Declaratia Unica. Instrucțiuni de completare. Cele mai frecvente erori la completare.

Declarația Unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice

Începând cu veniturile obținute în 2018 se aplică Mecanismul de Autoimpunere.

Conform acestui mecanism contribuabilul va calcula, declara și plăti contribuțiile și impozitul pe venitul realizat. ANAF nu va mai emite decizii de impunere în urma depunerii Declarației Unice, ci va urmări comportamentul fiscal a fiecărui contribuabil.

Formularele valabile pentru perioada 2018 –  2025 sunt aici:

• Formularul PDF inteligent pentru depunere online – găsești aici ultima versiune;

Declarația Unică se depune:

• online, prin Spațiul Privat Virtual deschis pe CNP, de către contribuabil;
• pe site-ul e-guvernare.ro, cu certificat digital calificat de către contribuabil sau imputernicit;
• pe suport de hârtie la ghișeele ANAF sau prin poștă, cu confirmare de primire.

Pentru inițierea Spațiului Privat Virtual sau pentru instrucțiuni privind obținerea unui certificat digital, te rog să citești capitolul dedicat.

În declarația unică 2025 persoanele fizice completează:

• Capitolul 1. în care se raportează venitul/pierderea realizată și se definitivează contribuțiile sociale (dacă este cazul) pentru anul fiscal încheiat – 2024;
• Capitolul 2. după caz, se completează secțiunea de CASS opțional;

De asemenea, în funcție de venitul realizat și/sau estimat se completează și secțiunile aferente contribuțiilor sociale datorate.

