PFA sau SRL în 2024? Calculator taxe PFA 2024.

Articol actualizat cu legea 296/26.10.2023 publicată în M. Of. nr. 977 din 27 Octombrie 2023.

Ce alegem în 2024, PFA sau SRL?

După modificările la Codul Fiscal 2023, aprobate in iulie 2022, iată ca avem din nou modificări la Codul fiscal 2024, aprobate in septembrie 2023, si vom avea si in anii următori, pentru ca in satele acestor modificări nu se aflam nicio strategie, doar dorința de a carpi, pe ici pe colo, găurile de la bugetul de stat.

Dacă din 2023 s-a introdus un nou prag pentru CAS si CASS de 24 de salarii, din 2024 PFA si profesiile liberale sunt puternic afectate de două măsuri:

  • CASS – contributia la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii;
  • Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS veniturile din activități independente NU se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.

Desi CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive, impactul nu este semnificativ, avem o reducere de 1 procent la venit dar o crester semnificativa a bazei de calcul.

Prin urmare la întrebarea ce alegem in 2024, PFA sau SRL? avem un răspuns clar pe calcule matematice. Totuși, sunt mai multe criterii pe care trebuie sa le analizam inainte de a gasi forma optima organizare a activitatii.

Important: În cadrul acestui articol termenul PFA se referă toate formele de organizare: PFI, II, IF, Profesii Liberale sau alte asocieri fără personalitate juridică.

Salariul minim pe economie in 2024

De la 1 octombrie Guvernul a crescut salariul minim la 3.300 lei. Pentru calculele de mai jos am folosit salariul de 3.300 lei. Vom actualiza imediat ce vor fi publicate prevederi noi.

Calculator taxe PFA 2024

Instrucțiuni de completare:

  • completează spațiile albe din tabel conform estimărilor tale;
  • cheltuielile lunare deductibile estimate – sunt cheltuieli directe, legate de obținerea venitului;
  • în cazul microîntreprinderii, coloana E și F, cheltuielile cu salariul sunt evidențiate separat, fiind un cost fiscal al formei de organizare; de regulă asociatul unic se angajează la srl-ul la care este asociat;
  • dacă activitatea nu poate fi impozitată cu normă de venit, completează cu 0 în tabel la norma de venit sau ignoră;
  • tot legat de norma de venit, in primul an de activitate venitul realizat poate fi oricât de mare, taxele se calculează la valoarea normei de venit. Daca venitul realizat este mai mare de 25.000 euro in 2023 (aprox. 123.000 lei) din 2024 se aplica sistemul real de impunere pentru venitul realizat in 2024;
  • na – înseamnă că nu se aplică formei de organizare;
  • daca ești plătitor de TVA, aceasta nu are nicio influență asupra calculelor de mai jos, deci nu o include in venitul estimat;
  • pentru calculul impozitului pe salariu la microîntreprindere s-a inclus o deducere personală de 660 lei pe lună.
  • venitul net realizat in cazul microîntreprinderii include si salariul net realizat de primul salariat, condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere.
WP Data Tables

Alege soluția optimă în 2024 în raport de venitul estimat

In funcție de venitul estimat, conform calculator taxe pfa, avem următoarele opțiuni:

NrVenit net obținut Opțiuni:
1Venitul net este mai mic decât 3.300 lei pe luna, respectiv 39.599 lei an, inclusivÎn acest caz, singura opțiune este PFA în sistem real, PFA cu norma de venit nu este o buna alegere pentru ca norma de venit este stabilita la cel puțin 12 salarii minime pe economie și se plătește și CAS și CASS la nivelul normei de venit.
2Venitul net este intre 3.300 si 6.600 lei pe luna, respectiv 79.199 lei/an, inclusivPFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci PFA în sistem real este soluția optimă, plătești CAS la plafonul de 12 salarii si CASS la venitul net. Costurile cu contabilitatea unei microintreprinderi sunt mai mari decat diferenta de la CASS.
3Venitul net realizat este mai mare de 6.599 lei/lună, respectiv mai mare de 79.199 leiPFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci Microintreprindere este mai avantajoasă ca și taxe plătite la stat. O parte din taxele economisite se vor duce catre serviciul de contabilitate.
4Titularul obține și alte venituri peste plafonul de 6 salarii minime pe economie, respectiv peste 19.799 lei;În situația în care se obțin și venituri din chirii, dividende, alte venituri cf lit c)-h)  peste plafonul de 12 salarii atunci microintreprinderea este cea mai buna opțiune și în acest caz; 
5Ești plătitor de TVA sau ai mai mulți salariați Recomandarea este sa lucrezi cu un contabil și costul cu serviciul de contabilitate nu mai poate fi un criteriu de departajare între formele de organizare.
6Societate platitoare de impozit pe profitNu este recomandabilă în nicio situație. Este preferabilă plata de contribuții (CAS&CASS) CA PFA decât plata impozitului pe profit.

