Cheltuieli cu contribuțiile sociale și impozitele datorate

Contribuțiile sociale (CAS și CASS), pe care le datorează persoana care desfășoară o activitate econimică impusa în sistem real, nu se înregistrează în contabilitatea activității economice – identificată cu CIF sau CUI.

CAS și CASS sunt obligații ale persoanei fizice, indentificata cu CNP. Prin urmare, aceste contribuții se achită din contul bancar al persoanei fizice.

Contribuția pentru asigurări sociale (CAS – pensie) și CASS – sănătate sunt integral deductibile la calculul impozitului pe venitul obținut, datorat de persoana fizică.

CAS și CASS se deduc exclusiv prin secțiunea 1.4 din Declarația unică. Este deductibilă contribuția datorată pentru anul fiscal pentru care se calculează. Nu conteaza dacă aceste contribuții au fost achitate, parțial sau integral.

Important! Introducerea în calculul venitului net a contribuției datorate la CAS este diferită pentru activitățile care contribuie la sisteme proprii de asigurări sociale (avocati, notari) care se încadrează la art 68. litera i): să reprezinte contribuții de asigurări sociale plătite la sistemele proprii de asigurări sociale și/sau contribuții profesionale obligatorii plătite, potrivit legii, organizațiilor profesionale din care fac parte contribuabilii; În acest caz CAS se include la cheltuieli deductibile alături de celelalte cheltuieli ale activității.

Istoric deducere CAS și CASS la calculul venitului net

• Perioada 2016 și 2017 – au fost deductibile CAS și CASS datorate, pe care ANAF le stabilea și le deducea din venitul net după ce contribuabilul depunea declarația 200;
• Perioada 2018 – 2023 a fost deductibilă doar CAS (datorată), calculul venitului impozabil este realizat de contribuabil (CASS nu a fost deductibilă în această perioadă);
• Incepand cu 2024 și CASS este cheltuiala deductibila la calculul venitului impozabil.

Cum se procedează în ContApp

În situatia in care platile de contributii au fost efectuate din contul bancar al activității, aceste plati pot fi înregistrate ca utilizare de venit net sau cheltuieli nedeductibile. Totuși, pentru usurinta inregistrarii in ContApp, am creat o categorie speciala „Contribuții de asigurări sociale – perioada 2016-2025” care sunt 100% nedeductibile.

În ContApp, plățile aferente CAS și CASS se înregistrează un articol nou la Plăți diverse, (ex. Plată CAS 2025) pe categoria fiscală de „Contribuții de asigurări sociale – perioada 2016-2025”.