PFA sau SRL în 2024? Calculator taxe 2024.
Cuprins articol
Articol actualizat cu legea 296/26.10.2023 publicată în M. Of. nr. 977 din 27 Octombrie 2023.
Ce alegem în 2024, PFA sau SRL?
După modificările la Codul Fiscal 2023, aprobate in iulie 2022, iată ca avem din nou modificări la Codul fiscal 2024, aprobate in septembrie 2023, si vom avea si in anii următori, pentru ca in satele acestor modificări nu se aflam nicio strategie, doar dorința de a carpi, pe ici pe colo, găurile de la bugetul de stat.
Dacă din 2023 s-a introdus un nou prag pentru CAS si CASS de 24 de salarii, din 2024 PFA si profesiile liberale sunt puternic afectate de două măsuri:
- CASS – contributia la sănătate, se calculează la venitul net obținut, baza de calcul a CASS nu poate fi mai mica decât plafonul de 6 salarii minime si nici mai mare decât plafonul de 60 de salarii;
- Pentru stabilirea obligației de a plăti CASS veniturile din activități independente NU se vor mai cumula cu veniturile din alte surse (dividende, dobanzi, chirii, etc), pentru aceste venituri se va plăti CASS separat.
Desi CASS redevine cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive, impactul nu este semnificativ, avem o reducere de 1 procent la venit dar o crester semnificativa a bazei de calcul.
Prin urmare la întrebarea ce alegem in 2024, PFA sau SRL? avem un răspuns clar pe calcule matematice. Totuși, sunt mai multe criterii pe care trebuie sa le analizam inainte de a gasi forma optima organizare a activitatii.
Important: În cadrul acestui articol termenul PFA se referă toate formele de organizare: PFI, II, IF, Profesii Liberale sau alte asocieri fără personalitate juridică.
Salariul minim pe economie in 2024
De la 1 octombrie Guvernul a crescut salariul minim la 3.300 lei. Pentru calculele de mai jos am folosit salariul de 3.300 lei. Vom actualiza imediat ce vor fi publicate prevederi noi.
Calculator taxe 2024
Instrucțiuni de completare:
- completează spațiile albe din tabel conform estimărilor tale;
- cheltuielile lunare deductibile estimate – sunt cheltuieli directe, legate de obținerea venitului;
- în cazul microîntreprinderii, coloana E și F, cheltuielile cu salariul sunt evidențiate separat, fiind un cost fiscal al formei de organizare; de regulă asociatul unic se angajează la srl-ul la care este asociat;
- dacă activitatea nu poate fi impozitată cu normă de venit, completează cu 0 în tabel la norma de venit sau ignoră;
- tot legat de norma de venit, in primul an de activitate venitul realizat poate fi oricât de mare, taxele se calculează la valoarea normei de venit. Daca venitul realizat este mai mare de 25.000 euro in 2023 (aprox. 123.000 lei) din 2024 se aplica sistemul real de impunere pentru venitul realizat in 2024;
- na – înseamnă că nu se aplică formei de organizare;
- daca ești plătitor de TVA, aceasta nu are nicio influență asupra calculelor de mai jos, deci nu o include in venitul estimat;
- pentru calculul impozitului pe salariu la microîntreprindere s-a inclus o deducere personală de 660 lei pe lună.
- venitul net realizat in cazul microîntreprinderii include si salariul net realizat de primul salariat, condiție pentru încadrarea ca microîntreprindere.