Conditii microintreprindere 2024

Pentru ca o societate comercială să se încadreze în categoria microîntreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

  • sa aibă cifra de afaceri de până la 500.000 euro la 31.12.2023;
  • să aibă cel puțin un salariat la 31.12.2023;
  • nu au venituri din consultanta într-un procent mai mare de 20% din venitul realizat;
  • un asociat poate detine 25% sau mai mult din capitalul social doar intr-o singura microintreprindere;

Incepand cu 2024 Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:

  • 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depășesc 60.000 euro inclusiv și care nu desfășoară activitățile:
    • 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator,
    • 5829 – Activități de editare a altor produse software,
    • 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client),
    • 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației,
    • 5510 – Hoteluri şi alte facilități de cazare similare,
    • 5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe şi perioade de scurtă durată,
    • 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere,
    • 5590 – Alte servicii de cazare,
    • 5610 – Restaurante,
    • 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente,
    • 5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a.,
    • 5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor,
    • 6910 – „Activități juridice” – numai pentru activitățile avocaților,
    • 8621 – Activități de asistență medicală generală,
    • 8622 – Activități de asistență medicală specializată,
    • 8623 – Activități de asistență stomatologică,
    • 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană.”
  • 3% pentru microintreprinderile care depășesc plafonul de 60.000 euro sau încep să aibă activitate în unul dintre domeniile menționate mai sus. Aceasta va datora un impozit de 3% din cifra de afaceri, aplicabil incepand cu trimestrul în care una din cele 2 a intervenit.

Studiu de caz: calculator taxe 2024 pentru un venit de 3.000 euro

O persoană fizică intentionează sa desfasoare o activitate economica din care estimeaza ca va obtine in jur 15.000 lei pe luna ( aprox 3.000 euro) cu cheltuieli deductibile de 10% cheltuieli, in jur de 1.500 lei/luna. Persoana analizeaza posibilitate de a deschide o PFA sau o Microintreprindere pentru activitatea desfășurată. Folsind calculatorul de mai sus, rezulta:

  • Avem o diferență de taxe de 48.600 – 35.829 = 12.771 lei în  favoarea microintreprinderii
  • Din aceasta diferenta, putem scădea cheltuielile cu contabilitatea, care pot fi de cateva zeci de lei la PFA si pot ajunge la 400-500 lei pe luna la microintreprindere. Estimăm o dIferenta de 4.000 lei în defavoarea Micro.
  • 12.771 lei – 4.000 lei = 8.771 lei care pot fi
    • încasați de asociatul micro ca dividende, sau 
    • dacă alege PFA ca formă de organizare, acești bani vor merge către contribuția la pensie-CAS;

Concluzii. PFA sau SRL? Care este soluția optimă în 2024?

Alege PFAAlege SRL
Esti la inceput de drum, inca nu cunosti potentialul activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta reprezinta principala resursa umana implicata. O PFA/II/IF este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat.Activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand infiintarea unei microintreprinderi.
Dacă vrei o forma de organizare care să-ți ofere independența, flexibilitate si confidentialitate.Dacă intentionetionezi sa cresti afacerea ta, sa angajezi si alte persoane sa te dezvolți si spre alte domenii de activitate.
Dacă vrei sa te folosești venitul obținut imediat ce l-ai încasat. Totodată păstrează bani pentru impozit si contribuții. La PFA exista un singur termen de plata 25 mai a anului următor.Dacă nu ești presat de lipsa de lichiditate, ești disciplinat în utilizarea veniturilor si poți aștepta cateva luni întocmirea de situații financiare și distribuirea de dividende ca sa incasezi venitul realizat.
Ești interesat sa cotizezi mai mult la sistemul public de pensie. Vei plăti CAS la 24 de salarii in loc de a plăti CAS la 12 salarii, ca salariat la microintreprinderea ta. Preferi sa investesti tu banii in locul statului. Și să-ți asumi riscurile aferente; cu atat mai mult dacă se obțin venituri mai mari de 6 salarii din chirii, dividende, investiții, late surse. 
Pentru taxele PFA exista un singur termen de plată, 25 mai a anului următor.Trebuie sa platesti contabilul, taxele la salarii și impozitul pe venit trimestrial.
Desfășori activități de consultanta. CAEN 7022 Activități de consultanta pentru afaceri si management este o activitate des întâlnita care nu poate fi transferata pe microîntreprinderi.Dorești sa-si asume altcineva de aceasta responsabilitate si sa platesti pe aceasta persoana.

