Cuprins articol
Ce este sistemul One Stop Shop (OSS)
O activitate independenta din Romania, care ofera bunuri si servicii la distanta cu valoarea de peste 10.000 euro poate sa se inregistreze pentru declararea si plata TVA doar in statul membru in care isi desfasoara activitatea (Romania), fara a mai fi nevoie sa se inregistreze in fiecare stat membru unde isi are domiciliul clientii sai (persoane fizice). Serviciul este disponibil cu data 1 iulie 2021.
Sistemul OSS faciliteaza declararea si plata TVA pentru livrarile transfrontaliere de bunuri si servicii. Furnizorii romani de bunuri catre consumatori din UE, trebuie sa colecteze TVA de la acestia prin aplicarea cotei de TVA din statul membru in care clientul isi are domiciliul. TVA-ul colectat se declara si se plateste la ANAF.
O persoană impozabilă care este înregistrată pentru un regim OSS într-un stat membru (statul membru de identificare) va depune electronic declarații de TVA OSS, detaliind serviciile prestate și bunurile livrate care pot fi declarate în regimul OSS respectiv, alături TVA datorată.
Aceste declarații de TVA OSS, împreună cu TVA achitată, sunt apoi transmise de către statul membru de identificare (Romania in cazul nostru) statelor membre de consum corespunzătoare printr-o rețea de comunicații securizată.
Important! Inregistrarea in sistemul OSS se poate realiza doar daca valoarea livrarilor de bunuri si servicii la distanta depaseste pragul de 10.000 euro, respectiv 46.337 lei – cumulat pentru toate tarile unde s-au facut livrari. Acest prag se aplica doar livrarilor catre clienti persoane fizice cu domiciliul in UE, efectuate de un furnizor din Romania. Pana la acest prag se aplica regimul TVA pe care furnizorul il are in Romania.
Cine se poate inregistra in sistemul One Stop Shop (OSS)
Conform Ghidului ANAF sunt 3 categorii de persoane care se pot inregistra in sistemul OSS:
– Schema non-UE pentru furnizarea de servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune de catre persoane impozabile nestabilite in UE va fi extinsa pentru toate tipurile de servicii transfrontaliere catre consumatorifinalidin UE (B2C);
– Schema UE pentru furnizarea intracomunitara de servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune va fi extinsa pentru toate tipurile de servicii intracomunitare business-to-consumer (de la persoana impozabila catre consumatori finali), pentru livrari de bunuri interne prin intermediul interfetelor electronice si pentru vanzari intracomunitare de bunuri, la distanta;
– Schema noua de import pentru vanzarile la distanta de bunuri importate din state si teritorii terte catre consumatori din UE pana la valoarea de 150 euro. Modificarea fata de sistemul actual de import vizeaza faptul ca vanzatorul va colecta TVA la vanzarea catre consumatorii UE si va declara si plati TVA catre statul membru de identificare din cadrul OSS. Aceste bunuri vor beneficia de scutire de TVA la import, facilitandu-se interfata cu sistemul vamal.
In practica, o persoand impozabila care este inregistrata in regimul special de TVA OSS intr-un stat membru UE (statul membru de identificare) va transmite electronic declaratii de TVA OSS in care sunt detaliate livrarile care pot fi declarate in sistemul respectiv OSS impreuna cu TVA datorata. Declaratia TVA este transmisa trimestrial in schema UE si schema non-UE si lunar in schema de import. Aceste declaratii de TVA OSS sunt apoi transmise de catre statul membru de identificare catre statele membre de consum corespunzatoare printr-o retea de comunicatii securizata. Ulterior, statul membru de identificare efectueaza si transferul catre statul membru de consum a platii TVA cuvenite, incasata de la contribuabil.
Declaratia de TVA OSS nu inlocuieste declaratia de TVA pe care o persoana impozabila trebuie sa o depuna in temeiul obligatiilor sale interne de TVA.
Observatie. La aceasta data, persoanele neplatitoare de TVA din Romania, deci care au cifra de afaceri sub 395.000 lei, dar care au depasit plafonul de 10.000 euro, nu se pot inregistra in sistemul OSS, pentru ca nu au cod de TVA national. Sunt necesare reglementari suplimentare din partea legiuitorului.
Mai multe detalii in acest ghid.
Cum te inregistrezi in OSS?
Inregistrarea se face electronic, direct pe site-ul ANAF, in sectiunea Servicii online > One Stop Shop, prin depunerea unei declaratii de incepere a activitatii in regimul special. Pe aceeasi pagina gasesti si Ghidul de utilizare a aplicatiei OSS, care iti explica pas cu pas cum sa te inregistrezi.
Declaratia 398 — declaratia speciala de TVA OSS
Odata inregistrat in sistemul OSS, principalul tau instrument de raportare devine Declaratia 398 — declaratia speciala de TVA prin care raportezi trimestrial toate vanzarile efectuate in cadrul regimului.
