Utilizarea venitului net la PFA: cum scoți banii din activitate și cum îi înregistrezi

Ca titular de PFA, ÎI sau profesie liberală poți folosi oricând banii câștigați din activitate: nu există dividende, nu există situații financiare și nu trebuie să justifici la ANAF ce faci cu ei. Totuși, fiecare retragere trebuie înregistrată corect, ca Registrul-jurnal de încasări și plăți să arate exact soldul din extrasul bancar. Mai jos găsești regula, ce scrii la explicații, cum pornești registrul la început de an și ce faci cu CAS și CASS plătite din contul activității.

Ce înseamnă utilizarea venitului net

Utilizarea venitului net înseamnă orice sumă pe care o scoți din activitate pentru tine: un transfer din contul PFA în contul personal, o retragere de numerar de la bancomat, o plată personală făcută cu cardul PFA sau numerar luat din încasările zilnice.

PFA-ul nu are personalitate juridică, deci patrimoniul activității este, în fond, patrimoniul tău. Spre deosebire de un SRL, nu distribui dividende și nu ai de depus situații financiare. Poți folosi banii imediat, fără aprobări și fără documente speciale.

Singura condiție este de evidență: o sumă folosită în interes personal nu este cheltuială a activității, deci nu scade venitul impozabil. Venitul net îl calculezi în Registrul de evidență fiscală, iar retragerile nu apar acolo.

Retragerile se trec în RJIP, ca plăți nedeductibile

Transferurile în contul personal și retragerile de numerar se înregistrează în Registrul-jurnal de încasări și plăți (RJIP), la coloana de plăți, ca utilizare a venitului net de către titular. Au deductibilitate zero: apar în RJIP, dar nu intră în Registrul de evidență fiscală.

Motivul e practic: RJIP trebuie să ajungă la același sold ca extrasul de cont și ca numerarul din casă. Dacă sari peste retrageri, registrul arată bani pe care activitatea nu îi mai are, iar diferența față de extras nu mai poate fi explicată.

Atenție la informațiile vechi. Versiunile anterioare ale acestui articol și unele răspunsuri din comentarii spuneau că retragerile titularului nu se trec în RJIP. Regula aplicată acum pe blog și în ContApp este cea de mai sus: le înregistrezi, ca plăți nedeductibile, ca registrul să se lege de extras.

Ce scrii la explicații

La transferul din contul PFA în contul personal, în descrierea plății și la explicațiile din RJIP scrie ceva clar, de exemplu „utilizare venit net”, „transfer disponibil titular” sau „retragere titular”. Documentul justificativ este extrasul de cont; la retragerea de numerar, chitanța bancomatului sau extrasul.

Nu ai nevoie de factură sau de contract: operațiunea e între tine și propria ta activitate.

Soldul RJIP la început de an

Contabilitatea în partidă simplă se ține pe an fiscal, deci RJIP pornește de la zero în fiecare an. Banii rămași în cont și în casă la 31 decembrie nu dispar însă: soldul final de la bancă și din casă se preia ca sold inițial în anul care începe, printr-o încasare diversă înregistrată la începutul anului.

Încasarea diversă nu este venit: nu intră în Registrul de evidență fiscală și nu se impozitează. Rolul ei e doar ca RJIP să pornească de la banii pe care îi ai efectiv.

RJIP nu poate avea sold negativ. Nu poți plăti mai mult decât ai. Dacă plățile depășesc banii din activitate, diferența vine din banii tăi personali și se înregistrează ca aport al titularului. Pierderea fiscală, dacă există, apare în Registrul de evidență fiscală, nu în RJIP.

Retragerile de numerar și plățile personale cu cardul PFA

Regula e aceeași ca la transfer: o retragere de numerar pentru tine sau o plată personală făcută cu cardul PFA se trece în RJIP ca plată nedeductibilă, utilizare a venitului net.

Recomandarea noastră: transferă periodic disponibilul în contul personal și fă plățile personale de acolo. Contul activității rămâne curat, iar extrasul se citește ușor la un control.

