Exemplu de amortizare laptop, telefon și tabletă la PFA în 2026

Ai cumpărat un laptop, un telefon sau o tabletă pentru activitate și nu știi dacă îl treci direct pe cheltuieli sau îl amortizezi. Răspunsul depinde de un singur număr — valoarea bunului la data intrării în patrimoniu — și de pragul care s-a dublat în 2026. Mai jos ai regulile și un exemplu complet, calculat pas cu pas.

Actualizat august 2026. Pragul de încadrare ca mijloc fix a crescut de la 2.500 la 5.000 de lei prin OUG nr. 8/2026 și se aplică pentru tot anul fiscal 2026. Cota standard de TVA este 21% din 1 august 2025.

Cheltuieli cu achiziția de mijloace fixe și alte imobilizări

Conform art. 28 alin. (2) din Codul fiscal, un echipament este mijloc fix amortizabil doar dacă îndeplinește cumulativ trei condiții:

1. este deținut și utilizat în producția sau livrarea de bunuri, în prestarea de servicii, pentru a fi închiriat terților ori în scopuri administrative;
2. are, la data intrării în patrimoniu, o valoare fiscală cel puțin egală cu limita stabilită prin hotărâre a Guvernului;
3. are o durată normală de utilizare mai mare de un an.

Dacă bunul îndeplinește condițiile 1 și 3, dar rămâne sub limita de la condiția 2, nu este mijloc fix, ci obiect de inventar: nu se amortizează, iar costul lui este deductibil la momentul plății.

La mijloacele fixe lucrurile stau invers: plata nu este deductibilă deloc. Costul se recuperează exclusiv prin amortizare lunară, conform planului de amortizare, indiferent când și cum ai plătit bunul.

Pragul de 5.000 de lei și de când se aplică

Limita de la condiția 2 s-a schimbat în 2026 prin OUG nr. 8/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026: de la 2.500 de lei la 5.000 de lei.

Se aplică pentru tot anul fiscal 2026, inclusiv ianuarie și februarie. Ordonanța a fost publicată pe 25 februarie 2026, iar art. 10 alin. (1) spune că modificările aduse Codului fiscal intră în vigoare la data publicării. Art. 10 alin. (2) precizează însă, pentru exact grupul de modificări care conține noul prag, că acestea „se aplică începând cu anul fiscal 2026”. Intrarea în vigoare și perioada fiscală guvernată sunt două lucruri diferite: norma a devenit activă pe 25 februarie, dar guvernează întregul an fiscal 2026. Pentru PFA, care are întotdeauna an fiscal calendaristic, asta înseamnă toate achizițiile de la 1 ianuarie 2026 încoace.

Două preciziări care se uită des:

• Pragul se aplică la data intrării în patrimoniu, nu la data plății. Un bun cumpărat în decembrie 2025 și plătit în rate până în 2027 rămâne încadrat după pragul de 2.500 de lei.
• Mijloacele fixe existente la 31 decembrie 2025 nu se reclasifică. Un bun de 3.000 de lei cumpărat în 2025 continuă să se amortizeze pe durata rămasă, după planul inițial. OUG 8/2026 conține o dispoziție tranzitorie explicită în acest sens.

Cu TVA sau fără TVA? Depinde de regimul tău

Aici apare cea mai frecventă eroare de încadrare. Pragul se compară cu valoarea fiscală de intrare a bunului, iar aceasta se determină diferit în funcție de regimul de TVA:

• Neplătitor de TVA: TVA-ul de pe factură nu este deductibil, deci face parte din costul bunului. Compari cu pragul suma totală, cu TVA inclus, și tot această sumă o amortizezi.
• Plătitor de TVA: compari și amortizezi valoarea fără TVA.

Exemplu de capcană: un echipament de 4.500 de lei fără TVA pare confortabil sub prag. Cu TVA 21%, valoarea devine 5.445 de lei. Pentru un neplătitor de TVA bunul este mijloc fix și trebuie amortizat, nu trecut pe cheltuieli la plată.

În valoarea de intrare se includ și cheltuielile necesare punerii în funcțiune — transport, montaj, instalare, taxe nerecuperabile. Nu se includ dobânzile și comisioanele de finanțare: acelea sunt cheltuieli financiare separate, deductibile la plată.

