Taxe si contributii sociale pentru activitati independente in 2017

Taxe si contributii sociale platite de activitatile independente  in 2017

Articolul se refera la  venituri obtinute in cursul anului 2017 de catre:

  • PFA – Persoană fizică autorizată,
  • II – Întreprindere individuală,
  • IF- Întreprindere Familială,
  • PFI – Persoane Fizice Independente, 
  • Persoane care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuală,
  • Persoane care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor,
  • Persoane care obtin venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură.

Pentru fiscalitatea aplicata veniturile obtinute in cursul anului 2018 citeste acest articol.

Dupa cum stii in aceste zile se formeaza noua majoritate guvernamentala care  va stabili bugetul de stat pentru anul urmator. Si asa cum se intampla de fiecare data, nu vom cunoaste pana la sfarsitul anului care sunt principalii indicatori ce stau la baza fiscalitatii pentru anul 2017. In consecinta nu putem deocamdata sa ne facem un calcul precis cu taxele din 2017.

Din ce se vehiculeaza in mass-media, programul de guvernare al castigatorilor in alegeri prevede o crestere abrupta a salariului minim brut si a castigului mediu brut pe tara, care va conduce fireste, la cresterea povarei fiscale, desi ei spun ca vor sa o reduca…Nu stim inca ce o sa fie.

Totusi, pana la aceasta data, cu referire la activitatile independente stim sigur urmatoarele (daca nu se revine asupra lor):

  • Nu mai este obligatorie inregistrarea in registrul operatorilor intracomunitari, (in continuare este nevoie de obtinerea unui cod special de TVA),
  • Depunerea declaratiilor informative (cod 392A, 392B) se suspenda pana la 31 decembrie 2019,
  • Plafonarea bazei de calcul lunară pentru contributia la sanatate care nu poate fi mai mare decât valoarea a de 5 ori a câștigului salarial mediu brut pe tara în vigoare în anul 2017, pentru veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2017.
  • Consolidarea bazei de calcul minime la care se aplica procentul de contributie la sanatate. Astfel daca in activitatea independenta ai un venit net mai mic decat salariul minim brut pe tara dar platesti sanatate la alte venituri (egale sau mai mari decat salariul minim brut) nu vei mai fi obligat sa  platesti 5,5% la cel putin salariul minim brut, ci la venitul net obtinut (sau deloc daca inregistrezi pierdere), in activitatea independenta desfasurata. Ca exemplu daca platesti contributie la sanatate ca salariat cu norma intreaga si ai pierdere ca PFA sau II sau PFI nu mai esti obligat sa platesti contributie la sanatate.
  • Salariul minim brut pe economie  de 1450 de lei de la 1 Februarie 2017
  • Castigul salarial mediu brut pe economie in 2017 este de 3.131 lei 
  • Cursul euro la sfarsitul anului 2016 este 4,5411 lei 

Începând cu 1 Ianuarie 2017 o persoana fizica care desfasoara activitati independente  plateste  următoarele taxe și contributii:

1. Contribuția la asigurarile sociale (pensie)  este de 10,5% sau 26,3%, la alegere:

Persoanele fizice care desfasoara activitati independente sunt obligate sa plateasca contributie la pensie daca indeplinesc unul din urmatoarele criterii:

a) venitul realizat în anul precedent, rămas după scăderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate în scopul desfăşurării activităţii independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului, depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real;

In 2016 baza minima de calcul a fost de 938 de lei.  Daca in 2016 ai obtinut un venit net lunar mai mic decat 938 de lei pe luna (sau mai mic decat 938*12=11.256 de lei pe an),  atunci nu esti obligat sa platesti pensie anticipat in 2017.

b) venitul lunar estimat a se realiza depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real şi îşi încep activitatea în cursul anului fiscal sau în cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea în sistem real;

In 2017 salariul mediu brut este stabilit la 3.131 lei. Astfel, baza minima de calcul este 1.096 lei (3131*35%). Baza maxima de calcul este plafonata lunar la 5 salarii medii brute – 15.655.

Pentru 2017 baza minima lunara de calcul este de 1096 de lei. Daca in 2017 estimezi un venit net lunar mai mic decat 1096 de lei pe luna (sau mai mic decat 1.096*12=13.152 de lei pe an),  atunci nu esti obligat sa platesti anticipat pensie in 2017.

Important. Chiar daca nu se fac plati anticipate in cursul anului deoarece contribuabilul nu este obligat sa se inscrie in sistemul public de pensii (pentru ca venitul net din anul anterior a fost sub baza minima de calcul sau estimarea facuta a fost deasemenea sub baza minima de calcul), dar la finalul anului venitul net lunar obtinut este mai mare decat baza minima de calcul lunara, ANAF va calcula, dupa depunerea declaratiei 200, contributii de plata la pensie pentru anul fiscal incheiat.

c) valoarea lunară a normelor de venit obţinută prin raportarea normelor anuale de venit la numărul lunilor de activitate din cursul anului după aplicarea corecţiilor prevăzute depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care în anul fiscal în curs desfăşoară activităţi impuse pe bază de norme de venit.

