Scurt istoric cu modificarile la codul fiscal

  1. Modificările la Codul fiscal 2026, publicate in iulie 2025 și în decembrie 2025, au intrat în vigoare de la 01.01. 2026, cresc povara fiscală la micro-intreprinderi:
    • impozitul pe dividende crește la 16%;
    • plus alte măsuri care îngreunează accesul la veniturile realizate;
    • ca masură pozitivă, se limină cota de 3% și rămâne o singură cotă de 1% impozit pe cifra de afaceri;
  2. De asemenea, modificările la codul fiscal 2025, publicate în decembrie 2024, cu efect asupra veniturilor realizate in 2025, au crescut povara la micro-întreprinderi:
    • crește de la 8% la 10% a impozitului pe dividende;
    • obligația de a depune SAF-T – crește costul cu administrarea contabilă;
    • salariul minim poate crește in cursul anului, (de regula la 1 iulie) pentru salariatul angajat la microintreprindere = crește povara fiscală. La PFA se ia în calcul salariul de la 1 ianuarie, chiar dacă acesta se modifică în cursul anului.
  3. Modificări la Codul fiscal 2024, publicate in septembrie 2023:
    • CASS – contributia la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii pentru 2024 si 2025, respectiv 72 de salarii din 2026;
    • Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS, veniturile din activități independente NU se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
    • CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive.
  4. Prin Modificările la Codul Fiscal 2023, aprobate in iulie 2022, s-a introdus un nou prag pentru pentru CAS si CASS, de 24 de salarii.

Salariul minim pe economie în 2026

A fost stabilit la nivelul a 4.050 lei. In funcție de acesta se calculeaza plafoanele de contribuții sociale pentru 2026, datorate de persoanele care încasează din activități independente sau din alte surse inclusiv dividende.

Calculator comparație taxe. Ce alegem în 2026, PFA sau SRL?

Important: În cadrul acestui articol termenul PFA se referă toate formele de organizare: PFI, II, IF, Profesii Liberale sau alte asocieri fără personalitate juridică.

Instrucțiuni de completare:

  • completează cu venitul lunar estimat și cu cheltuielile deductibile estimate, (cheltuielile deductibile estimate – sunt cheltuieli directe, legate de obținerea venitului);
  • în cazul micro-întreprinderii, cheltuielile deductibile nu includ costurile cu salariul primului salariat; acesta este un cost fiscal al formei de organizare; de regulă, primul salariat este chiar asociatul unic care se angajează la srl-ul la care este asociat;
  • TVA-ul nu are nicio influență asupra calculelor de mai jos, deci nu include TVA-ul in venitul estimat;
  • in cazul microîntreprinderii venitul net realizat include si salariul net realizat de primul salariat, condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere.
PFA sau SRL 2026

Date inițiale

Selectează CAEN principal (rev.3)

Salariat

   Rezultat calcul:

PFA Sistem Real

   Rezultat calcul:

Micro 1 salariat

   Rezultat calcul:

Impozit pe profit

   Rezultat calcul:

Variabile utilizate în calcul (se citește pe orizontală)

Alege soluția optimă în 2026 în raport de venitul estimat

In funcție de venitul estimat, conform calculator taxe pfa, avem următoarele opțiuni:

NrVenit net obținut Opțiuni:
1Venitul net este mai mic decât 4.050 lei pe luna, respectiv 48.600 lei anÎn acest caz, singura opțiune este PFA în sistem real, PFA cu norma de venit nu este o buna alegere pentru ca norma de venit este stabilita la cel puțin 12 salarii minime pe economie și se plătește și CAS și CASS la nivelul normei de venit.
2Venitul net este intre 4.050 si 8.100 lei pe luna, respectiv este mai mic decat 97.200 lei/anPFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci PFA în sistem real este soluția optimă, plătești CAS la plafonul de 12 salarii si CASS la venitul net. Costurile cu administrarea unei microintreprinderi sunt mai mari decat diferenta de la CASS.
3Venitul net realizat este mai mare de 8.100 lei/lună, respectiv mai mare de 97.200 leiPFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci Microintreprindere este mai avantajoasă ca și taxe plătite la stat. O parte din taxele economisite se vor duce catre serviciul de contabilitate.
4Titularul obține și alte venituri peste plafonul de 6 salarii minime pe economie, respectiv peste 24.300 lei;În situația în care se obțin și venituri din chirii, investitii, alte venituri cf lit c)-h)  peste plafonul de 12 salarii atunci microintreprinderea este cea mai buna opțiune și în acest caz; 
5Ești plătitor de TVA sau ai mai mulți salariați Recomandarea este sa lucrezi cu un contabil și costul cu serviciul de contabilitate nu mai poate fi un criteriu de departajare între formele de organizare.
6Societate platitoare de impozit pe profitNu este recomandabilă în nicio situație. Este preferabilă plata de contribuții (CAS&CASS) ca PFA decât plata impozitului pe profit.