• Pe prima pagină la punctul DATE PRIVIND SECȚIUNILE COMPLETATE, se bifează/selectează secțiunile care vor fi completate.
• Stabilește de la început care sunt veniturile pe care trebuie să le declari și pentru ce perioadă;
• Verifică dacă trebuie să plătești CAS și CASS pentru veniturile realizate, vezi capitolele dedicate mai sus  CAS și CASS datorat;
• Dacă nu ești obligat să plătești CAS sau CASS, nu bifa căsuțele corespunzătoare. Acestea nu se completează cu valoarea 0;
• Declarația unică se completează pe CNP, nu pe CUI sau CIF, se depune online sau pe suport de hârtie, la sediul ANAF în raza căruia titularul are domiciliul (din Cartea de Identitate);
• Declarația unică se depune în Spațiul Privat creat pe CNP-ul persoanei care penru care s-a completat Declarația Unică. Exemplu, pentru un contract de chirie, a unui bun mobil/imobil comun, soțul și soția accesează SPV-ul deschis pe CNP-ul fiecăruia și depun declarația în SPV-ul personal.
• Declarația pe suport de hârtie, care se depune la ghișeul ANAF, se completează în două exemplare identice. Un exemplar rămâne la ANAF pentru prelucrare și un exemplar vizat este înmânat contribuabilului pentru arhivare (minim 5 ani).
• Recomandăm depunerea online a declarației unice pentru că aceasta este prelucrată imediat de sistemul informatic ANAF. Declarația pe hârtie este preluată de ANAF urmând ca o persoana să introducă datele în sistemul ANAF, cu riscuri foarte mari de eroare și chiar de pierdere a declarației;
• Număr document se completează cu numărul și data de la Registrul Comerțului de pe Certificatul de înregistrare sau cu numărul contractului de cedare a folosinței bunurilor, sau cu numărul documentului de autorizare în cazul profesiilor liberale. Numărul documentului trebuie menținut de la o declarație la alta pentru aceeași entitate sau același contract.
• Data începerii activității și data încetării activității se completează numai dacă evenimentele respective se produc în cursul anului pentru care se depune declarația;
• Data începerii activității este data de la care se obține certificatul de înregistrare de la Registrul Comerțului sau Certificatul de înregistrare fiscală de la ANAF, în cazul profesiilor liberale;
• Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care există obligația depunerii declarației unice, vor completa câte o secțiune pentru fiecare categorie și sursă de venit realizată în anul 2024. 
• În cazul formularului digital se apasă pe butonul Adaugă Venit pentru fiecare categorie/sursă de venit.
• Nu se depun mai multe declarații dacă aveți mai multe venituri; se depune o singură declarație pentru toate veniturile unei persoane fizice;
• Dacă completezi formularul pe hârtie, pentru orice categorie de venit suplimentară se completează o anexă (în dublu exemplar);
• Formularul digital se validează și fără certificat digital. După ce ai completat toate câmpurile validează prin apăsarea butonului „VALIDEAZĂ FORMULARUL”. Salvează formularul și se urcă în Spațiul Privat Virtual (SPV).
• Pentru depunerea declarației online folosește link-ul direct: https://declunica.anaf.ro/my.policy
• Detalii suplimentare referitoare la crearea și utilizarea Spațiului Privat Virtual găsești în capitolul dedicat;
• După încărcarea declarației trebuie să primești în SPV, recipisa de confirmare a depunerii declarației unice fără erori. Dacă are erori, corectează și depune din nou declarația unică.
• Corectarea unei declarații inițiale, care la depunere are erori in recipisa, nu este o declarație rectificativa. Pentru a putea depune o rectificativa trebuie mai întâi să ai depusă o declarație inițială pentru anul în curs, fără erori;
• Prima declarație depusă în cursul anului este considerată declarație inițială, doar aceasta poate fi rectificată cu o altă declarație depusă ulterior; ANAF reține datele din ultima declarație depusă.
• Contribuția de asigurări sociale – CAS este deductibilă și are o rubrică specială pentru deductibilitate în declarația unică;
• Contribuția de sănătate – CASS, NU este deductibilă pentru perioada 2018-2023. Este deductibila pentru veniturile obținute din 2024-2025. Se deduce tot prin secțiunea dedicată din declarația unică;
• Dacă am plătit CAS și CASS în 2024 pentru anii anteriori, înregistrăm plățile în RJIP, dar aceste plăți nu trebuie incluse în cheltuieli deductibile ale anului 2024. CASS 2024 și CAS 2024 se introduc în secțiunea dedicată din declarația unică, la nivelul contribuției datorate;
• Documentele justificative în baza cărora se reduc normele anuale de venit se păstrează la domiciliul fiscal al contribuabililor;
• Înainte de depunere, descarcă întotdeauna ultima versiune a declarației unice de aici.
• Prima depunere a Declarației Unice în 2025, nu este o declarație rectificativă la declarația cu venitul estimat din 2024; deci nu bifați rubrica de rectificativă la niciun capitol.
• Contribuabilii impuși cu norme de venit NU completează capitolul 1 din declarația 2025, vor completa doar capitolul 2 cu norma de venit pe anul curent (valabil pentru formularele 2018-2024);
• Contribuabilii impuși cu norme de venit în 2025 vor completa capitolul 1 din declarația 2026;  
• Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizează venituri din activități scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligația declarării veniturilor, prin completarea declarației unice. Această categorie de persoane nu este scutită de plata CAS și CASS pentru veniturile realizate.
• În formularul din 2024 se completează secțiunea „I.6.Sumarul obligațiilor privind impozitul pe venitul realizat și contribuțiile sociale datorate, stabilite prin declarația curentă” cu contribuțiile reținute la sursa de către plătitorul de venit și se evidentiaza diferenta/restul de plata in contul CAS și/sau CASS, în plus sau în minus.
• Sumele plătite în contul obligațiilor fiscale nu se declara în declarația unică. Acestea se au în vedere de către contribuabil la plata finala a datoriile la buget, pana la termenul legal de 25 mai. 

Rubrici (căsuțe) noi în declarația 2025, care se completează în situații speciale

1. Declarație depusă potrivit art.90 alin.(4) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală.

În situaţia îndeplinirii de către succesorii persoanelor care şi-au încetat existenţa a obligaţiilor fiscale aferente perioadei în care persoana a avut calitatea de subiect de drept fiscal se bifează rubrica „Declaraţie depusă potrivit art.90 alin.(4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală” şi se completează codul de identificare fiscală a succesorului în rubrica din formular prevăzută în acest scop. La rubrica „Cod de identificare fiscală” de la lit.A. „Date de identificare a contribuabilului” din formular se înscrie codul de identificare fiscală a persoanei care şi-a încetat existenţa.