Pentru 2017 baza anuala de calcul este de 1.096*12=13.152 de lei pe an. Daca norma de venit pentru 2017 este mai mica decat 13.152 de lei  atunci nu esti obligat sa platesti contributii la pensie in 2017. (Pentru un calcul exact obtineti aceste valori lunar – raportati norma de venit lunara la baza minima de 1.096 lei).

La alegere cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de 10,5% fie contributia integrala de 26,3%.  Opțiunea de a plăti cota integrală nu va mai putea fi anulată în cursul anului respectiv, ci numai în anul următor.

Cota de 10,5%, nu asigură un stagiu complet de cotizare pentru pensie, ci doar o treime din acesta.  În cazul în care doresti să beneficieze de o pensie întreagă, opteaza spentru cota integrala de 26,3%.

Nu au obligaţia depunerii declaraţiei persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii, potrivit legii, precum şi persoanele care au calitatea de pensionari.

  • in cazul persoanelor care tin contabilitatea in sistem real contributia este de 10,5%  (optional 26,3%) din baza minimă de calcul egală cu 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat. Baza de calcul nu poate fi  mai mare decât echivalentul a de 5 ori a salariului mediu brut.
  • in cazul persoanelor care sunt impozitate la norma de venit,  contributia este de 10,5% (optional 26,3%). Baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale reprezintă valoarea anuală a normei de venit raportată la numărul de luni în care se desfăşoară activitatea şi nu poate fi mai mică decât echivalentul reprezentând 35% din câştigul salarial mediu brut. Baza de calcul nu poate fi  mai mare decât echivalentul a de 5 ori a salariului mediu brut.
Cu contapp ai controlul afacerii tale

Contribuția la pensie nu este obligatorie pentru:

  • Contribuabilii al caror venit net anual, obtinut in anul fiscal precedent, respectiv valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportat la cele 12 luni ale anului, este sub 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat ;
  • Contribuabilii al caror venit lunar estimat a se realiza nu depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut, în cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi impuse în sistem real şi îşi încep activitatea în cursul anului fiscal.
  • Persoanele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii.
  • Persoanele care nu sunt integrate in sistemul public de pensii dar care achita contributii catre sisteme profesionale  de pensii – cum ar fi avocatii sau personalul clerical.

2. Contribuția la asigurările sociale de sănătate este de  5,5% din:

  • Baza de calcul calculată ca diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţii sociale de sanatate (se iau in calcul contributiile la pensie spre deosbire de vechiul cod fiscal), sau valoarea anuală a normei de venit, după caz, raportată la cele 12 luni ale anului,
  • Baza lunară de calcul nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe țară, dacă venitul pentru care se calculează contribuția este singurul realizat.
  • Baza de calcul lunară pentru contributia la sanatate nu poate fi mai mare decât valoarea a de 5 ori a câștigului salarial mediu brut pe tara în vigoare în anul 2017, pentru veniturile realizate începând cu data de 1 ianuarie 2017.

3. Contribuții opționale pentru activitati independente

  • Contribuția pentru asigurarea de șomaj este de 0,5% din baza de calcul,
  • Contribuția pentru concedii și indemnizații este de 0,85%  din baza de calcul.

Baza de calcul pentru aceste contributii este venitul net calculat pe lună pentru PFA in sistem real sau valoarea normei de venit calculata lunar. Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, dar nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori castigul salarial mediu brut, stabilit potrivit legii, in vigoare in luna pentru care se plateste contributia.

4. Impozitul pe venitul obtinut din activitati independente

  • 16% din venitul net, care se calculează ca diferență dintre veniturile încasate și cheltuielile deductibile pentru anul în curs, sau
  • 16% din norma de venit.

Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală, inclusiv din crearea unor lucrări de artă monumentală, se stabilește prin scăderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.

Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente sunt obligate să plătească impozite si contributii în timpul anului, în urma depunerii declarațiilor privind veniturile și cheltuielile estimate, (declaratia 220).

Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce rezultă, în urma declarației, din scăderea din venitul brut estimat a cheltuielilor estimate.

Administrația fiscală este cea care stabilește plățile de impozit anticipate, pe fiecare sursă de venit. Plățile se efectuează în 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie.

Contribuţiile sociale si taxele datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal se achită la unităţile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale în raza cărora se află adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu.

Dacă sunt nelămuriri te rog  scrie-mi un mesaj la comentarii. Mulțumesc!