Important! Contributia la pensie (CAS) si la sanatate (CASS) nu reprezinta taxe, acestea sunt cotributii la fondul național de pensii/sau la fondul de sanatate, care-ti da dreptul la încasarea unei pensii după varsta minima de pensionare respectiv la servicii medicale în spitalele publice.

Picture of Constantin

Constantin

Economist și antreprenor, absolvent ASE, Facultatea de ​Contabilitate și ​Informatică de ​Gestiune. Din 2010 sunt specializat în ​contabilitatea și fiscalitatea persoanelor care desfășoară activități independente (PFA, PFI, II, Profesii liberale) sau obțin venituri din alte surse (chirii, investiții etc). În 2012 am înființat site-ul Gestiunepfa.ro, una dintre sursele principale de informații pentru cei interesați, iar din 2021 am lansat aplicația ContApp - platformă online de management fiscal-contabil pentru PFA și Profesii Liberale.
Facebook
Twitter
LinkedIn

Leave a comment

421 de comentarii

Ca PFA veti plati: 5,5% sanatate la venitul net, cel putin 222 lei pensie pe luna si 16% la diferenta dintre venituri si cheltuieli. Banii vor putea fi cheltuiti imediat ce sunt incasati la PFA. La SRL (microintreprindere) aveti 3% la total venituri plus 16% pe dividende. In functie de activitatea dvs. daca sun cheltuieli deductibile puteti alege I.I. altfel e avantajoasa si SRL. La SRL mai apare si contabilul 200,300 lei pe luna de care veti avea nevoie si la II cu salariat. Trebuie facut un calcul cu creionul in mana.
Constantin
-

17 ianuarie 2015 at 14:01

Răspunde

Buna ziua! Sunt pensionara si in prezent lucrez pe un PFA, - cod CAEN 7112, va rog sa-mi spuneti ce declaratii btrebuie sa depun si ce taxe trebuie sa platesc. Va Multumesc!
Falata Lacramioara
-

17 ianuarie 2015 at 10:33

Răspunde

Buuna ziuz ma numesc iacob maria vam intrebat mai demult ce taxe se platesc ca pfa in domeniu cazare pensiuni.(am verificat si intu in domeniul sta de activitate) dar nu gasesc domeniul in cod caen.cum voi fi impozitata .voi deschide in 2015 pfa. Multumesc
Iacob Maria
-

17 ianuarie 2015 at 0:37

Răspunde

    In cazul dvs, activitatea prestata ca PFA nu reprezinta vechime in munca, deoarece dvs cotizati la pensii doar la contractul de munca nu si la PFA.
    Constantin
    -

    13 ianuarie 2015 at 20:43

    Răspunde

      Va multumesc oricum pentru raspunsul oferit. Ma ajuta sa-mi fac o idee mai clara. O zi cat mai buna!
      cuvintecareconteaza
      -

      19 ianuarie 2015 at 7:56

      Răspunde

trebuie sa aduci o adeverinta de la firma ca esti angajat.
Man
-

16 ianuarie 2015 at 10:06

Răspunde

Buna ziua, Doresc sa infiintez PFA norma de venit. Sunt si angajat 8h la o firma de IT. Ideea e ca doresc sa intocmesc 2 contracte cu 2 firme(diferite de cea la care lucrez), una cu sediul in Romania cealalta cu sediul in UE. Este necesar sa ma inregistrez in ROI in privinta contactului cu firma din UE? Deoarece contributiile pentru pensie sunt platite datorita statutului meu de angajat, in momentul infintarii PFA, trebuie sa fac dovada ca sunt asigurat sau cum se procedeaza pentru a nu plati de doua ori contributia pentru pensie? Va multumesc!
Andrei
-

15 ianuarie 2015 at 22:23

Răspunde

Buna ziua, In cazul in care intentionez sa deschid un PFA prin care sa incasez lunar 2000 eur, ma pot incadra la norma de venit, sau trebuie sa aplic pentru sistemul real de calcul? Multumesc
Natasa
-

15 ianuarie 2015 at 14:06

Răspunde

Fiind PFA la norma de venit, trebuie sa depun la Fisc vreun formular luna aceasta? (ianuarie 2015) ?
Man
-

