Cuprins articol
Articol actualizat cu legea 239/2025 – pachetul 2 de masuri fiscale.
Tabel sintetizator
| Persoane juridice (societăti comerciale) | PFA/II/IF înregistrate la ONRC | Profesii Liberale înregistrate la ANAF | |
| Pentru încasări de la persoane fizice și juridice fără numerar sau fără carduri | Implicit, au obligația de a utiliza cont bancar deschis pe CUI. | Au obligația de a utiliza mijloace moderne de plată care, in final, implică deținerea unui cont bancar deschis pe CUI. Sau pot utiliza exclusiv un cont bancar deschis pe CUI. | Pot utiliza un cont bancar deschis pe CNP. Recomandat este sa utilizeze un cont banca deschis pe CIF exclusiv pentru activitatea economică. |
| Pentru încasări de la persoane fizice cu numerar sau cu carduri | Au obligația de a deține casă de marcat. Au obligația de a deține POS, care se poate utiliza numai împreună cu casa de marcat. | Au obligația de a deține casă de marcat. Au obligația de a deține POS, care se poate utiliza numai împreună cu casa de marcat. | Pot emite chitanțe pentru numerarul încasat. Nu au obligația de a deține casa de marcat. Opțional pot utiliza POS fără casă de marcat. |
| Pentru încasări de la persoane juridice, PFA, II, IF cu numerar sau cu carduri | Pot emite chitanțe pentru numerarul încasat. Au obligația de a deține POS. Nu au obligația de a deține casa de marcat. | Pot emite chitanțe pentru numerarul încasat. Au obligația de a deține POS. Nu au obligația de a deține casa de marcat. | Pot emite chitanțe pentru numerarul încasat. Nu au obligația de a deține casa de marcat. Opțional pot utiliza POS fără casă de marcat. |
Observație 1. Numerarul încasat este limitat conform plafoanelor de aici.
Observație 2. În situația în care NU se încasează cu numerar, cu cardul sau alte echivalente de numerar, se poate folosi numai contul bancar.
Obligația persoanelor juridice de a utiliza un cont bancar
Legea 239/2025 modifică LEGEA 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare, care prevede utilizare mijloacelor moderne de plată. Conform legii:
ART. 1. (1) Operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, liber-profesionişti, persoane fizice care desfăşoară activităţi în mod independent, asocieri şi alte entităţi cu sau fără personalitate juridică de la/către oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza şi prin mijloace moderne de plată.
Persoanele juridice au obligatia de a utiliza un cont bancar și alte mijloace moderne de plată dacă este cazul:
„(1^2) În vederea aplicării prevederilor alin. (1), persoanele juridice au obligaţia să deţină un cont de plăţi în România sau la o unitate a Trezoreriei Statului. Pentru persoanele juridice nou-înfiinţate, deschiderea contului se realizează într-un termen de maximum 60 de zile lucrătoare de la data înfiinţării.
(1^3) Persoanele prevăzute la alin. (1^2) au obligaţia de a deţine cel puţin un cont de plăţi pe toată perioada desfăşurării activităţii.
Obligația PFA/II/IF de a utiliza un cont bancar deschis pe CUI
Legea 239/2025 modifică OUG 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată, care la articolul 1 prevede:
(1^2). Persoanele fizice sau juridice prevăzute la art. 4 alin. (1) din Legea nr. 265/2022 privind registrul comerţului şi pentru modificarea şi completarea altor acte normative cu incidenţă asupra înregistrării în registrul comerţului, cu modificările şi completările ulterioare, au obligaţia să accepte plăţi efectuate şi prin intermediul mijloacelor moderne de plată.”
„(1^3) Prin excepţie de la dispoziţiile alin. (1^2), entităţile care efectuează toate operaţiunile de plată şi încasare exclusiv prin conturi deschise la instituţii de credit nu au obligaţia să accepte plăţi efectuate şi prin intermediul mijloacelor moderne de plată.”
Art. 4 alin. (1) din Legea nr. 265/2022: (1) Registrul comerţului este serviciul public de interes general prin care se asigură înregistrarea şi publicitatea profesioniştilor persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale şi întreprinderi familiale, înmatricularea şi publicitatea profesioniştilor societăţi, societăţi europene, societăţi cooperative, societăţi cooperative europene, organizaţii cooperatiste de credit, grupuri de interes economic şi grupuri europene de interes economic, cu sediul principal în România, înregistrarea şi publicitatea sucursalelor acestora, precum şi a sucursalelor persoanelor juridice enumerate cu sediul principal în străinătate.
Prin urmare, si persoanele fizice înregistrate la Registrul Comertului, ca PFA, II, IF, au obligația să ofere clienților posibilitatea de a plati cu mijloace de plata moderne altele decat numerar.
