Persoanele fizice autorizate și întreprinderile individuale își pot desfășura activitatea individual și independent sau pot angaja, în calitate de angajator, terțe persoane cu contract individual de munca, încheiat conform Codului Muncii. Întreprinderile familiale pot angaja doar membri din cadrul familiei.
Legea 182 din 17 octombrie 2016 aduce modificări importante pentru persoanele fizice care desfășoară activități independente. Astfel:
- PFA poate avea în obiectul de activitate cel mult 5 clase de activități prevăzute de codul CAEN și poate angaja cel mult trei persoane cu contract individual de muncă.
- Întreprinderea individuală II poate avea în obiectul de activitate cel mult 10 clase de activități prevăzute de codul CAEN și poate angaja cel mult 8 salariați, terțe persoane, cu contract individual de muncă.
- Întreprinzătorul persoană fizică titular al unei II sau PFA nu va fi considerat un angajat al unor terțe persoane cu care colaborează chiar dacă colaborarea este exclusivă.
- Întreprinzătorul persoană fizică titular al unei II sau PFA poate cumula și calitatea de salariat al unei terțe persoane care funcționează atât în același domeniu, cât și într-un alt domeniu de activitate economică.
- Întreprinzătorul persoană fizică titular al unei II sau PFA este asigurat în sistemul public de pensii și alte drepturi de asigurări sociale și are dreptul de a fi asigurat în sistemul asigurărilor sociale de sănătate și al asigurărilor pentru șomaj, în condițiile prevăzute de lege.
- Întreprinzătorul persoană fizică titular al unei II sau PFA răspunde pentru obligațiile asumate în exploatarea întreprinderii economice cu bunurile din patrimoniul de afectațiune. Dacă acestea nu sunt suficiente pentru satisfacerea creanțelor, pot fi urmărite și celelalte bunuri ale debitorului.
Recomandare – Dacă ai intenția de a lucra cu angajați, îți recomand să apelezi la un expert contabil care să se ocupe de contabilitatea și fiscalitatea salariilor. Este unul din cele mai complexe și laborioase aspecte ale vieții de antreprenor, care implică multă răspundere, obligații și (prea) multă atenție din partea autorităților de control.
Dacă te-ai hotărât:
- poți angaja cu contract de muncă sau poți angaja zilieri (angajarea zilierilor este restricționată la anumite activități);
- poți angaja pe perioadă de timp determinată (fixă) sau nedeterminată;
- poți angaja cu normă întreagă, de 8 ore pe zi, sau cu câte ore ai nevoie pe lună;
Important! Începând cu 1 Ianuarie 2023, pentru contractele de muncă cu timp parțial se datorează contribuții sociale la nivelul salariului minim pe economie care, pentru 2025, a fost stabilit la nivelul a 4.050 lei din care 300 de lei neimpozabili.
Ce obligații ai ca angajator? Foarte multe și foarte variate, printre care cele mai importante sunt următoarele:
- asigurarea securității și sănătății lucrătorilor în toate aspectele legate de muncă;
- prevenirea riscurilor profesionale;
- informarea și instruirea lucrătorilor;
- asigurarea cadrului organizatoric și a mijloacelor necesare securității și sănătății în muncă;
- să înscrii contractul individual de muncă în registrul de evidență al salariaților – revisal , anterior începerii activității salariatului;
- să completezi vectorul fiscal cu obligații care îți revin în calitate de angajator, respectiv impozitul pe venituri din salarii și contribuțiile sociale obligatorii;
- să întocmești și să depui trimestrial, la organul fiscal competent, formularul 112 „Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate”.
O listă a documentelor pe care trebuie să le întocmești la angajare:
- Dosarul salariatului care conține: copie buletin, copie certificat naștere, fișă medicina muncii, ultima diplomă obținută, declarație pe proprie răspundere unde este înscris cu medicul de familie, declarație pe proprie răspundere dacă are persoane în întreținere, contract individual de muncă;
- Fișa Postului;
- Criterii de evaluare a performanțelor profesionale ale angajatului;
- Regulamentul de Ordine Interioară;
- Fișa de riscuri – PSI (după ce în prealabil s-a făcut evaluarea riscurilor;
- Stat de salarii lunar și fluturași de salarii;
- Condica de prezență;
- Pontaje, etc
Pentru a te conforma acestor obligații recomand, încă o dată, sa apelezi la un specialist care poate fi o firmă specializată în domeniu, care să dețină un certificat eliberat de către Ministerul Muncii.
Pentru activitatea prestată, salariații vor primi conform contractului de muncă, un salariu. Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, care se calculează și se reține la sursă, de către plătitorii de venituri. Impozitul lunar se determină astfel:
- prin aplicarea cotei de 10 % asupra bazei de calcul determinată ca diferența între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuțiilor obligatorii aferente unei luni și următoarele si deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
Angajatorul este obligat să determine valoarea totală a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare salariat.
Salariatul angajat cu contract de muncă are obligația de a contribui, lunar, la bugetul statului cu următoarele:
- contribuția la pensii – CAS – 25%
- contribuția la sănătate – CASS – 10%
- impozitul pe venitul din salarii – 10% din salariul net
Contribuțiile și impozitul se rețin de angajator din salariul brut iar ceea ce „rămâne” este salariul net care va fi încasat de salariat.
Angajatorul are obligația de calcula asupra fondului lunar de salarii și de a vira la bugetul statului și contribuția asiguratorie pentru muncă – 2,25%;
Sumele astfel calculate vor fi declarate și plătite lunar sau trimestrial până în data de 25 a lunii următoare lunii sau trimestrului încheiat. O parte din contribuția pe care o plătești la CAS este virată și administrată de sistemele de pensie private – Pilonul II.
Sumele plătite ca salarii și obligațiile fiscale aferente se înregistrează în Registrul de încasări și plăți și sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venitul net.