15 ianuarie 2015 at 8:56

Răspunde

Buna ziua. Am un PFA pe sistem de norma fixa de venit, nu platesc deloc la pensii, deoarece am si un Contract Individual de Munca pt 2 ore. Activitatea de PFA reprezinta sau nu vechime de munca ? Pt partea de stagiu de cotizare realizez ca cotizez doar la 2 h.
Ramona
-

13 ianuarie 2015 at 13:30

Răspunde

    As vrea sa va raspund dar nu am suficiente date. Care sunt cheltuielile deductibilie pe care le faceti? Sunteti obligat la plata CAS? O modalitate de calcul pentru semestrul 1 din 2015 este : 2700 lei - cheltuieli deductibile= venit impozabil venit impozabil*5,5%= valoarea lunara a contributiei de sanatate (dar nu mai putin de 54 lei) contributia minima la pensie este de 222 lei pe luna impozit pe venit = 16%(venit impozabil-sanatate-pensie) Platile se fac trimestrial pe baza declaratiei de venit estimat.
    Constantin
    -

    17 ianuarie 2015 at 15:01

    Răspunde

Buna ziua...Sunt PFA si am un angajat. Pot sa trec de la sistem real la norma de venit_
Catalin
-

2 ianuarie 2015 at 20:55

Răspunde

In cazul unui PFA cu mai multe activitati care genereaza venituri din categoria "venituri comerciale" se poate compensa pierderea dintr-o activitate cu castigul dintr-o alta activitate
cati
-

29 decembrie 2014 at 12:23

Răspunde

    Faptul ca aveti contract de munca in alta tara nu va ajuta, platiti aceleasi taxe.
    Constantin
    -

    17 ianuarie 2015 at 14:52

    Răspunde

Buna Seara. Am închiriat un scaun de manichiura intr-un salon si mi-am înființat un pfa in sistem real. Activitatea am deschis-o pe 15.10.2014, am depus declarația 220. Nu am depus 600 si 601. Ce e de facut ? Le pot depune la anu sau trebuia sa le fi depus ? Si inafara de 220 nu am mai depus nimic. La anu ce depun ? Multumesc anticipat
nicoleta
-

14 decembrie 2014 at 19:34

Răspunde

Buna ziua, Am un PFA in sistem real înființat la sfârșitul lunii Octombrie 2014. 1) Pana la ce suma pot sa facturez pe anul 2014 astfel încât sa nu devin anul viitor plătitor de TVA? Este corect calculul meu? 220.000 lei : 12 luni * 2 luni = 36.666 lei 2) Sa zicem ca la sfârșitul anului 2014 situația este următoarea: încasări 12.000 lei, cheltuieli diverse 2.000 lei, deci venit net impozabil 10.000 lei. La suma asta voi plăti 16% impozit pe venit 1.600 lei si 5.5% sănătate 550 lei. Am contract de munca, deci nu trebuie sa plătesc pensii. Întrebarea este: cele 2 sume (1600 si 550) reprezintă cheltuiala deductibila in anul 2015? Se trec in registrul de încasări si plăti? Sau doar contribuția la sănătate este cheltuiala deductibila? Mulțumesc frumos.
Ani
-

13 decembrie 2014 at 5:09

Răspunde

    Da. Inregistrati chitanta in Registrul Jurnal de incasari si plati din anul 2014.
    Constantin
    -

    17 ianuarie 2015 at 14:09

    Răspunde

Buna ziua! Va multumim mult pentru interesul acordat fiecarei intrebari postate aici. M-ar interesa pentru doc CAEN 2642, jurnalist, cu cat ai ramane lunar dintr-un venit brut de 2700 de lei.
cuvintecareconteaza
-

10 decembrie 2014 at 13:49

Răspunde

Buna ziua, Am un PFA in Romania pe traduceri (profesie liberala, sistem real). Intre timp m-am mutat in alta tara si sunt angajata cu norma intreaga in tara respectiva. As putea sa scap de vreuna dintre platile pe PFA-ul din Romania? Daca da, de care si cum? Va multumesc
smo
-

10 decembrie 2014 at 11:12

Răspunde

    Buna ziua. Aveti venit cu retinere la sursa. IFN-ul este obligat sa retina de la dvs aceste impozite si contributii care sunt considerate plati anticipate. Sunteti obligat ca pana la 25 Mai a anului urmator (25 Mai 2015 pentru anul 2014) sa depuneti declaratia 200 cu venitul ci cheltuielile realizate efectiv.
    Constantin
    -