Dacă ai cumpărat bunul în rate și ai primit o singură factură pe toată valoarea, citește și Achiziție în rate la PFA: obiect de inventar sau mijloc fix. Pentru prevederile legale complete despre amortizare, vezi Amortizarea mijloacelor fixe. Metode și exemple.

Poți alege amortizarea și sub prag

Pragul de 5.000 de lei nu este o interdicție de capitalizare. Art. 28 alin. (2¹) din Codul fiscal prevede expres că, pentru o imobilizare corporală cu valoare fiscală mai mică decât limita legală, contribuabilul poate recupera cheltuiala prin deduceri de amortizare. Opțiunea are sens când ai un an cu venituri mici și o cheltuială mare nu ți-ar aduce niciun beneficiu real, sau când vrei un venit net previzibil de la un an la altul.

În ContApp, alegerea se materializează prin categoria fiscală de la articolul de cheltuială: Achiziție obiecte de inventar sau Achiziție de imobilizări. Opțiunea se exercită o singură dată, la intrarea bunului în patrimoniu.

Amortizarea altor imobilizări

• Clădiri și spații de producție și depozitare — amortizarea este deductibilă.
• Mașini și utilaje pentru producție — amortizarea este deductibilă.
• Aparate de măsură și control — amortizarea este deductibilă.
• Mobilier și amenajări la sediu — deductibile dacă ai activitate înregistrată la sediu sau la punctul de lucru. La amenajări, durata de amortizare este egală cu perioada rămasă până la sfârșitul contractului de închiriere sau de comodat.
• Birotică, tehnică de calcul, telefoane mobile, cărți de specialitate — sunt cheltuieli deductibile. Rămân obiecte de inventar doar dacă valoarea de intrare este sub 5.000 de lei; peste prag devin mijloace fixe și se amortizează, ca în exemplul de mai jos.
• Programe informatice, brevete, mărci, licențe, drepturi de autor și de proprietate intelectuală — cheltuieli deductibile, raportat la perioada de utilizare.

Conform Codului fiscal, cheltuielile aferente achiziționării de brevete, drepturi de autor, licențe, mărci de comerț sau fabrică, drepturi de explorare a resurselor naturale și alte imobilizări necorporale recunoscute din punct de vedere contabil se recuperează prin intermediul deducerilor de amortizare liniară, pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, după caz.

În ContApp, preiei e-factura furnizorului cu articol în categoria Achiziții de imobilizări, înregistrezi factura și mergi la secțiunea Active, unde completezi fișa mijlocului fix. La clasele de amortizare selectezi Imobilizări necorporale, cu durata de amortizare corespunzătoare (de exemplu 36 de luni).

Important! Conform art. 28 alin. (20) din Codul fiscal, contribuabilii care investesc în mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de muncă și bolilor profesionale, precum și înființării și funcționării cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la data punerii în funcțiune sau pot recupera cheltuiala prin deduceri de amortizare. Textul este redactat pentru impozitul pe profit, dar se aplică și veniturilor din activități independente prin trimiterea din art. 68 alin. (7¹), care preia regulile de amortizare fiscală din titlul II — la PFA deducerea operează la calculul venitului net, nu al profitului impozabil.

Exemplu de amortizare tabletă. Amortizare laptop. Amortizare telefon.

Un exemplu complet, cu toate cifrele verificabile. Pașii sunt identici pentru laptop, telefon sau tabletă — se schimbă doar clasa din Catalog.

• Contribuabil: Întreprindere individuală, neplătitoare de TVA, contabilitate în partidă simplă, impozitare în sistem real;
• Cod CAEN: 6210 — activități de consultanță în tehnologia informației;
• Achiziție: tabletă Apple iPad, pe 2 martie 2026;
• Valoare de achiziție: 6.500 lei, TVA inclus, achitată integral la data facturii;
• Plata se înregistrează în Registrul-jurnal de încasări și plăți la data achiziției;
• Bunul este folosit exclusiv în activitatea curentă, pentru obținerea de venituri, deci cheltuiala este integral deductibilă.