| A | B | C | D | E | F | G | |
| Venitul lunar estimat | 15000 | Estimare salariu minim 2024: | |||||
| Cheltuieli lunare deductibile | 1500 | 3300 | lei | ||||
| Tabel norme de venit 2024: | 40000 | ||||||
| Salariat | PFA Norma de venit | PFA Sistem real | Micro 1% | Micro 3% | Impozit 16% | ||
| Venit brut | 180000 | 180000 | 180000 | 180000 | 180000 | 180000 | |
| Cheltuieli deductibile | na | 18000 | 18000 | 18000 | 18000 | 18000 | |
| Venit net (6-7-8) | 180000 | 162000 | 162000 | 162000 | 162000 | 162000 | |
| CAS datorat - 25% pt salariati/titulari PFA | 45000 | 9900 | 19800 | 9900 | 9900 | na | |
| CASS datorat - 10% pt salariati/titulari PFA | 18000 | 4000 | 16200 | 3960 | 3960 | na | |
| Impozit pe salariu (inclusiv CAM la micro) | 11700 | na | na | 2676 | 2676 | na | |
| Norma/Venitul/Profitul impozabil | na | 40000 | 126000 | 121464 | 121464 | 162000 | |
| Impozitul pe norma/venit/profit | na | 4000 | 12600 | 1800 | 5400 | 25920 | |
| Dividende brute distribuite | na | na | na | 119664 | 116064 | 136080 | |
| Impozit pe dividende -8% | na | na | na | 9573.12 | 9285.12 | 10886.4 | |
| Dividende nete incasate | na | na | na | 110090.88 | 106778.88 | 125193.6 | |
| CASS datorat pentru dividende | na | na | na | 7920 | 7920 | 7920 | |
| Total taxe datorate pe an | 74700 | 17900 | 48600 | 35829.12 | 39141.12 | 44726.4 | |
| Venitul "în mână" după taxe | 105300 | 144100 | 113400 | 126170.88 | 122858.88 | 117273.6 | |
| Procent taxe din venitul net anual | 0.7094 | 0.1242 | 0.4286 | 0.2840 | 0.3186 | 0.3814 | |
| Procent taxe din venitul brut anual | 0.415 | 0.0994 | 0.27 | 0.1991 | 0.2175 | 0.2485 | |
| Taxe de plată pe lună | 6225 | 1491.6667 | 4050 | 2985.76 | 3261.76 | 3727.2000 | |
| Venit încasat pe lună | 8775 | 12008.3333 | 9450 | 10514.24 | 10238.24 | 9772.8000 | |
| Forme de organizare | Salariat | PFA Norma de venit | PFA Sistem Real | Micro 1% | Micro 3% | Impozit 16% | |
| ContApp.ro - Optimizare Fiscala 2024 |
- Exportă ca:
Alege soluția optimă în 2024 în raport de venitul estimat
In funcție de venitul estimat sunt următoarele opțiuni:
| Nr | Venit net obținut | Opțiuni: |
| 1 | Venitul net este mai mic decât 3.300 lei pe luna, respectiv 39.599 lei an, inclusiv | În acest caz, singura opțiune este PFA în sistem real, PFA cu norma de venit nu este o buna alegere pentru ca norma de venit este stabilita la cel puțin 12 salarii minime pe economie și se plătește și CAS și CASS la nivelul normei de venit. |
| 2 | Venitul net este intre 3.300 si 6.600 lei pe luna, respectiv 79.199 lei/an, inclusiv | PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci PFA în sistem real este soluția optimă, plătești CAS la plafonul de 12 salarii si CASS la venitul net. Costurile cu contabilitatea unei microintreprinderi sunt mai mari decat diferenta de la CASS. |
| 3 | Venitul net realizat este mai mare de 6.599 lei/lună, respectiv mai mare de 79.199 lei | PFA cu norma de venit, dacă activitatea poate fi impusă cu norma de venit, iar dacă nu se poate cu norma, atunci Microintreprindere este mai avantajoasă ca și taxe plătite la stat. O parte din taxele economisite se vor duce catre serviciul de contabilitate. |
| 4 | Titularul obține și alte venituri peste plafonul de 6 salarii minime pe economie, respectiv peste 19.799 lei; | În situația în care se obțin și venituri din chirii, dividende, alte venituri cf lit c)-h) peste plafonul de 12 salarii atunci microintreprinderea este cea mai buna opțiune și în acest caz; |
| 5 | Ești plătitor de TVA sau ai mai mulți salariați | Recomandarea este sa lucrezi cu un contabil și costul cu serviciul de contabilitate nu mai poate fi un criteriu de departajare între formele de organizare. |
| 6 | Societate platitoare de impozit pe profit | Nu este recomandabilă în nicio situație. Este preferabilă plata de contribuții (CAS&CASS) CA PFA decât plata impozitului pe profit. |
Conditii microintreprindere 2024
Pentru ca o societate comercială să se încadreze în categoria microîntreprinderilor trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
- sa aibă cifra de afaceri de până la 500.000 euro la 31.12.2023;
- să aibă cel puțin un salariat la 31.12.2023;
- nu au venituri din consultanta într-un procent mai mare de 20% din venitul realizat;
- un asociat poate detine 25% sau mai mult din capitalul social doar intr-o singura microintreprindere;
Incepand cu 2024 Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:
- 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu depășesc 60.000 euro inclusiv și care nu desfășoară activitățile:
- 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator,
- 5829 – Activități de editare a altor produse software,
- 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client),
- 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației,
- 5510 – Hoteluri şi alte facilități de cazare similare,
- 5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe şi perioade de scurtă durată,
- 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere,
- 5590 – Alte servicii de cazare,
- 5610 – Restaurante,
- 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente,
- 5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a.,
- 5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor,
- 6910 – „Activități juridice” – numai pentru activitățile avocaților,
- 8621 – Activități de asistență medicală generală,
- 8622 – Activități de asistență medicală specializată,
- 8623 – Activități de asistență stomatologică,
- 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană.”
- 3% pentru microintreprinderile care depășesc plafonul de 60.000 euro sau încep să aibă activitate în unul dintre domeniile menționate mai sus. Aceasta va datora un impozit de 3% din cifra de afaceri, aplicabil incepand cu trimestrul în care una din cele 2 a intervenit.
Studiu de caz: calculator taxe 2024 pentru un venit de 3.000 euro
O persoană fizică intentionează sa desfasoare o activitate economica din care estimeaza ca va obtine in jur 15.000 lei pe luna ( aprox 3.000 euro) cu cheltuieli deductibile de 10% cheltuieli, in jur de 1.500 lei/luna. Persoana analizeaza posibilitate de a deschide o PFA sau o Microintreprindere pentru activitatea desfășurată. Folsind calculatorul de mai sus, rezulta:
- Avem o diferență de taxe de 48.600 – 35.829 = 12.771 lei în favoarea microintreprinderii
- Din aceasta diferenta, putem scădea cheltuielile cu contabilitatea, care pot fi de cateva zeci de lei la PFA si pot ajunge la 400-500 lei pe luna la microintreprindere. Estimăm o dIferenta de 4.000 lei în defavoarea Micro.
- 12.771 lei – 4.000 lei = 8.771 lei care pot fi
- încasați de asociatul micro ca dividende, sau
- dacă alege PFA ca formă de organizare, acești bani vor merge către contribuția la pensie-CAS;
Concluzii. PFA sau SRL? Care este soluția optimă în 2024?
| Alege PFA | Alege SRL |
| Esti la inceput de drum, inca nu cunosti potentialul activitatii pe care vrei sa o desfasoari, unde tu sau familia ta reprezinta principala resursa umana implicata. O PFA/II/IF este mai usor de infiintat, mai usor de gestionat si mai usor de radiat. | Activitatea desfasurata presupune inca de la inceput investitii importante, are salariati si un proces laborios de obtinere si vanzare a produselor sau serviciilor, recomand infiintarea unei microintreprinderi. |
| Dacă vrei o forma de organizare care să-ți ofere independența, flexibilitate si confidentialitate. | Dacă intentionetionezi sa cresti afacerea ta, sa angajezi si alte persoane sa te dezvolți si spre alte domenii de activitate. |
| Dacă vrei sa te folosești venitul obținut imediat ce l-ai încasat. Totodată păstrează bani pentru impozit si contribuții. La PFA exista un singur termen de plata 25 mai a anului următor. | Dacă nu ești presat de lipsa de lichiditate, ești disciplinat în utilizarea veniturilor si poți aștepta cateva luni întocmirea de situații financiare și distribuirea de dividende ca sa incasezi venitul realizat. |
| Ești interesat sa cotizezi mai mult la sistemul public de pensie. Vei plăti CAS la 24 de salarii in loc de a plăti CAS la 12 salarii, ca salariat la microintreprinderea ta. | Preferi sa investesti tu banii in locul statului. Și să-ți asumi riscurile aferente; cu atat mai mult dacă se obțin venituri mai mari de 6 salarii din chirii, dividende, investiții, late surse. |
| Pentru taxele PFA exista un singur termen de plată, 25 mai a anului următor. | Trebuie sa platesti contabilul, taxele la salarii și impozitul pe venit trimestrial. |
| Desfășori activități de consultanta. CAEN 7022 Activități de consultanta pentru afaceri si management este o activitate des întâlnita care nu poate fi transferata pe microîntreprinderi. | Dorești sa-si asume altcineva de aceasta responsabilitate si sa platesti pe aceasta persoana. |
Important! Contributia la pensie (CAS) si la sanatate (CASS) nu reprezinta taxe, acestea sunt cotributii la fondul național de pensii/sau la fondul de sanatate, care-ti da dreptul la încasarea unei pensii după varsta minima de pensionare respectiv la servicii medicale în spitalele publice.
