Cuprins
Aportul este suma pe care o aduci din banii tăi personali în activitate, de obicei la început, când ai cheltuieli și încă nu ai încasări. Nu e venit, nu se impozitează, iar restituirea lui nu e cheltuială. Trebuie însă înregistrat în Registrul-jurnal de încasări și plăți, altfel registrul ajunge pe minus. Mai jos vezi cum îl înregistrezi, ce document folosești, cum îl iei înapoi și ce faci cu banii rămași de la un an la altul.
Ce este aportul titularului
Aportul este o sumă de bani pe care o pui la dispoziția activității tale independente: numerar depus în casa activității sau un transfer din contul tău personal în contul PFA, ÎI sau al profesiei liberale.
Funcționează ca un împrumut fără dobândă și fără termen, dat de tine propriei activități. Îl poți face la început sau oricând e nevoie — de regulă când ai o investiție sau o plată mai mare și banii din încasări nu ajung.
Aportul vine întotdeauna de la titular. Banii împrumutați de la altă persoană, de exemplu de la soț sau soție, nu sunt aport, ci un împrumut obișnuit.
Aportul nu este venit și nu se impozitează
- aportul primit se trece în RJIP la încasări, dar nu este venit: nu intră în Registrul de evidență fiscală și nu se impozitează;
- restituirea aportului se trece în RJIP la plăți, dar nu este cheltuială deductibilă și nu scade venitul impozabil.
Cu alte cuvinte, aportul și restituirea lui mișcă doar soldul de bani din RJIP. Rezultatul fiscal — venitul net din Registrul de evidență fiscală — nu se schimbă.
Cum înregistrezi aportul în RJIP
Aportul se înregistrează în Registrul-jurnal de încasări și plăți, la încasări, la data la care ai adus banii:
- în numerar — pe baza unei dispoziții de încasare, la coloana de încasări în numerar;
- prin bancă — pe baza extrasului de cont al activității, la coloana de încasări prin bancă.
Nu ai nevoie de contract de împrumut: PFA-ul nu are personalitate juridică, deci dispoziția de încasare sau extrasul ajung. Dacă faci aporturi des, ține și o evidență separată a lor, ca să știi oricând cât ai de recuperat.
Exemplu: aportul de la începutul activității
Exemplu (cifre ipotetice). Îți deschizi o întreprindere individuală și ai nevoie de un laptop și o imprimantă, în valoare totală de 3.000 lei. Activitatea nu are încă încasări, așa că transferi 3.000 lei din contul personal în contul ÎI, apoi plătești furnizorul.
| Data | Document | Explicații | Încasări bancă | Plăți bancă |
|---|---|---|---|---|
| 5 martie | extras de cont | aport titular | 3.000 lei | — |
| 6 martie | extras de cont | plată factură laptop și imprimantă | — | 3.000 lei |
Soldul RJIP rămâne zero, exact cât arată extrasul. Aportul de 3.000 lei nu e venit; plata către furnizor e cheltuială a activității și se tratează după regulile obișnuite de deductibilitate.
Cheltuielile plătite din aport
Sursa banilor nu schimbă natura cheltuielii. O cheltuială făcută pentru activitate și justificată cu documente pe numele activității se tratează la fel, fie că ai plătit-o din încasări, fie din aport. Condițiile de deductibilitate le găsești în lista cheltuielilor deductibile.
Ai plătit o cheltuială a PFA cu cardul personal? Suma se tratează ca aport: în RJIP înregistrezi aportul, la încasări, și, la aceeași dată, plata cheltuielii. Documentul justificativ rămâne factura sau bonul pe numele activității, iar extrasul cardului personal dovedește plata.
Restituirea aportului
Când activitatea are încasări, îți poți lua aportul înapoi, integral sau în tranșe, oricând decizi, inclusiv într-un an următor. Restituirea se înregistrează în RJIP la plăți, pe baza extrasului (transfer în contul personal) sau a unei dispoziții de plată (numerar), cu explicația „restituire aport”.
Dacă nu ai făcut aporturi, banii pe care îi scoți din activitate nu sunt restituire de aport, ci utilizare a venitului net. Se înregistrează tot în RJIP, la plăți, ca plată nedeductibilă.
Banii rămași de anul trecut nu sunt aport
RJIP pornește de la zero în fiecare an fiscal. Banii rămași în cont și în casă la 31 decembrie nu trebuie scoși și aduși înapoi, și nici nu se înregistrează ca aport: soldul final de la bancă și din casă se preia ca sold inițial în anul care începe, printr-o încasare diversă. Nici încasarea diversă nu e venit.
Exemplu (cifre ipotetice). La finalul anului, venitul net din Registrul de evidență fiscală e 14.365 lei, dar în contul PFA au rămas 10.271 lei, pentru că o parte din bani i-ai transferat în contul personal. La începutul anului următor înregistrezi o încasare diversă de 10.271 lei — suma reală din bancă. Din ea poți plăti cheltuielile noului an înainte de primele încasări, fără aport.