Încadrarea și valoarea de amortizare

Verificăm cele trei condiții: bunul este folosit în activitate, valoarea de intrare depășește pragul, iar durata de utilizare este mai mare de un an. Toate trei sunt îndeplinite, deci tableta este mijloc fix amortizabil.

Atenție la valoarea de amortizare. Contribuabilul este neplătitor de TVA, deci taxa de pe factură nu se deduce și intră în costul bunului. Valoarea de amortizare este 6.500 lei, suma totală de pe factură — nu se scade TVA-ul. Aceasta este și valoarea care se compară cu pragul: 6.500 > 5.000.

Cum alegi durata de amortizare

Durata se ia din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, aprobat prin HG nr. 2139/2004. Tabletele și laptopurile se încadrează la grupa 2.2.9 — Calculatoare electronice și echipamente periferice, cu durată normală de 2–4 ani. Telefoanele mobile merg la codul 2.1.22.6.4 — receptoare telefonie mobilă, tot cu 2–4 ani.

Alegi orice durată din interval. În exemplul nostru: 2 ani, adică 24 de luni.

De ce durata minimă? La tehnica de calcul nu există niciun plafon lunar de deducere, deci suma totală dedusă este aceeași indiferent de durată — se schimbă doar ritmul. O durată mai scurtă îți aduce deducerea mai devreme, ceea ce ajută la cash-flow și la reducerea bazei de calcul pentru CAS și CASS în anii imediați. Atenție însă: la autoturisme regula este exact inversă, pentru că acolo există un plafon de 1.500 lei pe lună — acolo durata maximă îți aduce mai multă deducere totală. Nu confunda cele două situații.

Amortizarea, an cu an

Folosim metoda amortizării liniare:

Amortizare lunară = 6.500 lei / 24 luni = 270,83 lei pe lună.

Amortizarea începe cu luna următoare punerii în funcțiune, adică din aprilie 2026, și se întinde pe 24 de luni, până în martie 2028.

Ultima rată se ajustează cu diferența de rotunjire: 24 × 270,83 = 6.499,92 lei, deci amortizarea din martie 2028 este 270,91 lei, ca totalul să închidă exact pe 6.500 lei. ContApp face automat această ajustare în planul de amortizare.

La calculul venitului net pe anul 2026 se scade din venitul brut suma de 2.437,47 lei, care reprezintă costul utilizării tabletei în această perioadă. Restul de 4.062,53 lei se deduce în 2027 și 2028.

Plata nu este cheltuială. Deși cei 6.500 de lei au ieșit din cont în martie 2026, ei nu reduc venitul net al anului 2026 decât în limita amortizării de 2.437,47 lei. Plata se înregistrează în RJIP, dar nu produce cheltuială deductibilă — la mijloacele fixe deducerea vine exclusiv din planul de amortizare.

Documentele generate de ContApp

Pentru gestiunea mijlocului fix am folosit ContApp, care calculează automat amortizarea în Registrul de evidență fiscală și generează următoarele documente:

• Planul de amortizare, pe perioada de 24 de luni;
• Procesul-verbal de dare în folosință a mijloacelor fixe;
• Fișa mijlocului fix;
• Registrul imobilizărilor.

Documentele de mai sus sunt exemple generate de aplicație și conțin cifre din alt exercițiu; structura lor este însă identică cu ce vei obține pentru propriul mijloc fix. Pentru amortizarea unui laptop sau a unui telefon se urmează exact pașii de mai sus, cu clasa corespunzătoare din Catalog.

Activele neamortizabile

Unele bunuri nu se amortizează, pentru că nu își pierd valoarea prin utilizare. Costul lor nu se pierde însă: devine deductibil la momentul înstrăinării.

• Terenurile, inclusiv cele împădurite — cheltuiala cu achiziția este deductibilă la momentul vânzării.
• Tablourile și operele de artă — deductibile la înstrăinare.
• Fondul comercial — deductibil la înstrăinare.
• Lacurile, bălțile și iazurile care nu sunt rezultatul unei investiții — deductibile la înstrăinare.
• Orice mijloc fix care nu își pierde valoarea în timp prin folosire — nu se amortizează, dar costul rămâne recuperabil la înstrăinare, după aceeași logică.