Mijloacele moderne de plată sunt definite la Art. 1 din Codul de Procedura fiscala:
„41. Mijloc modern de plată – instrument de plată, în înțelesul menționat la art. 5 alin. (1) pct. 31 din Legea nr. 209/2019 privind serviciile de plată și pentru modificarea unor acte normative, cu modificările și completările ulterioare, care include cardurile de debit, de credit sau preplătite, precum și soluțiile moderne de plată, care se bazează pe aplicații ce facilitează inițierea unui ordin de plată pentru a se efectua plățile de tip cont la cont;„
Cea mai simplă metodă de conformare este utilizarea contului bancar pe CUI. Totuși, atenție: dacă aveți clienți care vor să plătească altfel decât prin transfer bancar direct, legea vă obligă să dețineți o soluție suplimentară, cum ar fi un POS sau o aplicație de plată.
Obligația profesiilor liberale de a utiliza un cont bancar deschis pe CIF
Așa cum este definit Art 1 din LEGEA 70/2015 utilizare unui mijloc modern de plata este opțională pentru aceste entități.
ART. 1. (1) Operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate de persoane juridice, persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, liber-profesionişti, persoane fizice care desfăşoară activităţi în mod independent, asocieri şi alte entităţi cu sau fără personalitate juridică de la/către oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza ȘI prin mijloace moderne de plată.
Iar OUG 193/2002, privind introducerea sistemelor moderne de plată, nu face referire la profesiile liberale.
Prin urmare, pentru profesiile liberale utilizarea unui cont bancar sau a altui mijloc modern de plată este opțională.
Argumente in favoarea utilizării unui contului bancar deschis pe CUI/CIF-ul activității
Mai jos sunt cateva argumente in favoarea aceste rocmandari, argumente care sunt valabile atat pentru activitatile impuse cu norme de venit cat si pentru cele care stabilesc venitul net in sistem real:
- Extrasul de cont este document justificativ pentru contabilitatea PFA si trebuie pastrat cel putin 5 ani. In cazul in care folosesti un cont personal, extrasele trebuie de asemenea pastrate cel putin 5 ani si prezentate controlului fiscal, daca este cazul. Deci tranzactiile personale sunt automat expuse unor persoane care nu ar trebui sa le vada.
- Cand ai cont separat pentru activitatea desfasurata, este mai usor sa-ti calculezi rezultatul activitatii. Veniturile incasate, cheltuielile deductibile, partial deductibile, protocol, plati anticipate de taxe si contributii etc, sunt mai usor de urmarit si de evidentiat. Nu amestecam cheltuielile personale, (de la restaurant, de la supermarket sau din vacanta), cu plata serviciilor si altor achiziti necesare pentru desfasurarea activitatii.
- Cheltuieli cu administrarea contului bancar si a cardului sunt deductibile cand avem contul deschis pe CUI sau CIF. Aceste cheltuieli nu sunt deductibile pentru conturile deschise pe CNP.
- Inspectia fiscala poate constata ca o incasare, aparent banala, este un venit impozabil si trebuie impozitat (ne poate chiar acuza de evaziune fiscala), sau poate constata ca toate cheltuielile realizate sunt nedeductibile pentru ca apartin persoanei fizice si nu se poate face diferenta dintre ce este achizitionat in scopul desfasurarii activitatii si care sunt in scop personal.
- Banca „stie” ca sumele incasate in contul PFA provin dintr-o activitate economica declarata si nu sunt bani negri. Acest lucru te poate ajuta si in cazul unui credit bancar sau a unui leasing.
Recomandarea ContApp. Deschideți un cont dedicat activității pe CIF-ul PFI si utilizati-l doar pentru incasarile si platile din activitate. Transferați venitul net in contul personal pentru cheltuielile personale. Detalii despre utilizarea venitului net găsiți aici în acest tutorial video.
Terminale POS utilizate la încasarea vânzărilor
Un terminal POS este un mijloc modern de plata, unul dintre cele mai utilizate.
Modificările aduse de legea 239/2025, la OUG 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată, prevăd că în situația in care tranzacțiile nu se realizează exclusiv prin contul bancar este necesară instalarea unui mijloc modern de plata, deci a unui terminal POS.
Obligația se aplică atât persoanelor juridice, cât și PFA, II și întreprinderilor familiale IF.
(1^2). Persoanele fizice sau juridice prevăzute la art. 4 alin. (1) din Legea nr. 265/2022 privind registrul comerţului şi pentru modificarea şi completarea altor acte normative cu incidenţă asupra înregistrării în registrul comerţului, cu modificările şi completările ulterioare, au obligaţia să accepte plăţi efectuate şi prin intermediul mijloacelor moderne de plată.”
.
„(1^3) Prin excepţie de la dispoziţiile alin. (1^2), entităţile care efectuează toate operaţiunile de plată şi încasare exclusiv prin conturi deschise la instituţii de credit nu au obligaţia să accepte plăţi efectuate şi prin intermediul mijloacelor moderne de plată.”
Observație. În situatia in care se emit chitanțe intre doua persoane inregistrate la ONRC, inclusiv intre cele inregistrate ca PFA, II, IF acestea sunt obligate sa ofere si alte mijloace moderne de plată conform 1^3 de mai sus.