Economist și antreprenor, absolvent ASE, Facultatea de ​Contabilitate și ​Informatică de ​Gestiune. Din 2010 sunt specializat în ​contabilitatea și fiscalitatea persoanelor care desfășoară activități independente (PFA, PFI, II, Profesii liberale) sau obțin venituri din alte surse (chirii, investiții etc). În 2012 am înființat site-ul Gestiunepfa.ro, una dintre sursele principale de informații pentru cei interesați, iar din 2021 am lansat aplicația ContApp - platformă online de management fiscal-contabil pentru PFA și Profesii Liberale.

Leave a comment

125 de comentarii

Buna ziua,
imi puteti spune va rog daca in anul 2017 contributia de asigurari sociale de SANATATE era deductibila din venitul pentru care se datora impozitul pe venit?
Va intreb pentru ca referitor la anul 2017 am primit doua decizii de impunere 250, una in 2018 si alta acum in noiembrie 2022, diferenta dintre cele doua fiind ca in ultima din 2022 nu se mai deduce contributia de asigurari sociale de sanatate.

Multumesc

Costin
-

16 noiembrie 2022 at 10:19

Buna ziua.
In 2017 exista obligativitatea platii CASS pentru venituri din profesii liberale, indiferent de valoarea acestora? Am avut un venit anual mic – 8.000 lei. Mentionez ca eram si salariat si angajatorul a achitat CAS si CASS.
Intreb pentru ca am primit acum o decizie de la Anaf ptr achitarea CASS-ului aferent lui 2017.
Multumesc!

Raluca R
-

14 martie 2022 at 23:16

    Buna ziua! Da, platiti CASS, tocmai acum au trimis deciziile.

    Constantin
    -

    15 martie 2022 at 9:42

m-am pensionat in septembrie 2017.Am realizat in decembrie 2017 un venit din profesii liberale in suma de 100000 lei singura incasare din 2017 am depus declaratia de veniton line .Anaf mi-a calculat cas pe primele 8 luni inainte de pensionare prin raportarea venitului din dec. la 12 luni rezultand ca am realizat venituri si in ian -nov.2017 ceea ce nu este adevarat. Venitul fiind realizat in luna dec. cand eram pensionar cred ca nu este baza de calcui pt.cas pensia fiind deja stabilita D-voastra cum vedeti speta/

lefter mircea
-

7 decembrie 2018 at 10:01

    Buna ziua! La PFA venitul este anual, nu lunar. Deci nu conteaza ca ati incasat in decembrie. Ca urmare nu ati platit CAS pe luna decembrie, dar ati platit pe celelalte luni din 2017, perioada in care PFA a fost activ.

    Constantin Cozma
    -

    11 decembrie 2018 at 17:27

se pare ca informatiile de mai sus sunt depasite pentru 2018 so modificarile fiscale operate deja!

andreiescu
-

24 aprilie 2018 at 15:31

    Buna seara. Pentru veniturile obtinute in 2017 informatiile sunt inca valabile – se depune declaratia unica pana la data de 15 Iulie 2018. Pentru venitul estimat in 2018 va rog sa cititi ultimele articole de pe site.

    Constantin
    -

    24 aprilie 2018 at 21:26

Buna seara!
Am anteles ca impozitul pe venit se aplica asupra venitului net incasat nu cel facturat.

ANA DELCEA
-

13 martie 2018 at 17:17

O intrebare, daca se poate: am folosit pe post de salariu un pfa, pana anul trecut, de cand m-am angajat. As dori sa folosesc in continuare, ocazional PFA ul (sunt instructor sportiv), insa voi factura 5-600 ron pe luna. Si pentru aceste sume trebuie sa platesc taxe, avand in vedere ca sunt si angajat?

Multumesc

Anonim
-

23 ianuarie 2018 at 11:47

Buna ziua! Daca sunt cu participarea la activitate la PFA sotului,si sunt inregistrata la Reg.Comertului,unde trebuie sa platesc contributii (CAS si CASS)? (la finante sau la Pensii si Sanatate cu contract?)
Multumesc,

Anonim
-

23 ianuarie 2018 at 7:23

Buna ziua am o intreprindere individuala codul caen lucrari constructii si am facturat vreo 45000 de lei cheltuieli nu prea am ce trebuie sa platesc la stat si cand ar trebui sa platesc va multumesc

Mitu
-

14 ianuarie 2018 at 18:18

Buna ziua,

Am tot citit codurile si articole si nu-mi sunt foarte clare 2 aspecte.
1. Pentru venituri din dividende se plateste doar CASS (10%, plafonat la 190/luna) sau si CAS (25%) ?
2. Pentru venituri din chirii, dobanzi, profit din vanzare/cumparare actiuni pe bursa de ex, cum e situatia de mai sus?

Intreb din perspectiva unei persoane fizice (nu PFA etc), actionar in SRL, si care detine actiuni in diverse companii. Restul informatiilor sunt destul de clare.