2. Declaraţie depusă după anularea rezervei verificării ulterioare, conform Codului de procedură fiscală cf art.105 alin.(6) sau conform lit.a) art.105 alin.(6) lit.b)

Declaraţia nu poate fi depusă şi nu poate fi corectată după anularea rezervei verificării ulterioare, cu excepţiile prevăzute la art.105 alin.(6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. În situaţia în care contribuabilul depune declaraţia după anularea rezervei verificării ulterioare potrivit art.105 alin.(6) din Codul de procedură fiscală, se bifează temeiul legal pentru depunerea declaraţiei de la rubrica „Declaraţie depusă după anularea rezervei verificării ulterioare, conform Codului de procedură fiscală”. În situația în care se depune declarație rectificativă se bifează în mod corespunzător.

3. Declarație rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare

Căsuţa „Declaraţie rectificativă ca urmare a unei notificări de conformare” se bifează în situația în care rectificarea datelor declarate anterior se efectuează ca urmare a unei notificări de conformare, în condițiile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

Completarea subsectiunilor de CAS si CASS

Cea mai intalnita greseala este completarea subsectiunilor de CAS si CASS in situatia in care am estimat peste plafon si am realizat peste plafon. Aceste subsectiuni, de la capitolul 1 din declaratie, se completeaza doar in situatia in care s-a estimat sub plafon si s-a realizat peste plafonul de 12 salarii minime pe economie: 22.800 lei in 2018 (conform Ord ANAF 49/2019, pct. 21 si 28 din instructiuni).

Observatie! Nu stiu cat de grav este daca ai completat cele doua sectiuni, pentru ca nu știu cum prelucrează ANAF declarațiile (logic este sa implementeze legea, adica ordinul 49/2019). În cel mai rău caz poate apărea obligatia de a plăti CAS și CASS încă o dată. Am sunat la ANAF si mi-au spus ca se depune rectificativa in acest caz.

Selectarea rubricii de declaratie rectificativa

Prima Declaratie Unica din 2019 nu este o declaratie rectificativa la declaratia cu venitul estimat din 2018; deci nu bifati rubrica de rectificativa la niciun capitol. Prima declaratie depusa in 2019 este considerata declaratie initiala; aceasta poate fi rectificata, ulterior, cu o alta declaratie, daca este cazul.

Completarea bonificatiilor pentru 2019

La acest moment nu avem bonificatii acordate prin lege; s-ar putea acorda, cel putin pentru plata anticipata. Asteptam clarificari in cursul lunilor urmatoare dupa ce se aproba legea bugetului de stat.

Completarea rubricilor de CAS si CASS cu valori nule, adica cu 0 (zero)

Daca nu esti obligat sa platesti CAS si CASS nu selecta sectiunile de CAS si CASS de pe prima si a doua pagina a declaratiei. Daca vrei sa corectezi declaratia de venit estimat trebuie sa depui o rectificativa la declaratia din 2018.

Incercarea de a raporta venitul din dividende ca venit impozabil prin declaratia unica

Impozitul din dividende se retine la sursa, de catre societatea comerciala platitoare; dividendele incasate le raportam in declaratia unica, numai daca depasesc plafonul de 12 salarii minime pe economie si numai cu scopul de a stabili obligatia de a plati CASS. Deci, prin declaratia unica nu se stabileste impozit pe dividende, ci obligatia de a plati cass;

Deducerea CAS de doua ori

Sa introduci   in cheltuielile deductibile de la capitolul 1 CAS platit in 2018,  (la sectiunea I.1.1.B.DATE PRIVIND IMPOZITUL ANUAL DATORAT) si apoi sa introduci, inca o data, CAS datorat la sectiunea I.4 din declaratie.

Pe de alta parte la completarea capitolului 2, cu date privind venitul estimat, daca estimezi peste plafonul de 12 salarii in 2019, deci vei plati CAS, poti sa introduci  CAS datorat la cheltuielile deductibile pentru stabilirea cat mai precisa a impozitului estimat pe 2019. Subliniez ca poti proceda in acest fel numai la venitul estimat.

Daca ai nelamuriri, scrie-mi mai jos un comentariu.