Important! În situația în care pentru încasarea prin POS/cont bancar NU se emite bonul fiscal de la casa de marcat, este obligatorie emiterea facturii fiscale, (și a e-facturii), dacă activitatea desfășurată nu este încadrată la exceptii de la emiterea facturii, excepțiile sunt enumerate aici.
Sancțiuni pentru nerespectarea punctului 1^2 de mai sus:
- lipsa mijloacelor moderne de plată instalate se sancţionează cu amendă de la 20.000 lei la 50.000 lei;
- refuzul entităţilor prevăzute la art. 1 alin. (1^2) de a accepta mijloace moderne de plată se sancţionează cu amendă de la 5.000 lei la 7.500 lei;
Terminal POS pentru Profesii Liberale
Profesionistii, fara persoanalitate juridica, inregistrati la ANAF in baza unei legi speciale (ca profesie liberala), nu sunt vizati de modificarile introduse legea 239/2025, intrata recent in vigoare;
Alineatul 1^2 face referire la entitătile de la art. 4 alin. (1) din Legea nr. 265/2022, in care un este inclusă aceasta categorie de agenti economici (profesii liberale):
Art. 4 alin. (1) din Legea nr. 265/2022: (1) Registrul comerţului este serviciul public de interes general prin care se asigură înregistrarea şi publicitatea profesioniştilor persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale şi întreprinderi familiale, înmatricularea şi publicitatea profesioniştilor societăţi, societăţi europene, societăţi cooperative, societăţi cooperative europene, organizaţii cooperatiste de credit, grupuri de interes economic şi grupuri europene de interes economic, cu sediul principal în România, înregistrarea şi publicitatea sucursalelor acestora, precum şi a sucursalelor persoanelor juridice enumerate cu sediul principal în străinătate.
(2) Nu sunt supuşi obligaţiei de înregistrare în registrul comerţului profesioniştii ale căror organizare, funcţionare şi evidenţă sunt reglementate prin acte normative speciale care nu prevăd această obligaţie de înregistrare.
Concluzie. Activitatile economice organizate ca profesii liberale sau ca asociere de profesionisti, fara presonalitate juridica, nu sunt obligate sa detina un terminal POS.
Obligația operatorilor economici de a utiliza case de marcat
Informații detaliate despre utilizarea caselor de marcat găsești aici.
Art. 1. (1)Operatorii economici care încasează, integral sau parţial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amănuntul, precum şi a prestărilor de servicii efectuate direct către populaţie sunt obligaţi să utilizeze aparate de marcat electronice fiscale.
(2)Operatorii economici prevăzuţi la alin. (1), denumiţi în continuare utilizatori, au obligaţia să emită bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale şi să le înmâneze clienţilor. La solicitarea clienţilor, utilizatorii vor elibera acestora şi factura.
Sunt exceptate de la utilizarea caselor de marcat fiscale:
…..
f) activitatile desfasurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implica crearea unei societati comerciale;
Conform codului fiscal „Sunt considerate venituri din profesii libere veniturile obţinute din prestări de servicii cu caracter profesional, desfăşurate în mod individual sau în diverse forme de asociere, în domeniile ştiinţific, literar, artistic, educativ şi altele, de către: medici, avocaţi, notari publici, executori judecătoreşti, experţi tehnici şi contabili, contabili autorizaţi, consultanţi de plasament în valori mobiliare, auditori financiari, consultanţi fiscali, arhitecţi, traducători, sportivi, arbitri sportivi, precum şi alte persoane fizice cu profesii reglementate desfăşurate în mod independent, în condiţiile legii. „
96 de comentarii
7 aprilie 2020 at 6:45
8 aprilie 2020 at 12:05
5 aprilie 2020 at 18:26
5 aprilie 2020 at 13:58
3 aprilie 2020 at 15:08
6 aprilie 2020 at 15:23
3 aprilie 2020 at 12:52
2 aprilie 2020 at 21:00
3 aprilie 2020 at 11:36
2 aprilie 2020 at 16:22
1 aprilie 2020 at 8:00
1 aprilie 2020 at 20:20
8 aprilie 2020 at 20:11
3 iulie 2019 at 20:45
4 iulie 2019 at 11:19
10 iunie 2019 at 19:30
13 iunie 2019 at 7:14
7 august 2019 at 17:07
20 februarie 2019 at 19:17
7 august 2019 at 17:09
15 ianuarie 2019 at 8:41
7 august 2019 at 17:11
10 octombrie 2018 at 17:55
22 octombrie 2018 at 16:14
17 august 2018 at 7:47
27 august 2018 at 12:42
7 august 2019 at 17:12
3 iunie 2018 at 17:23
4 iunie 2018 at 15:36
23 ianuarie 2018 at 18:16
9 ianuarie 2018 at 8:55
9 ianuarie 2018 at 22:27
14 noiembrie 2017 at 10:47
20 octombrie 2017 at 8:55
15 noiembrie 2017 at 14:09
18 septembrie 2017 at 5:20
25 septembrie 2017 at 10:06
15 februarie 2018 at 15:54
19 februarie 2018 at 14:27