Constantin
Economist și antreprenor, absolvent ASE, Facultatea de Contabilitate și Informatică de Gestiune. Din 2010 sunt specializat în contabilitatea și fiscalitatea persoanelor care desfășoară activități independente (PFA, PFI, II, Profesii liberale) sau obțin venituri din alte surse (chirii, investiții etc). În 2012 am înființat site-ul Gestiunepfa.ro, una dintre sursele principale de informații pentru cei interesați, iar din 2021 am lansat aplicația ContApp - platformă online de management fiscal-contabil pentru PFA și Profesii Liberale.
420 de comentarii
Salut, daca sunt functionar public si doresc sa devin PFA in domeniul de prestarii servicii pentru nunti, botezuri, etc, mai sunt obligat sa platesc asigurare de sanatate si cpntributie la pensie?
3 septembrie 2016 at 11:00
Buna ziua!Am un pfa il pot inchide si redeschide un srl?
30 august 2016 at 7:20
Buna ziua. Sigur ca puteti. Mergeti la registrul comertului.
8 septembrie 2016 at 13:22
pt un tfa in sistem real se depune decl 220 venituri si chelt estimate
15 august 2016 at 15:26
Buna ziua. Verificati aici, in functie de situatia in care sunteti. https://contapp.ro/declaratii-pfa-si-i-i-in-anul-2016/
22 august 2016 at 9:57
Buna seara,
Sunt persoana cu handicap si am un PFA. Cum este mai avantajos pentru mine? Sa ma angajez ca salariat sau sa fac contract ca PFA?
26 mai 2016 at 19:12
Buna ziua! Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, sunt scutite de impozit pe venitul net (venit brut- ch deductibile), dar veti plati contributie la sanatate (5,5%) si pensie (10,5%). E in functie de venitul net pe care il estimati si mai ales de cheltuielile pe care le puteti deduce.
30 mai 2016 at 14:18
Buna ziua!
Cat trebuie sa fie venitul net estimat ca sa nu platesc contributie la sanatate si pensie? Eu intelesesem ca daca nu platesc impozit, nu mai e nevoie sa deduc cheltuielile. In concluzie, ar trebui sa deduc cheltuielile pentru a nu plati contributia la sanatatate si pensie?
Multumesc pentru raspuns!
31 mai 2016 at 7:54
Buna seara! Pentru a nu plati contributie la pensie venitul net estimat in primul an de activitate trebuie sa fie sub 938 lei pe luna (daca primul an de activitate este 2016). In anii ulteriori primului an de activitate venitul net obtinut trebuie sa fie sub 35% din venitul mediu brut pe economie (in 2015 ati obtinut sub 938 lei pe luna venit net). La sanatate veti plati, nu conteaza cat de mic estimati venitul net. La fel si impozitul de 16%. Anul viitor ( 2017) veti platiin plus sau recupera o parte din taxele si contributiile platite la venitul estimat, in functie de situatia reala. Aveti mai multe detalii aici https://contapp.ro/taxe-si-contributii-pfa-in-2016/
2 iunie 2016 at 20:23
Buna ziua,sunt angajat la o firma srl,vreau sa îmi deschid pfa ,ma afecteaza cu ceva acest lucru?pe mine ca angajat?sau pe angajator?exista vreo problema?