Ce este D398?
D398 este formularul prin care declari, pentru fiecare tara UE in care ai vandut, valoarea tranzactiilor si TVA-ul datorat, calculat la cota aplicabila in tara respectiva. Nu depui declaratii separate in fiecare stat — totul se centralizeaza intr-un singur formular, depus in Romania.
Cand se depune D398?
D398 se depune trimestrial, pana la sfarsitul lunii urmatoare incheierii trimestrului calendaristic:
| Trimestru | Termen depunere |
| T1 (ianuarie – martie) | 30 aprilie |
| T2 (aprilie – iunie) | 31 iulie |
| T3 (iulie – septembrie) | 31 octombrie |
| T4 (octombrie – decembrie) | 31 ianuarie (anul următor) |
Atentie! Spre deosebire de D390, Declaratia 398 se depune si pe zero — daca esti inregistrat in OSS si intr-un trimestru nu ai avut nicio vanzare eligibila, depui totusi declaratia cu valori zero.
Cum se depune D398?
Declaratia 398 se depune exclusiv electronic, prin portalul e-guvernare.ro, cu certificat digital calificat. Formularul electronic este disponibil pe site-ul ANAF, in sectiunea dedicata OSS.
In ce moneda se completeaza si cum se plateste?
D398 se intocmeste in euro. La completare se foloseste cursul de schimb publicat de Banca Centrala Europeana (BCE) in ultima zi a perioadei fiscale de raportare (sau din ziua imediat urmatoare, daca BCE nu publica curs in acea zi).
Plata TVA-ului se face tot in euro, in contul dedicat OSS. Platesti o singura suma totala — care acopera TVA-ul datorat in toate statele membre de consum. Statul roman distribuie apoi sumele corespunzatoare fiecarei tari.
Exemplu practic
SRL platitor de TVA, vinde produse handmade online prin propriul site si alte platforme online. Intr-un trimestru a inregistrat vanzari catre:
- Clienti din Germania: 2.000 euro
- Clienti din Franta: 1.500 euro
- Clienti din Italia: 800 euro
Toate vanzarile sunt catre persoane fizice (nu firme).
Ce faci?
- Colectezi TVA la cota din fiecare tara (de exemplu: 19% Germania, 20% Franta, 22% Italia);
- La final de trimestru, depui D398 in care raportezi separat vanzarile si TVA-ul pentru fiecare tara;
- Platesti suma totala in euro, intr-o singura plata, in contul OSS;
- Nu depui D390 pentru aceste tranzactii — OSS si D390 sunt sisteme separate.
D398 si D390 — care e diferenta?
Este o confuzie frecventa, mai ales ca ambele implica tranzactii cu parteneri din UE. Iata diferentele:
| D390 | D398 (OSS) | |
| Cui vinzi | Firme (B2B) cu cod de TVA | Persoane fizice (B2C) |
| Ce raportezi | Tranzactii intracomunitare | TVA colectat in regim OSS |
| Interval de raportare | Lunar | Trimestrial |
| Se depune pe zero? | Nu | Da |
| Moneda | Lei | Euro |
Poti citi mai multe despre Declaratia D390 in articolul dedicat, aici.
Ce evidente trebuie sa pastrezi?
Daca esti inregistrat in OSS, ai si responsabilitatea de a tine o evidenta detaliata a tuturor operatiunilor desfasurate in cadrul regimului — suficient de clara incat autoritatile fiscale din statele membre de consum sa poata verifica corectitudinea declaratiilor tale. Aceste evidente trebuie puse la dispozitie electronic, la cererea ANAF sau a oricarui stat membru de consum.
Mai exact, art. 315 alin. (16) din Codul Fiscal, prin trimitere la art. 63c alin. (1) din Regulamentul (UE) nr. 282/2011, prevede că evidența trebuie să cuprindă:
“(a) statul membru de consum în care este prestat serviciul;
(b) tipul de serviciu prestat;
(c) data prestării serviciului;
(d) baza de impozitare cu indicarea monedei utilizate;
(e) orice creștere sau reducere ulterioară a bazei de impozitare;
(f) cota de TVA aplicată;
(g) valoarea TVA de plată cu indicarea monedei utilizate;
(h) data și suma plăților primite;
(i) orice plată în avans primită înainte de prestarea serviciului;
(j) dacă se emite o factură, informațiile cuprinse în factură;
(k) numele clientului, dacă persoana impozabilă deține această informație;
(l) informațiile utilizate pentru a determina locul în care clientul este stabilit sau în care își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.”
Atenție! Aceste evidențe trebuie păstrate timp de 10 ani de la încheierea anului în care s-au efectuat operațiunile — indiferent dacă între timp ai ieșit din regimul OSS.
4 comentarii
6 mai 2023 at 5:13
12 noiembrie 2021 at 18:29
18 septembrie 2021 at 7:47
21 septembrie 2021 at 19:11