Cuprins articol
| Atenție! Pentru veniturile obținute în 2025 se aplică prevederile Codului fiscal din 2025. Pentru veniturile obținute în 2026 se aplică Cod Fiscal care intră în vigoare la 1 Ianuarie 2026. Până la data de 25 Mai 2026 se completează capitolul I din Declarația Unică 2026, unde stabilim impozitul și contribuțiile sociale datorate pentru veniturile obținute în 2025, ca urmare aplicăm Codul fiscal din 2025. Important! Începând cu anul 2025 nu mai estimăm veniturile pentru anul curent. Veniturile realizate se declară după încheierea anului fiscal, în declarația unică de anul următor. Deci, veniturile din 2026, inclusiv sistemul de impozitare, le vom declara în 2027. |
Important! Venitul obținut din activități independente desfășurate în anul 2025, se va declara în Declarația Unică 2026. Ca urmare, până la data de 25 mai 2026, termenul de depunere a declarației unice, poți stabili cu exactitate dacă sistemul de impozitare cu norma de venit este avantajos pentru tine din punct de vedere al taxelor de plată.
Plafonul de 25.000 euro
Pentru 2025 cursul mediu anual a fost stabilit la valoarea de 5.0415 lei. Plafonul de 25.000 euro calculat in lei = 126.037 lei
- Dacă în cursul anului 2025, ai încasat un venit brut sub 126.037 lei, (exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), în 2026 poți rămâne în continuare în sistem de impozitare cu norma de venit;
- Dacă în cursul anului 2025, ai încasat un venit brut mai mare de 126.037 lei, (exclusiv TVA, pentru plătitorii de TVA), în 2025 ești obligat să aplici sistemul real de impozitare.
Observații:
- Se ia in calcul venitul brut încasat in cursul anului, nu contează data facturii ci data documentului de încasare.
- Nu trebuie sa schimbi sistemul de impozitare în cursul anului daca depășești plafonul de 25.000 euro încasări. Sistemul de impozitare se schimba începând cu anul următor.
- Pentru stabilirea plafonului în lei este utilizat cursul valutar mediu anual calculat de BNR la sfârșitul anului. Pentru 2024 cursul mediu anual a fost stabilit la valoarea de 4,9746 lei
| Important! Incepand cu 1 ianuarie 2024, CAEN 6202 si 6203 nu mai pot fi impozitate cu norma de venit. Ordinul ANAF care modifică Lista de activități independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, a fost publicat in Monitorul Oficial nr 1105 din 8 decembrie 2023. Sunt eliminate din această listă cele două coduri CAEN, sub care funcționează majoritatea PFA-urilor pe domeniul IT din România: 6202 Activități de consultanță in tehnologia informației si 6203 Activității de management (gestiune și exploatare) a mijloacelor de calcul. |
Despre impozitarea cu norme de venit
Veniturile din activități independente cuprind veniturile din activități de producție, comerț, prestări de servicii și veniturile din profesii liberale, realizate în mod individual și/sau într-o formă de asociere, inclusiv din activități adiacente.
Veniturile din profesii liberale sunt obținute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementează organizarea și exercitarea profesiei respective.
Important. Veniturile realizate din desfasurarea de profesii liberale nu pot fi impozitate la norma de venit. Lista de profesii liberale este aici.
Se supun impozitului pe veniturile din activități independente persoanele fizice care realizează venituri în mod individual și/sau într-o formă de asociere constituită potrivit dispozițiilor legale și care nu dă naștere unei persoane juridice, în vederea desfășurării de activități în scopul obținerii de venituri.
Înregistrarea veniturilor și cheltuielilor la norma de venit
Regula generală pentru impunerea veniturilor din activități independente este sistemul real, care presupune organizarea contabilității în partidă simplă. Astfel, venitul net din activități independente se determină ca diferența între venitul brut și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri.