Când RJIP iese pe minus
RJIP nu poate avea sold negativ: nu poți plăti mai mult decât ai. Dacă registrul iese pe minus, înseamnă că o parte din plăți ai făcut-o din banii tăi personali, fără să înregistrezi aportul.
Corectura e simplă: înregistrezi aportul pentru suma lipsă, la data la care ai plătit din banii tăi. De exemplu, dacă ai plătit câteva bonuri în numerar din portofelul personal, faci o dispoziție de încasare pentru suma lor, cu explicația „aport titular”.
Nu confunda soldul negativ din RJIP cu pierderea. Pierderea fiscală — cheltuieli deductibile mai mari decât veniturile — apare în Registrul de evidență fiscală și e perfect posibilă. RJIP arată doar banii, iar banii nu pot fi mai puțini decât zero.
Aportul în bani și bunurile aduse în activitate
Aportul privește doar banii. Bunurile personale pe care le folosești în activitate, de exemplu un laptop cumpărat înainte de înființare, țin de patrimoniul de afectațiune și se tratează separat. În practică, puțini titulari de PFA își constituie formal un patrimoniu de afectațiune la începutul activității.
La normă de venit
La normă de venit nu ai obligația să ții RJIP. Dacă îl ții totuși — ContApp îl generează automat și te ajută să urmărești plafonul de încasări —, înregistrezi aportul la fel, ca soldul să corespundă cu extrasul.
Cum înregistrezi aportul în ContApp
În ContApp ai un articol dedicat pentru aport, cu categoria fiscală potrivită, iar dispoziția de încasare se generează automat. Aportul apare în RJIP la încasări, dar nu și în Registrul de evidență fiscală. Soldul de la 31 decembrie îl preiei la începutul anului ca încasare diversă.
Vezi cum funcționează programul de contabilitate ContApp.
Întrebări frecvente
Ce scriu la explicații când fac un aport?
Ceva clar, de exemplu „aport titular” sau „aport în bancă – titular”. Documentul este extrasul de cont, dacă ai transferat din contul personal, sau dispoziția de încasare, dacă ai depus numerar în casă.
Aportul se impozitează?
Nu. Aportul nu este venit și nu intră în Registrul de evidență fiscală. La fel, restituirea lui nu este cheltuială deductibilă.
Am nevoie de contract de împrumut pentru aport?
Nu. PFA-ul nu are personalitate juridică, deci aportul e o operațiune între tine și propria activitate. Dispoziția de încasare sau extrasul de cont sunt suficiente.
Pot face aport ca să corectez un sold negativ în RJIP?
Da. Soldul negativ arată că ai plătit din banii tăi fără să înregistrezi aportul. Înregistrezi aportul pentru suma lipsă, la data la care ai făcut plățile.
Pot restitui aportul în anul următor?
Da, oricând decizi, integral sau în tranșe, atunci când activitatea are bani. Restituirea se trece în RJIP la plăți și nu e cheltuială deductibilă.
Trebuie să fac aport la începutul fiecărui an?
Nu, dacă ai rămas cu bani în cont. Soldul de la bancă și din casă de la 31 decembrie îl preiei ca încasare diversă la începutul anului. Aport faci doar dacă aduci bani noi din buzunarul tău.
54 de comentarii
15 ianuarie 2022 at 23:35
18 ianuarie 2022 at 7:48
19 iulie 2021 at 10:41
7 septembrie 2020 at 7:45
15 septembrie 2020 at 12:38
7 septembrie 2020 at 7:32
15 septembrie 2020 at 12:35
6 august 2020 at 12:02
11 august 2020 at 13:42
17 iulie 2020 at 12:05
10 iulie 2020 at 15:12
3 august 2020 at 12:50
17 februarie 2020 at 22:24
18 februarie 2020 at 19:06
15 februarie 2020 at 23:55
17 februarie 2020 at 20:19
14 februarie 2020 at 16:35
17 februarie 2020 at 20:06
10 decembrie 2019 at 23:10
16 decembrie 2019 at 15:53
13 august 2019 at 16:23
13 august 2019 at 17:29
22 septembrie 2018 at 15:19
1 octombrie 2018 at 15:43
16 mai 2018 at 9:38
22 mai 2018 at 7:59
20 aprilie 2018 at 9:36
23 aprilie 2018 at 14:21
7 februarie 2018 at 9:42
28 ianuarie 2018 at 19:39
13 februarie 2018 at 14:15
6 mai 2017 at 14:50
18 mai 2017 at 14:03
21 aprilie 2017 at 8:28
25 aprilie 2017 at 11:21
21 aprilie 2017 at 6:28
25 aprilie 2017 at 11:21
25 aprilie 2017 at 11:21