27 martie 2016 at 11:22
Buna seara. Daca in contractul de munca va permite puteti sa va deschideti PFA. Unii angajatori cer exclusivitate.
29 martie 2016 at 18:43
Am un PFA pot sa fiu angajat la propriu meu PFA?Pot sa beneficiez si de indemnizație crestere copil?Ce taxe trebuie sa plătesc la CAS Casa de pensie Somaj .Mulțumesc
11 ianuarie 2016 at 7:36
Buna seara. Nu va puteti angaja la propriul PFA sau II. Puteti beneficia de indemnizatie crestere copil. Despre taxe si contributii aveti aici https://contapp.ro/taxe-si-contributii-pfa-in-2016/
12 ianuarie 2016 at 19:41
Care este valoarea estimata a impozitului pe profit pt. PFA cu obiect de activitate masaj (kinetoterapie).Care este perioada minima de functionare.Pentru PFA trebuie casa de marcat ?
21 august 2015 at 15:11
Da, daca se factureaza catre persoane fizice…
23 septembrie 2015 at 19:14
buna seara o firma vrea sa ma angajeze cu un contract pfa nu su ma pricep la asta ie bine sau nu
30 iulie 2015 at 18:32
Buna ziua,
Sunt angajat la firma x SRL cu un venit net de 4400 ron. Trimestrial incasez un bonus net de aproximativ 9.000 ron / trimetru. Va rog sa ma sfatuiti daca este mai avantajos ca acest venit trimestrial sa il incasez ca persoana fizica autorizata.
Va multumesc anticipat!
15 iulie 2015 at 13:03
Buna ziua. Va recomand sa asteptati varianta finala a codului fiscal pentru ca sa luati o decizie. Si chiar daca va faceti PFA, trebuie sa aveti in vedere si restrictiile privind activitatea dependenta:https://contapp.ro/activitate-independenta-vs-activitate-dependenta/
23 iulie 2015 at 12:47
Buna ziua. Am PFA la norma de venit, cod 6202, neplatitor de TVA, cu domiciliul fiscal In Bucuresti dar cu sediul social In Jud. Neamt (pentru ca in Bucuresti locuiesc la bloc si nu am reusit sa obtin acordul vecinilor, in schimb in Neamt vorbim de casa parintilor care si-au dat acordul pentru folosinta unei camere ca si sediu social). Ofer consultanta la sediul beneficiarului. Imi ridic toate declaratiile de impunere si platesc taxe si impozite la Bucuresti. Credeam ca asta este tot ceea ce trebuia sa platesc (impozit la norma de venit, sanatate si pensie). De curand am primit o instiintare de plata de la adresa sediului social cu o taxa de viza si taxa de salubritate. Nu este rea vointa, pur si simplu as vrea sa inteleg si eu ce sunt aceste taxe avand in vedere ca am domiciliul fiscal in Bucuresti si platesc oricum salubritate la bloc iar despre taxa de viza nu am auzit. Am cerut lamuriri la ANAF si mi-au spus ca nu este de competenta lor. Mentionez ca la domiciliul social nu am afisat numele si nu imi fac publicitate pe teritoriul comunei. Trec pe acolo de maxim 2 ori pe an, in vizita. Multumesc.
9 iunie 2015 at 9:03
Buna ziua. Am un PFA cu codul 6202 la norma de venit. De curand am adugat codul 7420 si urmeaza sa aleg la finante modul de impozitare si nu imi este clar ce contributii va trebui sa le platesc de 2 ori daca aleg tot norma de venit. Pentru 7420 norma de venit este de 11300 lei.Conform calculelor mele impozitul pe an este de 1808 lei, CASS este de 621.5 lei. Daca pentru codul 6202 platesc pentru CAS suma minima lunara de 222 lei, va trebui sa o platesc inca o data si pentru codul 7420? Sau se plateste doar o singura data pentru intreg PFA-ul? Multumesc.