O categorie aparte: casele de odihnă proprii, locuințele de protocol, navele, aeronavele și vasele de croazieră, altele decât cele utilizate în scopul realizării veniturilor. Aici amortizarea nu este cheltuială deductibilă — nu pentru că bunul nu s-ar amortiza, ci pentru că nu servește activității.

Vezi și lista completă din Cheltuieli deductibile și nedeductibile. Reguli generale de deductibilitate.

Întrebări frecvente

Un laptop de 4.000 de lei este mijloc fix?

Depinde de regimul tău de TVA și de anul achiziției. În 2026, dacă ești neplătitor de TVA și 4.000 de lei este suma totală de pe factură, bunul rămâne obiect de inventar — îl deduci la plată. Dacă 4.000 de lei este valoarea fără TVA și ești neplătitor, cu TVA 21% ajungi la 4.840 de lei, tot sub prag. Aceeași achiziție făcută în 2025 ar fi fost mijloc fix, pentru că pragul era atunci 2.500 de lei.

Compar pragul de 5.000 de lei cu valoarea cu TVA sau fără TVA?

Dacă ești neplătitor de TVA, compari suma totală de pe factură, cu TVA inclus, pentru că taxa face parte din costul bunului. Dacă ești plătitor de TVA, compari valoarea fără TVA. Aceeași valoare o folosești și ca bază de amortizare.

Pe câte luni amortizez un laptop, un telefon sau o tabletă?

Între 24 și 48 de luni. Catalogul aprobat prin HG nr. 2139/2004 prevede 2–4 ani atât pentru grupa 2.2.9 (calculatoare electronice și echipamente periferice), cât și pentru codul 2.1.22.6.4 (receptoare telefonie mobilă). Alegi orice durată din interval.

Când începe amortizarea?

Cu luna următoare punerii în funcțiune, dovedită prin procesul-verbal de dare în folosință. Pentru o achiziție din 2 martie 2026, amortizarea începe în aprilie 2026, nu în martie.

Am cumpărat în ianuarie 2026, înainte de publicarea OUG 8/2026. Ce prag se aplică?

Pragul de 5.000 de lei. Ordonanța a fost publicată pe 25 februarie 2026, dar art. 10 alin. (2) prevede că modificările din acest grup se aplică începând cu anul fiscal 2026. Cum PFA are întotdeauna an fiscal calendaristic, pragul nou guvernează toate achizițiile de la 1 ianuarie 2026.

Pot amortiza un bun care costă sub 5.000 de lei?

Da. Art. 28 alin. (2¹) din Codul fiscal permite expres recuperarea cheltuielii prin amortizare și pentru imobilizările corporale sub limita legală. Opțiunea se exercită o singură dată, la intrarea bunului în patrimoniu, și trebuie aplicată consecvent.

Plata unui mijloc fix este cheltuială deductibilă?

Nu. Este singura excepție de la regula „deduci când plătești” din partida simplă. Plata se înregistrează în Registrul-jurnal de încasări și plăți, dar nu micșorează venitul net. Deducerea vine exclusiv din amortizarea lunară, indiferent când și cum ai plătit bunul.

Ce se întâmplă cu mijloacele fixe sub 5.000 de lei cumpărate înainte de 2026?

Rămân mijloace fixe și continuă să se amortizeze pe durata rămasă, conform planului inițial. Nu se reclasifică și nu se trec pe cheltuieli dintr-o dată. OUG 8/2026 conține o dispoziție tranzitorie explicită în acest sens.

În ContApp, încadrarea, planul de amortizare, Registrul de evidență fiscală și Registrul imobilizărilor se completează automat din facturi și plăți. Tu alegi corect categoria fiscală, restul se calculează singur. Încearcă gratuit 30 de zile, fără card bancar.

Citește și: Achiziție în rate la PFA · Amortizarea mijloacelor fixe. Metode și exemple · Înregistrarea leasingului la PFA · Cheltuieli deductibile și nedeductibile la PFA

Bază legală: Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal — art. 28 alin. (2), (2¹) și (20), art. 68 alin. (4) și (7¹); OUG nr. 8/2026 (M. Of. nr. 147/25.02.2026), inclusiv art. 10 privind intrarea în vigoare și aplicarea; HG nr. 2139/2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe; OMFP nr. 170/2015 privind reglementările contabile pentru contabilitatea în partidă simplă.