Prin excepție de la regula generală de impunere în sistem real, contribuabilii care obțin venituri din activități independente, cu excepția celor care desfășoară o profesie liberală, pot fi impuși și la norma de venit. Impunerea veniturilor pe baza normelor de venit reprezintă o metodă forfetară de impunere a unor venituri prestabilite obținute din activități independente. Indiferent de cuantumul veniturilor obținute efectiv, impozitul se plătește conform normelor de venit stabilite pentru anul current.
Lista activităților pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit este stabilită prin Ordinul 1960/2025 din 30.12.2025, iar nivelul normelor de venit și publicarea acestora pentru aducerea la cunoștință a contribuabililor se realizează de direcțiile generale ale finanțelor publice teritoriale.
Codurile CAEN care nu sunt în lista de activități impuse la norma de venit, sunt impozitate în sistem real pe baza datelor din contabilitate.
Nivelul normelor de venit se stabilește anual, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmează a se aplica. Norma de venit pentru fiecare activitate desfășurată de contribuabil nu poate fi mai mică decât salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulțit cu 12.
Cuantumul normelor de venit pentru 2025 sunt aici.
În cazul asocierilor fără personalitate juridică (Întreprinderi Familiale), norma de venit este stabilită pentru fiecare membru asociat.
Condiții de desfășurare a activității pentru impunerea la norma de venit:
- activitatea să fie cuprinsă în Nomenclatorul activităților independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, activități desfășurate de contribuabilii care realizează venituri comerciale;
- contribuabilul să fie autorizat pentru desfășurarea activității respective conform Ordonanței de Urgență a Guvernului nr. 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale ca persoană fizică autorizată sau întreprindere individuală.
| Important! În cazul în care un contribuabil desfășoară o activitate impusă la normă de venit și o altă activitate independentă impusă în sistem real, venitul net anual se determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. |
Contribuabilii care în cursul anului fiscal își completează obiectul de activitate cu o altă activitate care nu este cuprinsă în nomenclator vor fi impuși în sistem real, pentru veniturile realizate din întreaga activitate, de la data respectivă, venitul net anual urmând să fie determinat prin însumarea, de către contribuabili, a fracțiunii din norma de venit aferentă perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net rezultat din evidența contabilă.
Dacă un contribuabil desfășoară două sau mai multe activități care generează venituri comerciale, venitul net din aceste activități se stabilește prin însumarea nivelului normelor de venit corespunzătoare fiecărei activități.
În situația în care un contribuabil desfășoară aceeași activitate în două sau mai multe locuri diferite pentru care venitul net se determină pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectuează prin însumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfășurare a activității.
Important! Opțiunea de a determina venitul impozabil la norma de venit, este posibilă doar dacă activitatea se desfășoară pe teritoriul României, nu contează unde sunt clienții activității: în țară sau în afara țării. Cf codului fiscal art. 67^1 „Veniturile obținute din activități independente desfășurate în România, potrivit legii, se consideră ca fiind obținute din România, indiferent dacă sunt primite din România sau din străinătate.” Dacă activitatea se desfășoară în afara României, atunci venitul impozabil se determină în sistem real, cf art 68 din Codul fiscal, chiar dacă în România activitatea este impusă cu normă de venit.
| Important! Conform acestei metode de impozitare, norma de venit reprezintă venitul net impozabil (profitul net), obținut din activitatea desfășurată de o persoană fizică autorizată, ca PFA sau II. Venitul real și cheltuielile reale, efectuate în cursul anului fiscal, nu au impact asupra impozitului sau a contribuțiilor sociale datorate. Acesta este motivul pentru care cheltuielile pe care le efectuezi nu reduc norma de venit. |
Corectarea normelor de venit
Contribuabilii pot corecta normele anuale de venit în declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.
Corectarea normelor anuale de venit se realizează de către contribuabil prin aplicarea coeficienților de corecție publicați de către direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, respectiv a municipiului București, asupra normelor anuale de venit.