9 iunie 2015 at 8:27
Buna. Am pfa si sunt angajat la o firma cu 2 ore/zi. vreau la randul meu sa angajez pe PFA 2 persoane. va trebui sa platesc CAS si pentru mine si pentru angajati? sau CAS-ul meu este doar cel platit de firma la care sunt angajat?
daca angajarea va avea ca consecinta obligativitatea de a plati 31% din veniturilepfa-ului, nu cred ca ma mai complic cu angajarea celor doi.
multumesc anticipat de raspuns
8 iunie 2015 at 22:08
Buna ziua. Numai sotul/sotia pot fi declarati la Registrul Comertului si pot lucra in cadrul activitatii fara sa fie angajati si fara a plati contributii sociale.
8 iunie 2015 at 17:18
Buna ziua, va rog frumos sa ma ajutati ptr ca nu mai stiu ce sa fac. Detin un P.F.A din 2006 ,la inceput pot sa spun ca am incasat ceva banii.
Incet ,incep situatia a inceput sa scape de sub control si nu am mai putut plati taxele.
Sanatate nu am platit deloc, m-am luat dupa anumite persoane ptr ca am gandit ca daca eu nu merg la spital mi se pare abuziv ca noi sa paltim un serviciu ptr altii.
Acum ma trezesc ca am datorii uriase
Doresc sa stiu ce trebuie sa fac?
vreau sa inchid acest P.F.A, se poate?
14 mai 2015 at 8:25
Buna ziua,
Doresc sa-mi infiintez un PFA cu norma de venit pe intermedieri turism. As vrea sa stiu, daca din acel impozit de 16% pot sa deduc cheltuieli (ex. facturile la lumina, apa, gaz, internet, telefon, bonuri de benzina) sau se pot deduce doar pe PFA-urile cu venit real ?
6 mai 2015 at 18:47
Buna ziua, va rog sa-mi spuneti daca sunt PFA cum imi incasez salariul?
Spre ex. Am declarat 1000lei venit brut lunar, din care deduc cheltuieli, etc dar daca am nevoie de bani sa-mi platesc rate personale, sa folosesc ca si atunci cand sram salariat, pot sa-i incasez ca si salariu suma declarata?
2 mai 2015 at 7:26
Sunt PFA , pot sa ma angajez eu pe mine cu 2 ore in PF-ul meu?????
21 aprilie 2015 at 10:04
buna ziua,
Sunt PFA norma de venit cod 6202 – consultanta IT. Imi puteti spune care sunt obligatiile unei firme cu care eu inchei contract de colaborare ? (am citit ca ar trebui sa aibe departament special de IT etc….dar cred ca aceste obligatii sunt valabile doar pentru specialistii IT care sunt ANGAJATI)
De asemenea, este o problema daca eu am si un contract de munca cu aceeasi firma, in care eu detin o functie diferita de specializarea PFA? Va multumesc.
cu stima,
Mihai Gheorghiu
20 aprilie 2015 at 13:52
Buna ziua! Va rog sa ma lamuriti intr-o privinta: la un PFA transport rutier marfuri cum e cel mai corect sa scriu pe factura:
1.Transport marfa conform ctr. nr…
2.Servicii prestate conform ctr. nr….
3.Livrare bunuri conform ctr.nr, in ideea ca ANAF-UL sa nu aiba nimic de obiectat.Va multumesc!
16 aprilie 2015 at 11:34
Buna ziua,
Sunt medic specialist si trebuie sa fac un PFA de medic colaborator cu o institutie privata.
Am o nelamurire in ceea ce priveste contractul de comodat: eu am o adresa in buletin care nu mai este valabila si am si viza de resedinta intr-un bloc de garsoniere, de medici rezidenti care apartin Universitatii de Medicina, aici locuiesc cu contract de inchiriere. Vreau sa va intreb daca pot trece sediul pt PFA la aceasta locatie si daca este suficient acest contract de inchiriere fara a fi nevoie de vreo declaratie sau semnatura a administratorului?
16 aprilie 2015 at 11:00