Factura Fiscală (cu și fără TVA)
Factura se întocmește și se utilizează în conformitate cu prevederile Codului fiscal.
Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informații:
(20) Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informații:
a) numărul de ordine, în baza uneia sau a mai multor serii, care identifică factura în mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui avans, în măsura în care această dată este anterioară datei emiterii facturii;
d) denumirea/numele, adresa și codul de înregistrare în scopuri de TVA sau, după caz, codul de identificare fiscală ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit în România și care și-a desemnat un reprezentant fiscal, precum și denumirea/numele, adresa și codul de înregistrare în scopuri de TVA, ale reprezentantului fiscal;
f) denumirea/numele și adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum și codul de înregistrare în scopuri de TVA sau codul de identificare fiscală al beneficiarului, dacă acesta este o persoană impozabilă ori o persoană juridică neimpozabilă;
g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit în România și care și-a desemnat un reprezentant fiscal, precum și denumirea/numele, adresa și codul de înregistrare ale reprezentantului fiscal;
h) denumirea și cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum și particularitățile prevăzute în definirea bunurilor, în cazul livrării intracomunitare de mijloace de transport noi;
i) baza de impozitare a bunurilor și serviciilor ori, după caz, avansurile facturate, pentru fiecare cotă, scutire sau operațiune netaxabilă, prețul unitar, exclusiv taxa, precum și rabaturile, remizele, risturnele și alte reduceri de preț, în cazul în care acestea nu sunt incluse în prețul unitar;
j) indicarea cotei de taxă aplicate și a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcție de cotele taxei;
k) În cazul în care factura este emisă de beneficiar în numele și în contul furnizorului, mențiunea „autofactură;”
l) În cazul în care este aplicabilă o scutire de taxă, trimiterea la dispozițiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice altă mențiune din care să rezulte că livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
m) În cazul în care clientul este persoana obligată la plata TVA, mențiunea „taxare inversă”;
n) În cazul în care se aplică regimul special pentru agențiile de turism, mențiunea „regimul marjei – agenții de turism”;
o) dacă se aplică unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități, una dintre mențiunile „regimul marjei – bunuri second-hand”, „regimul marjei – opere de artă” sau „regimul marjei – obiecte de colecție și antichități”, după caz;
p) În cazul în care exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, mențiunea „TVA la încasare”;
r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci când se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeași operațiune.
| Important! Conform legii contabilității factura se întocmește în lei. Dacă factura este trimisă către un partener extern, aceasta poate fi emisă și în altă valută, dar pentru utilizare internă (în România) factura se emite și se arhivează în lei. Sub denumirea serviciului sau a bunului vândut se poate scrie și valoarea în valută a facturii și cursul de schimb utilizat. |
| ContApp conține un modul de facturare simplu, inteligent și gratuit. Nelimitat. În lei sau în valută, în română sau în engleză, după geografia afacerii tale și colaborările pe care le dezvolți. Ești în charge! Decizia de numerotare a facturilor o poți emite oricând dorești, chiar și în fața inspectorului fiscal. Modulul de facturare este simplu, precis, structurat, riguros, evolutiv și versatil. Modulul face parte din programul de contabilitate în sistem real ContApp, care preia toate datele introduse și creează automat registrele și jurnalele obligatorii: Registrul Jurnal de încasări și plăți, Registrul de Evidență fiscală, Raportul pentru Declarația unică. De aceea, modulul de facturare este doar o piesă dintr-un întreg sistem complex de standardizare și management fiscal-contabil al afacerii: programul ContApp de facturare în sistem real. |
Decizia de numerotare facturi
Conform ordinului 2634/2015, este obligatoriu ca la începutul fiecărui an să se completeze decizia de numerotare facturi așa cum apare în modelul atașat. Seria și numărul facturierului trebuie stabilite la începutul fiecărui an și pot fi în continuarea anului precedent.
