținut un venit net lunar de minimum 938 lei, respectiv 11.256 lei anual (câștigul salarial mediu brut în 2016 a fost 2.681 lei). Baza de calcul era venitul net obținut în anul fiscal curent, la care se aplica cota de 10,5% sau 26,3%, la alegere prin declarația 600. Baza era plafonată lunar la 5 câștiguri medii brute.
• Baza legală pentru CAS – Codul fiscal 2016.
• CASS 2016 (sănătate) se plătea la salariul minim brut sau la venitul net, dacă acesta era mai mare. Salariul minim brut în 2016: 1.050 lei între ianuarie și aprilie, 1.250 lei între mai și decembrie. Cota: 5,5%. Baza de calcul nu era plafonată.
• Baza legală pentru CASS – Codul fiscal 2016.
• Vezi și anularea CASS pentru venituri nete mai mici decât salariul minim pe economie.

Contribuții sociale 2017

• Vezi articolul complet: Taxe și contribuții sociale pentru activități independente în 2017.
• CAS 2017 (pensie) nu se plătea dacă erai pensionar. Nu conta dacă erai și salariat.
• Se plătea CAS dacă ai obținut un venit net lunar de minimum 1.096 lei, respectiv 13.152 lei anual (câștigul salarial mediu brut în 2017 a fost 3.131 lei). Baza de calcul era venitul net obținut în anul fiscal curent, la care se aplica cota de 10,5% sau 26,3%, la alegere prin declarația 600. Baza era plafonată lunar la 5 câștiguri medii brute.
• Baza legală pentru CAS – Codul fiscal 2017.
• CASS 2017 (sănătate) se plătea la salariul minim brut sau la venitul net, dacă acesta era mai mare. Salariul minim brut în 2017: 1.250 lei în ianuarie, 1.450 lei din februarie până în decembrie. Cota: 5,5%. Baza de calcul a fost plafonată lunar la 5 câștiguri medii brute, plafonare introdusă prin OUG 3/2017, aplicabilă de la 1 februarie 2017.
• Baza legală pentru CASS – Codul fiscal 2017.
• Vezi și anularea CASS pentru venituri nete mai mici decât salariul minim pe economie.

Din 2018: deciziile de impunere au fost înlocuite de autoimpunere

Începând cu Codul fiscal din 2018, ANAF nu mai emite decizii de impunere pentru contribuțiile datorate de activitățile independente. Ele au fost înlocuite cu sistemul de autoimpunere: contribuabilul își calculează, declară și plătește singur obligațiile, prin Declarația unică.

Ghidul de contabilitate PFA te ajută să aplici corect sistemul de autoimpunere în activitatea ta.

Ce mai poți face astăzi pentru o decizie din perioada 2012–2017

Dreptul organului fiscal de a stabili creanțe fiscale se prescrie, ca regulă, în 5 ani. Prin urmare, obligațiile aferente perioadei 2012–2017 sunt, de regulă, prescrise.

Atenție: prescripția poate fi suspendată sau întreruptă – de exemplu printr-o inspecție fiscală, o cerere de eșalonare sau acte de executare silită – iar sumele deja plătite nu se restituie automat. Înainte de orice concluzie, verifică-ți fișa pe plătitor din SPV. Detalii în articolul Termenul de prescripție fiscală – când se prescriu anii 2015–2023.

Dacă ai totuși obligații restante confirmate în fișa pe plătitor, vezi eșalonarea obligațiilor fiscale și cum interpretezi situația obligațiilor de plată din SPV.