Cheltuieli cu sediul profesional la PFA și Profesiile liberale

Tutorial video – cum se înregistrează cheltuielile cu sediul în ContApp

Cheltuieli de la sediul profesional sau cu punctele de lucru

Următoarele cheltuieli sunt deductibile la calculul venitului net:

• chiria aferentă spațiului în care se desfășoară activitatea, cea aferentă utilajelor și altor instalații utilizate în desfășurarea activității, în baza unui contract de închiriere, reprezintă cheltuieli integral deductibile;
• cheltuielile cu energia și apa, reprezintă cheltuieli integral deductibile;
• cheltuielile de întreținere (inclusiv energie și apă) de la sediul profesional sau punctul de lucru, se deduc proporțional cu suprafața pe care o ocupă activitatea desfășurată din spațiul total al imobilului (apartament sau casă). În contract trebuie specificată suprafața utilizată (sau numărul de camere) de PFA/II/IF/PFI din total imobil, reprezintă cheltuieli integral deductibile;
• sunt cheltuieli deductibile și cele efectuate pentru întreținerea și funcționarea spațiilor folosite pentru desfășurarea afacerilor chiar dacă documentele sunt emise pe numele proprietarului, și nu pe numele contribuabilului.

Impozitul pe imobilele în care se desfășoară activități economice

Important! Impozitul pe clădire se calculează raportat la modul de utilizare al unei clădirii. Astfel, se disting mai multe categorii de utilizare al unui imobil:

• imobilul este utilizat ca locuință (reședință, domiciliu) pentru persoana fizică, unde locuiește o persoană sau o familie – se aplică o cotă cuprinsă între 0,08% – 0,2% (impozit clădiri rezidențiale);
• clădirea este utilizată în totalitate pentru activități economice – se aplică o cotă cuprinsă între 0,2 – 1,3% (impozit clădiri nerezidențiale);;;
• regim mixt, când  una sau mai multe camere sunt folosite în activități economice, iar restul ca domiciliu pentru familie – se însumează impozitului calculat pentru suprafața folosită în scop rezidențial cu impozitul calculat pentru suprafața folosită în scop nerezidențial sau se aplică o cotă de 0,3% asupra întregii suprafețe, dacă nu sunt declarate suprafețele rezidențial vs nerezidențial. 

Criteriul de diferențiere între cele două tipuri de utilizare este dat de declararea și desfășurarea unei activități economice. Prin activitate economică înțelegem că în acel loc se realizează prestări de servicii sau livrări de bunuri. Ca exemplu: cabinete medicale, cabinete notariale, contabilitate, frizerii, service, comerț etc.

Cum să nu plătești impozitul majorat

Dacă nu este absolut necesar, nu declara niciun fel de activitate la sediul profesional. Dacă prestezi servicii acestea pot fi desfășurate și la sediul clienților.

În cazul în care la adresa clădirii este înregistrat un domiciliu fiscal la care nu se desfășoară nicio activitate economică, impozitul se calculează aplicând o cotă de 0,08% – 0,2% (impozit clădiri rezidențiale).

Însă, dacă este absolut necesar să desfășori activitate (activități de comerț, reparații, consultanță cu vizite de la clienți, atelier de producție etc), stabilește precis suprafața necesară pentru activitate, ca procent din toată suprafața locuinței. Vei plăti impozitul majorat doar pentru această suprafață în care îți desfășori activitatea.

În acest sens, toți cei care dețin un imobil în care este înregistrat și un sediu profesional pentru PFA, II, trebuie să depună o declarație fiscală pentru stabilirea impozitului/taxa pe clădirile rezidențiale/nerezidențiale/cu destinație mixtă aflată în proprietatea persoanelor fizice Model 2016 ITL 001 până la data de 25 a lunii următoare celei în care s-a înregistrat PFA, II. Declarația se găsește la Direcția de Impozite și Taxe locală.

Mai multe informații legate de impozitul pe imobile pot fi obținute la direcția de taxe locale. Fiecare primărie are independența de a stabili nivelul impozitului în funcție de politica proprie, inclusiv alte taxe suplimentare.

Cheltuieli cu sediul profesional facturate pe CUI-ul activității

​Dacă contractul cu furnizorul de utilităti și facturile sunt emise pe numele activității, adică pe numele PFA, II, IF, Profesiei Liberale, deci pe factura este scris CUI/CIF-ul activității, atunci aceste cheltuieli se introduc integral pe cheltuieli deductibile.

În caz că la același sediu mai funcționează și alte persoane, care deduc la rândul lor cheltuieli cu utilitățile, atunci refacturați cota-parte de cheltuieli ce revine acestora.  Se procedează la fel și în cazul în care la sediul profesional/punctul de lucru locuiesc și persoane fizice, de exemplu proprietarii imobilului.

​În ContApp creați furnizorii, creați articol cu categoria fiscală de cheltuieli integral deductibile. Facturile le introduceți la “Facturi furnizori” și plata se înregistrează la “Plăți furnizori” cf document de plată – chitanță, bon fiscal, extras bancar.

Cheltuieli cu sediul profesional facturate pe numele proprietarului

Dacă contractul de furnizare utlități, și facturile, sunt emise pe numele proprietarului imobilului, deci pe factură NU este înscris CUI/CIF-ul activității, atunci se calculează procentul de cheltuieli ce revin activității  și doar această parte se se introduce pe cheltuieli deductibile.

În plus, la dosarul cu documente justificative se adaugă copie după factura de utilități și dovada plății: dispoziție de plată (plată numerar), sau extras bancar, după caz.

Important! Contractul de închiriere/comodat trebuie să prevadă exact partea de cheltuieli care revine activității și modul de calcul a acesteia.

De exemplu, dacă la ONRC s-a declarat că activitatea se desfășoară într-o cameră dintr-un apartament de 3 camere. Prin urmare utilitățile se distribuie în raport cu procentul ce reprezintă suprafața camerei din suprafața totală a celor 3 camere. Plata către proprietar se justifică cu contractul de închiriere/comodat unde se specifică cota-parte de cheltuieli (de exemplu, activitatea ocupă o cameră de 20 mp dintr-un apartament care are 60 de mp, atunci cota-parte de cheltuieli este de 33%).

În ContApp, NU se înregistrează factura de utilități, pentru că este emisă pe numele proprietarului. Suma reprezentând cota parte din cheltuieli, se înregistrează la plăti diverse pe categoria fiscală de „Cheltuieli integral deductibile”. Documentul justificați este dispoziția de plată (în numerar) sau extras bancar (dacă se face transfer bancar).

.