Cuantumul normelor de venit se poate reduce în următoarele situații:
- contribuabilii care au și calitatea de salariat cu normă întreagă (dacă își pierd această calitate reducerea se anulează începând cu luna următoare încheierii/desfacerii contractului individual de muncă);
- pentru întreruperile temporare de activitate în cursul anului, datorate unor accidente, spitalizării și altor cauze obiective, inclusiv cele de forță majoră, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proporțional cu perioada nelucrată, la cererea contribuabililor, pentru contribuabilii impuși pe bază de norme de venit, care își exercită activitatea o parte din an.
Norma de venit se se modifică și ca urmare a îndeplinirii criteriului de vârstă a contribuabilului dar se operează începând cu anul următor celui în care acesta a împlinit numărul de ani care-i permite reducerea normei.
Verifică la finalul fiecărei liste cu normele de venit din județul tău procentele de reducere a normei de venit!
Venitul net din activități independente, determinat pe baza de norme anuale de venit, se reduce proporțional cu:
- perioada de la începutul anului și până la momentul autorizării din anul începerii activității;
- perioada rămasă până la sfârșitul anului fiscal, în situația încetării sau suspendării activității, la cererea contribuabilului.
În cazul în care un contribuabil desfășoară o activitate care generează venituri din activități independente, altele decât venituri din profesii liberale, pe perioade mai mici decât anul calendaristic, norma de venit aferentă acelei activități se reduce proporțional (conform cu regulile de mai sus), astfel încât să reflecte perioada de an calendaristic în care a fost desfășurată activitatea respectivă.
| Important! Documentele justificative în baza cărora se reduc normele anuale de venit se păstrează la domiciliul fiscal al contribuabililor. |
Obligații privind evidența contabilă
Contribuabilii care desfășoară activități pentru care venitul net se determină pe baza de norme de venit, nu au obligația să organizeze și să conducă contabilitatea în partidă simplă pentru activitatea respectivă.
Totuși, conform Codului fiscal, contribuabilii care desfășoară activități pentru care venitul net se determină pe baza de norme de venit au obligația să completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidență fiscală și nu au obligații privind evidența contabilă.
Plafonul de 25.000 euro
Conform codului fiscal, contribuabilii pentru care venitul net se determină pe baza de norme de venit și care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut încasat anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligația determinării venitului net anual în sistem real.
| La articolul 69, alineatul (9) se modifică şi va avea următorul cuprins: (9) Contribuabilii, pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 25.000 euro, începând cu anul fiscal următor au obligaţia determinării venitului net anual în sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naţională a României, la sfârşitul anului fiscal. Această categorie de contribuabili are obligaţia să completeze corespunzător şi să depună declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. |
Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Națională a României, la sfârșitul anului fiscal.
Contribuabilii impuși cu norme de venit stabilesc depășirea pragului de 25.000 euro, venituri încasate, la cursul de schimb mediu BNR lei/euro;
- pentru anul 2025 cursul a fost de 5.0415 lei pentru un euro. Contribuabilii impuși cu norme de venit care au înregistrat în 2025 încasări mai mari de 126.038 lei au obligația de a determina venitul net în sistem real începând cu anul 2026.
- pentru anul 2024 cursul a fost de 4,9746 lei pentru un euro. Contribuabilii impuși cu norme de venit care au înregistrat în 2024 încasări mai mari de 124.365 lei au obligația de a determina venitul net în sistem real începând cu anul 2025.
Această categorie de contribuabili are obligația să completeze corespunzător și să depună declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului. Pentru 2026 termenul de depunere este 25 Mai 2026.
| Important cu privire la facturare! Conform codului fiscal „(…) persoana impozabilă are obligația de a emite o factură cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul generator al taxei, cu excepția cazului în care factura fiscala a fost deja emisă. De asemenea, persoana impozabilă trebuie să emită o factură fiscală pentru suma avansurilor încasate în legătură cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care a încasat avansurile, cu excepția cazului în care factura a fost deja emisă”. Deși această prevedere apare în codul fiscal la capitolul dedicat TVA, prevederea trebuie aplicată și de persoanele care nu sunt plătitoare de TVA. Astfel, factura trebuie emisă în termen de 15 zile a lunii următoare prestării serviciilor. |