Pentru retragerile de numerar și pentru plățile în numerar către terți există plafoane zilnice. Le găsești, cu excepțiile lor, în articolul despre plafoanele la plăți și încasări în numerar.

Dacă ai casă de marcat și lucrezi cu publicul, banii luați din sertar în timpul programului se justifică printr-o dispoziție de plată. La un control inopinat, numerarul din casă trebuie să corespundă cu raportul X.

CAS, CASS și impozitul plătite din contul PFA

CAS, CASS și impozitul pe venit sunt obligații ale tale ca persoană fizică, declarate și plătite pe CNP prin Declarația Unică. Nu sunt cheltuieli ale activității. CAS și CASS se deduc doar prin Declarația Unică, iar impozitul pe venit nu se deduce deloc.

Dacă le plătești din contul bancar al activității, plata apare pe extras și o înregistrezi în RJIP ca plată nedeductibilă sau ca utilizare a venitului net. Dacă le plătești din contul personal, nu apar deloc în contabilitatea PFA. Detaliile sunt în ghidul RJIP, la secțiunea despre CAS, CASS și impozit.

Restituirea aportului

Dacă ai finanțat activitatea din banii tăi, poți lua banii înapoi ca restituire de aport, nu ca utilizare a venitului net. Rezultatul fiscal e același — nici restituirea nu e cheltuială deductibilă —, dar operațiunea are altă explicație în RJIP și închide aportul înregistrat inițial. Cum se face, în articolul despre aport.

Dacă banca îți cere justificare

La transferuri mari, banca poate cere documente. Poți arăta RJIP-ul, din care reies încasările activității, și Registrul de evidență fiscală al anului anterior, cu venitul net realizat. Dacă ai finanțat activitatea din bani personali, ajută și o evidență separată a aporturilor.

Un cont bancar dedicat activității simplifică totul: la un control prezinți doar extrasele acelui cont, nu și pe cele personale.

La normă de venit

La normă de venit nu ai obligația să ții contabilitate în partidă simplă; completezi doar partea de venituri din Registrul de evidență fiscală (vezi evidența la normă de venit). Dacă ții totuși RJIP — ContApp îl generează automat —, aplici aceleași reguli ca să se lege de extras.

Cum înregistrezi retragerile în ContApp

Întrebări frecvente

Trebuie să justific la ANAF ce fac cu banii din PFA?

Nu. PFA-ul nu are personalitate juridică, iar banii câștigați din activitate sunt ai tăi. Trebuie doar să înregistrezi retragerile în RJIP ca plăți nedeductibile, ca registrul să arate același sold ca extrasul.

Pot face cumpărături personale cu cardul PFA?

Poți, dar plata o înregistrezi în RJIP ca utilizare a venitului net, nedeductibilă, și nu o treci niciodată ca cheltuială a activității. E mai simplu să transferi întâi banii în contul personal și să plătești de acolo.

De la ce sold pornește RJIP în fiecare an?

RJIP pornește de la zero, iar soldul final de la bancă și din casă de la 31 decembrie îl preiei la începutul anului ca încasare diversă. Încasarea diversă nu este venit și nu intră în Registrul de evidență fiscală.

RJIP poate avea sold negativ?

Nu. Nu poți plăti mai mult decât ai. Dacă plățile depășesc banii activității, diferența o acoperi cu un aport al titularului, înregistrat în RJIP la încasări. Pierderea fiscală apare în Registrul de evidență fiscală.

Cum înregistrez CAS și CASS plătite din contul PFA?

Ca plată nedeductibilă sau ca utilizare a venitului net. CAS, CASS și impozitul pe venit sunt obligații pe CNP; CAS și CASS se deduc doar prin Declarația Unică. Plătite din contul personal, nu apar în contabilitatea PFA.

Retragerile îmi schimbă impozitul?

Nu. Venitul net se calculează în Registrul de evidență fiscală, din venituri și cheltuieli deductibile. Banii pe care îi scoți pentru tine nu îl cresc și nu îl scad.