    17 ianuarie 2015 at 14:47

    Răspunde

      Buna ziua. Incadrarea se face in functie de codul CAEN al activitatii dvs. Stabiliti codul si verificati listele de norme de venit sa vedeti daca se afla in aceasta categorie de impozitare. https://contapp.ro/norme-de-venit-2015/
      Constantin
      -

      17 ianuarie 2015 at 15:18

      Răspunde

        Multumesc pentru informatie.
        Andrei
        -

        16 ianuarie 2015 at 10:08

        Răspunde

Buna seara, Va fi nevoie sa imi deschid o firma la anul, in vederea prestarii de activitati de consultanta in vanzari, si nu pot sa imi dau seama ce forma juridica e cea mai avantajoasa penrtu mine. De mentionat ca sunt cateva criterii improtante pe care le iau in calcul: - posibilitatea sa folosesc bani lunar, intrucat va fi singura sursa de venit (sau sa imi platesc un salariu de 1,000 de euro pe luna); - Posibiliatea sa imi pot angaja si sotia, sa poata beneficia de concediu de materniatet in cazul in care vom avea copii; - estimez o cifra de afaceri cam de 60,000 de euro in primul an - am doua contracte cu care o sa incep. Deci in acesata situatie, care este mai buna pentru mine: PFA sau SRL? Care din ele ma va avantaja din punct de vedere fiscal, plecand de la criterille de mai sus? Nu am gasit nroma de venit pentru aceasta activitate, asa ca va trebui sa platesc impozit de 16% si la PFA. Multumesc,
Constantin
-

8 decembrie 2014 at 17:11

Răspunde

Buna ziua! Si eu am un pfa. Am platit anul acesta 700 de lei la Pensie, restanti de anul trecut. Ii pot deconta la cheltuielile din acest an? sau cum trebuie procedat?
iconografis
-

28 noiembrie 2014 at 10:57

Răspunde

    Buna ziua. Conform normelor metodologice la articolul 296/22 daca estimati un venit lunar mai mic decat 35% din venitul mediu brut pe tara (2298 lei in 2014), nu sunteti obligata sa va asigurati in sistemul public de pensii.
    costicozma
    -

    29 noiembrie 2014 at 9:57

    Răspunde

      Buna ziua! Stabiliti codul CAEN si verificati daca e pe lista de activitati taxate la norma de venit. Daca este pe lista puteti alege impozitare la norma de venit sau in sistem real, altfel ramane doar varianta cu taxare in sistem real. Daca aveti posibilitatea sa alegeti, o in functie de venitul net anual pe care-l estimati. Daca venitul net (venituri totale-cheltuieli totale) estimat este mai mic decat norma de venit alegeti taxarea in sitem real. Si invers.
      costicozma
      -

      29 noiembrie 2014 at 11:16

      Răspunde

Buna ziua. Am un PFA care colaboreaza cu un IFN. Din veniturile incasate saptamanal, ma aleg cu un venit brut de aprox 250 lei din care firma retine 5,5% sanatate/CASS, 10,5% CAS si 10% impozit pe venit. Este corecta calculatia IFN? Si o a doua intrebare: daca mi se retine CAS mai trebuie sa platesc cei 252 de lei? Multumesc
Florin
-

24 noiembrie 2014 at 7:23

Răspunde

buna ziua,vreau sa imi deschid un pfa pentru un stand cu cosmetice si accesorii,ce timp de pfa este potrivit comertului?cel in norma de venit sau in sistem real?multumesc
simonaban
-

20 noiembrie 2014 at 20:05

Răspunde

    Buna ziua, aveti toate informatiile aici: https://contapp.ro/amortizare-mijloace-fixe-pfa/
    costicozma
    -

    29 noiembrie 2014 at 9:54

    Răspunde

un pfa in primul an de activitatea daca in declaratia 220 trece un venit de sub 800 lei-luna este obligat sa depuna declaratia 600?
dana
-

19 noiembrie 2014 at 8:06

Răspunde

Buna ziua, Am un PFA in domeniul medical si as dori sa achizitionez un laptop in interesul desfasurarii activiatii. Ma puteti ajuta cu informatii despre deducerea cheltuielilor de achiztionare a acestui aparat? Se scad dintr-o data, lunar, e suma procentuala din valoarea lui pe care o pot scade? Multumesc, Cu stima
alin
-

15 noiembrie 2014 at 13:19

Răspunde

1 Trackback or Pingback