Conditii microintreprindere 2026

Pentru ca o societate comercială să se încadreze în categoria microîntreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:

  • a avut cifra de afaceri de până la 100.000 euro la 31.12.2025 si nu depaseste 100.000 euro in cursul anului 2026;
  • a avut cel puțin un salariat la 31.12.2025;
  • un asociat poate deține 25% din capitalul social (sau mai mult), doar într-o singura microintreprindere;

Incepand cu 2026 cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este de:

  • 1%, pentru toate microîntreprinderile, cota de 3% a fost abrogată incepand cu veniturile anului 2026.

Studiu de caz: calculator taxe 2025 pentru un venit de 15.000 lei pe lună

O persoană fizică intentionează sa desfasoare o activitate economica din care estimeaza ca va obtine in jur 15.000 lei pe luna ( aprox 3.000 euro) cu cheltuieli deductibile de 10% cheltuieli, deci in jur de 1.500 lei/luna.

Persoana analizeaza posibilitate de a deschide o PFA sau o Microintreprindere pentru activitatea desfășurată.

Folosind calculatorul de mai sus, rezulta:

  • Avem o diferență de taxe de 56.070 – 52.911 = 3.159 lei în  favoarea microintreprinderii
  • Din aceasta diferenta, putem scădea cheltuielile cu contabilitatea, care pot fi de cateva zeci de lei la PFA si pot ajunge la 400-500 lei pe luna la microintreprindere. Estimăm o diferenta de 4.000 lei în defavoarea Micro.
  • 3.159 lei – 4.000 lei = – 841 lei – cheltuieli in plus cu administrarea unei microintreprinderi.

Concluzii. PFA sau SRL? Care este soluția optimă în 2026?

Alege PFAAlege SRL/ Microintreprindere
Esti la inceput de drum, inca nu cunosti potentialul activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta reprezinta principala resursa umana implicata. O PFA/II/IF este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat.Activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand infiintarea unei microintreprinderi.
Dacă vrei o forma de organizare care să-ți ofere independența, flexibilitate si confidentialitate.Dacă intentionetionezi sa cresti afacerea, sa angajezi si alte persoane, sa te dezvolți si spre alte domenii de activitate.
Dacă vrei sa te folosești venitul obținut imediat ce l-ai încasat. Totodată păstrează bani pentru impozit si contribuții. La PFA exista un singur termen de plata 25 mai a anului următor.
In plus, în 2026 sunt in vigoare și alte prevederi care ingradesc accesul la venitul realizat ca SRL.
Dacă nu ești presat de lipsa de venituri pe termen scurt, ești disciplinat în utilizarea veniturilor și poți aștepta cateva luni întocmirea de situații financiare și distribuirea de dividende ca sa incasezi venitul realizat.
Ești interesat sa cotizezi mai mult la sistemul public de pensie. Vei plăti CAS la 24 de salarii in loc de a plăti CAS la 12 salarii ca salariat la microintreprinderea ta. Preferi sa investesti tu banii in locul statului. Și să-ți asumi riscurile aferente; cu atat mai mult dacă se obțin venituri mai mari de 6 salarii din chirii, dividende, investiții, late surse. 
Pentru taxele PFA exista un singur termen de plată, 25 mai a anului următor.Trebuie sa platesti contabilul trimestrial, taxele la salarii și impozitul pe venit.

Important! Contributia la pensie (CAS) si la sanatate (CASS) nu reprezinta taxe, acestea sunt contributii la fondul național de pensii/sau la fondul de sanatate, care-ti da dreptul la încasarea unei pensii după varsta minima de pensionare, respectiv la servicii medicale în spitalele publice.

Leave a comment

432 de comentarii

foarte util
SAS IASMIN
-

19 februarie 2026 at 14:48

buna ziua, pt norma de venit , daca se incadreaza codul caen si se depaseste , se intra la sistem real de anul urmator sau de cand s a depasit norma?
Eliza Ciuca
-

10 februarie 2026 at 13:11

Eroare de calcul: pentru 2026 trebuie luat în calcul și plafonul de 72 de salarii pt sănătate.
Cristian Salajan
-

1 februarie 2026 at 19:34

    Am reparat eroare de calcul. Multumim pentru notificare.
    Constantin
    -

    1 februarie 2026 at 21:19

Foarte, foarte clar explicat.Adevărat profesionist. Mulțumesc.
Dan
-

23 ianuarie 2026 at 9:43

1 Trackback or Pingback