| Conform Ordinului: „entităţile vor asigura un regim intern de numerotare a documentelor financiar-contabile, astfel:persoanele care răspund de organizarea şi conducerea contabilităţii vor desemna, prin decizie internă scrisă, o persoană sau mai multe, după caz, care să aibă atribuţii privind alocarea şi gestionarea numerelor aferente;fiecare document va avea un număr de ordine sau o serie, după caz, număr sau serie ce trebuie să fie secvenţial(ă), stabilit(ă) de entitate. În alocarea numerelor se va ţine cont de structura organizatorică, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.;entităţile vor emite proceduri proprii de stabilire şi/sau alocare de numere ori serii, după caz, prin care se va menţiona, pentru fiecare exerciţiu financiar, care este numărul sau seria de la care se emite primul document. |
Decizia se completează de toate entitățile, indiferent de forma de organizare sau de sistemul de impozitare, sistem real sau norma de venit: PFI, PFA, II, IF, Profesie Liberală. Găsești aici un exemplu completat de decizie numerotare facturi.
Nu mai este nevoie să utilizați facturi tipărite. Am atașat la ghid modele de factură realizate în Excel care sunt mai ușor de completat și de manipulat. Este necesar ca la începutul fiecărui an să completezi decizie de numerotare facturi așa cum apare în modelul atașat. Vezi mai jos mai multe detalii.
Mențiuni pe factură
Conform articolului 318 din codul fiscal:
- În cazul în care factura este emisă de beneficiar în numele și în contul furnizorului, mențiunea „autofactură;”
- În cazul în care este aplicabilă o scutire de taxă, trimiterea la dispozițiile aplicabile din prezentul titlu (TITLUL VII – Taxa pe valoarea adăugată) ori din Directiva 112 sau orice altă mențiune din care să rezulte că livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
- În cazul în care clientul este persoana obligată la plata TVA, mențiunea „taxare inversă”;
- În cazul în care se aplică regimul special pentru agențiile de turism, mențiunea „regimul marjei – agenții de turism”;
- dacă se aplică unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități, una dintre mențiunile „regimul marjei – bunuri second-hand”, „regimul marjei – opere de artă” sau „regimul marjei – obiecte de colecție și antichități”, după caz;
- În cazul în care exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, mențiunea „TVA la încasare”;
| De exemplu, în ContApp, pentru prestări servicii intracomunitare, către o persoană impozabilă cu sediul în UE, se compleateaza la mențiuni pe factură următorul text: „Services subject to a reverse tax – the VAT will be accounted for by the beneficiary, according to art. 196 of Council Directive 2006/112/CE. |
Stornarea și anularea unei facturi
Factura storno este o corectare a unei facturi anterioare, care a a ajuns deja la beneficiar. Factura de stornare este o cale prin care poți rectifica facturi din trecut.
| Conform codului fiscal, art 330: (1) Corectarea informațiilor înscrise în facturi sau în alte documente care țin loc de factură se efectuează astfel: a) În cazul în care factura nu a fost transmisă către beneficiar, aceasta se anulează și se emite o nouă factură; b) În cazul în care factura a fost transmisă beneficiarului, fie se emite o nouă factură care trebuie să cuprindă, pe de o parte, informațiile din factura inițială, numărul și data facturii corectate, valorile cu semnul minus sau, după caz, o mențiune din care să rezulte că valorile respective sunt negative, iar, pe de altă parte, informațiile și valorile corecte, fie se emite o nouă factură conținând informațiile și valorile corecte și concomitent se emite o factură cu valorile cu semnul minus sau, după caz, cu o mențiune din care să rezulte că valorile respective sunt negative, în care se înscriu numărul și data facturii corectate. |
Anularea unei facturi se realizează doar în situația în care factura a fost emisă dar nu a fost transmisă către beneficiar. Astfel, factura fiscală se anulează și se emite un nou document cu informațiile corecte. În cazul utilizării programelor de facturare electronice, anularea unei facturi este foarte rară, pentru că pur și simplu se editează factura din nou cu informațiile corecte. Anularea poate surveni doar dacă există o factură cu un număr ulterior care a fost transmisă deja clientului.