Ciprian
-

13 ianuarie 2018 at 9:22

    Prin „Restul informatiilor sunt destul de clare.” am facut referire la codul fiscal…

    Ciprian
    -

    13 ianuarie 2018 at 9:37

Inca o nelamurire as avea . Am citit in ghidul pfa ca sumele declarate trebuie sa fie inclusiv cu TVA. Eu am generat din saga D 094 si cifra de afaceri este fara TVA. Tot asa le trec si in D200.D204.D 223 si D220??? Va multumesc

Calin Viorica
-

5 ianuarie 2018 at 8:42

    Buna ziua. In registrul jurnal de incasari si plati inregistrati sumele cu TVA. In declaratii fara TVA.

    Constantin
    -

    9 ianuarie 2018 at 22:19

      Multumesc mult .

      Anonim
      -

      10 ianuarie 2018 at 6:22

Buna dimineata, va rog mult sa-mi spuneti termenele de depunere a formularelor D200, D220 si D223 pentru o I.F. care a inceput activitatea in cursul anului fiscal 2017. Am depus D220 si D223 la 30 de zile dupa infiintare , pentru urmatoarele declaratii , nu am inteles exact termenele. : pana in 31 ianuarie 2018 , sau pana in 25 mai 2018?
Imi este clar ca trebuie sa declar veniturile realizate pe 2017 prin D200 , dar as mai vrea sa stiu ,daca in D220 , ma conformez noilor modificari fiscale 2018 ?

CALIN
-

4 ianuarie 2018 at 5:20

Buna,
Daca am un PFA care in cursul anului 2017 a obtinut venituri mai mari decat plafonul pt CAS (nu a depus niciodata declaratia 600, este primul an cand depaseste), dar care isi suspenda activitatea in decembrie 2017, mai datoreaza contributie la pensii la regularizare? Si, se aplica la regularizare tot cotele din 2017 (5,5% si 10,5%) sau noile cote ce vor intra in vigoare din 2018?
Multumesc!

Ioana A.
-

29 noiembrie 2017 at 14:19

    Buna ziua! Se va face regularizare dupa ce depuneti declaratia 200 in 2018 pentru veniturile din 2017 (termen 25 mai). Procentele sunt 5,5% si 10,5% din venitul net obtinut.

    Constantin
    -

    4 decembrie 2017 at 16:04

Am pus pe forum o intrebare acum citeva zile. in acea zi l-am putut vizualiza, acum nu il mai vad. Ce imi scapa?

cristi
-

26 noiembrie 2017 at 12:49

Sint pensionar la drept dar am si un PFA care sint contributiile mele la impozitul de stat pe anul 2018 ?

ILINCA ION
-

22 noiembrie 2017 at 11:11

Buna , daca un pfa inregistreaza pierdere ,evidentiata in decizia de impunere finala ,are obligatia anaf sa corecteze si valorile Cas -CASS impuse in deciziile de impunere privind plati anticipate ,sau corecteaza ,in acord cu decizia finala ,numai impozitul pe venit impus prin plati anticipate ? Ce articol din lege reglementeaza sarcina anaf de a corecta platile anticipate dupa decizia finala ? Cum se procedeaza daca anaf corecteaza in decizia finala numai impozitul datorat ?

mihaela
-

15 noiembrie 2017 at 18:10

    Buna ziua! Platile anticipate de CAS nu se restitutie, deci pierderea nu se ia in calcul. La CASS baza minima de calcul este salariul minim brut, daca platile anticipate au fost mai mici decat baza minima de calcul pierderea nu se ia in calcul. Doar daca platile anticipate au fost mai mare decat baza minima de calcul (procentul este 5,5% aplicat la salariul brut din luna in care il calculati – 1450in 2017, 1250 in 2016) atunci diferenta se restituie.
    Pierderea afecteaza doar platile anticipate de impozit pe venitul net care se restituie in cazul in care aveti pierdere. ANAF are termen de definitivare 60 de zile de la depunerea declaratiei 200.

    Constantin
    -

    20 noiembrie 2017 at 15:05

buna ziua. Sintem o familie sot si sotie ,avem impreuna o intreprindere familiala si sintem amindoi pensionari. Va rog sa-mi spuneti ce taxe o sa trebuiasca platite din anul viitor?multumesc.

indre maria
-

13 noiembrie 2017 at 13:39

Buna ziua , sunt și salariata și am deschis de curând un pfa. Dacă angajatorul plătește cas și cass , sunt obligată sa plătesc și pt pfa ? In plus as dori sa beneficiezi și de asigurarea pt indemnizații și concedii medicale , am înțeles ca este Opțional, va rog sa mi Spuneti ce formular tb sa completez, cât de des tb sa l
Depune și unde ? Mulțumesc

Ioana
-

7 noiembrie 2017 at 4:24